房屋交易契稅是社會關(guān)注的熱點，房屋交易契稅交多少、怎么交、何時交、有什么優(yōu)惠等都是牽動大家神經(jīng)的話題。本文會計網(wǎng)小編為大家獻上最新的契稅優(yōu)惠政策。

契稅稅收優(yōu)惠政策：

(一)條例規(guī)定的征免情況

1、國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征。

2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征。

3、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。

4、土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

5、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

6、依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅。

(二)其他征免規(guī)定

1、企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策。

(1)企業(yè)公司制改造

非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責(zé)任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額超過50%，或國有股份占股份有限公司股本總額超過50%的公司。

(2)公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓

在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)(股份)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

(3)公司合并

兩個或兩個以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

(4)公司分立

公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

(5)企業(yè)出售

國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

(6)企業(yè)破產(chǎn)

企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

(7)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

(8)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

(9)事業(yè)單位改制

事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;與原事業(yè)單位超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，減半征收契稅。

(10)其他

以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

本通知所稱企業(yè)、公司是指依照中華人民共和國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。

2、對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。

3、對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅。對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。

4、已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

5、根據(jù)我國婚姻法的規(guī)定，夫妻共有房屋屬共同共有財產(chǎn)。因夫妻財產(chǎn)分割而將原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸屬一方，是房產(chǎn)共有權(quán)的變動而不是現(xiàn)行契稅政策規(guī)定征稅的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。因此，對離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人不征收契稅。

6、對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。

2016契稅新政策

2016年2月17日，財政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2016]23號)，自2016年2月22日起，調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅政策，現(xiàn)將相關(guān)政策解讀如下：

一、契稅新舊政策對照

(一)關(guān)于家庭唯一住房

原政策規(guī)定家庭唯一住房必須是容積率、面積、交易單價均符合規(guī)定的普通住房。新政策對容積率和交易單價已不再限定，不區(qū)分普通或非普通住房，凡是住房面積符合規(guī)定的均可享受優(yōu)惠。

(二)關(guān)于稅率

對于首套住房，原政策對超過144平方米的稅率是3%，新政策不再劃分144平方米界限，統(tǒng)一規(guī)定為90平方米以上住房稅率是1.5%。

對于第二套改善性住房，原政策規(guī)定90平方米及以下的稅率是3%，新政策是1%;原政策規(guī)定90平方米以上的稅率是3%，新政策是2%。

(三)關(guān)于如何申請優(yōu)惠

我省納稅人申請契稅優(yōu)惠在手續(xù)上更加便捷，納稅人只需如實提交家庭住房情況誠信保證，主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)誠信保證對購房人及其家庭成員購房記錄進行查詢，查詢結(jié)果符合規(guī)定的，即可依法享受契稅優(yōu)惠，誠信保證不實的，屬于虛假納稅申報，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理，并將不誠信記錄納入個人征信系統(tǒng)。

(四)關(guān)于政策適用范圍

廣州、深圳不適用家庭第二套改善性住房契稅優(yōu)惠政策。我省上述城市之外的其他地區(qū)均適用新政策。

二、營業(yè)稅政策新舊對照

(一)個人將購買不足2年的住房對外銷售的，政策不變，仍全額征收營業(yè)稅。

(二)個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，不再區(qū)分普通或非普通住房：即對個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，由原按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅調(diào)整為免征營業(yè)稅;對個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，政策不變，仍免征營業(yè)稅。

(三)辦理免稅的具體程序

個人將購買超過2年(含2年)的住房對外銷售，應(yīng)持其取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證等證明材料，向地方稅務(wù)部門申請辦理免征營業(yè)稅手續(xù)，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營業(yè)稅。

我省廣州、深圳市不適用財稅[2016]23號文規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策，對個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，仍按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。我省上述城市之外的其他地區(qū)適用新政策。

三、關(guān)于政策執(zhí)行時間

自2016年2月22日起執(zhí)行。凡是于2016年2月22日及以后到稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅、契稅的，只要符合規(guī)定稅收優(yōu)惠條件均可享受新政策。

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)指的是轉(zhuǎn)讓二手不動產(chǎn)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)產(chǎn)品不適用該規(guī)定；

　　2.除其他個人外，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)該向不動產(chǎn)所在地主管地稅預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅申報納稅；

　　3.其他個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅申報納稅；

　　4.一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)（1）原有不動產(chǎn)（4.30之前取得）

轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)

簡易計稅

一般計稅

簡易計稅

一般計稅

計稅依據(jù)

差額

全額

全額

全額

預(yù)繳依據(jù)

差額

差額

全額

全額

稅率或征收率

5%

11%

5%

11%

預(yù)繳

差額÷1.05×5%

全額÷1.05×5%

預(yù)繳地點

不動產(chǎn)所在地，地稅

申報納稅

機構(gòu)所在地，國稅

　　4.一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)（2）新不動產(chǎn)（5.1之后取得）

轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)

一般計稅

一般計稅

計稅依據(jù)

全額

全額

預(yù)繳依據(jù)

