自小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行以來，切實(shí)促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展，使納稅人享受了國家稅收優(yōu)惠的紅利。

在實(shí)際執(zhí)行過程當(dāng)中，許多納稅人存在疑問的是，小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策，是否包括個(gè)體工商業(yè)戶呢？

筆者認(rèn)為，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào)）文件第一條的規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅，其中以1個(gè)季度為納稅期限的小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或業(yè)額不超過9萬無限 的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。”以及之后下發(fā)的繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)文件，就可以確定的認(rèn)為個(gè)體工商戶也屬于小規(guī)模納稅人，因而也可以按照上述規(guī)定享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因而本處的“小微企業(yè)”，不能狹義的理解為“企業(yè)”，而將個(gè)體工商業(yè)戶排除在稅收優(yōu)惠范圍之外。

也就是說，對(duì)于個(gè)體工商業(yè)戶（無論查實(shí)還是雙定戶）均可以享受免征額的稅收優(yōu)惠政策。

個(gè)體工商戶的增值稅征收方式有定期定額征收方式及查賬征收方式。一、根據(jù)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的規(guī)定，所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。因此，如不符合上述規(guī)定的個(gè)體工商戶，適用的增值稅征收方式為查賬征收方式。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》的規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。因此，按季申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人(季內(nèi)經(jīng)營月份足3個(gè)月)，季度銷售額不超過9萬元的，可按照上述規(guī)定免征增值稅。

定期定額戶申報(bào)繳稅額如何確定:個(gè)體雙定戶應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營