差額

全額

稅率或征收率

11%

11%

預(yù)繳

差額÷1.05×5%

全額÷1.05×5%

預(yù)繳地點

不動產(chǎn)所在地，地稅

申報納稅

機構(gòu)所在地，國稅

　　5.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)

簡易計稅

簡易計稅

計稅依據(jù)

差額

全額

預(yù)繳依據(jù)

差額

全額

征收率

5%

5%

預(yù)繳

差額÷1.05×5%

全額÷1.05×5%

預(yù)繳地點

不動產(chǎn)所在地，地稅

申報納稅

機構(gòu)所在地，國稅（其他個人向不動產(chǎn)所在地地稅）

　6.自然人銷售住房

購買不足2年

購買超過2年（含2年）

其他地區(qū)

北上廣深

普通住房

全額征收5%增值稅

免征增值稅

免征增值稅

非普通住房

（賣出價-買入價）÷1.05×5%

自然人向住房所在地主管地稅機關(guān)申報納稅

個體工商戶向住房所在地主管地稅預(yù)繳稅款；向機構(gòu)所在地主管國稅申報納稅

　　【例題·計算問答題】A工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在A縣，2017年3月10日轉(zhuǎn)讓其2014年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入3600萬元。該寫字樓位于B縣，2014年購買時的價格為2500萬元，保留有合法有效憑證；該辦公樓資產(chǎn)原值2600萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元。該工業(yè)企業(yè)對于該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。

　　問題（1）：A企業(yè)需要向哪個稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅？預(yù)繳多少？

『答案解析』

　　A企業(yè)需要向B縣地稅局預(yù)繳增值稅。

　　預(yù)繳增值稅=（3600-2500）÷1.05×5%=52.38（萬元）

　　問題（2）：A企業(yè)需要向哪個稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅？應(yīng)納增值稅是多少？

『答案解析』

　　A企業(yè)應(yīng)該向A縣主管國稅機關(guān)納稅申報。

　　應(yīng)納增值稅=（3600-2500）÷1.05×5%=52.38（萬元）

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轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)指的是轉(zhuǎn)讓二手不動產(chǎn)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)產(chǎn)品不適用該規(guī)定；

　　2.除其他個人外，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)該向不動產(chǎn)所在地主管地稅預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅申報納稅；

　　3.其他個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅申報納稅；

　　4.一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)（1）原有不動產(chǎn)（4.30之前取得）

轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)

簡易計稅

一般計稅

簡易計稅

一般計稅

計稅依據(jù)

差額

全額

全額

全額

預(yù)繳依據(jù)

差額

差額

全額

全額

稅率或征收率

5%

11%

5%

11%

預(yù)繳

差額÷1.05×5%

全額÷1.05×5%

預(yù)繳地點

不動產(chǎn)所在地，地稅

申報納稅

機構(gòu)所在地，國稅

　　4.一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)（2）新不動產(chǎn)（5.1之后取得）

轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)

一般計稅

一般計稅

計稅依據(jù)

全額

全額

預(yù)繳依據(jù)

差額

全額

稅率或征收率

11%

11%

預(yù)繳

差額÷1.05×5%

全額÷1.05×5%

預(yù)繳地點

不動產(chǎn)所在地，地稅

申報納稅

機構(gòu)所在地，國稅

　　5.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)

簡易計稅

簡易計稅

計稅依據(jù)

差額

全額

預(yù)繳依據(jù)

差額

全額

征收率

5%

5%

預(yù)繳

差額÷1.05×5%

全額÷1.05×5%

預(yù)繳地點

不動產(chǎn)所在地，地稅

申報納稅

機構(gòu)所在地，國稅（其他個人向不動產(chǎn)所在地地稅）

　6.自然人銷售住房

購買不足2年

購買超過2年（含2年）

其他地區(qū)

北上廣深

普通住房

全額征收5%增值稅

免征增值稅

免征增值稅

非普通住房

（賣出價-買入價）÷1.05×5%

自然人向住房所在地主管地稅機關(guān)申報納稅

個體工商戶向住房所在地主管地稅預(yù)繳稅款；向機構(gòu)所在地主管國稅申報納稅

　　【例題·計算問答題】A工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在A縣，2017年3月10日轉(zhuǎn)讓其2014年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入3600萬元。該寫字樓位于B縣，2014年購買時的價格為2500萬元，保留有合法有效憑證；該辦公樓資產(chǎn)原值2600萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元。該工業(yè)企業(yè)對于該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。

　　問題（1）：A企業(yè)需要向哪個稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅？預(yù)繳多少？

『答案解析』

　　A企業(yè)需要向B縣地稅局預(yù)繳增值稅。

　　預(yù)繳增值稅=（3600-2500）÷1.05×5%=52.38（萬元）

　　問題（2）：A企業(yè)需要向哪個稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅？應(yīng)納增值稅是多少？

『答案解析』

　　A企業(yè)應(yīng)該向A縣主管國稅機關(guān)納稅申報。

　　應(yīng)納增值稅=（3600-2500）÷1.05×5%=52.38（萬元）

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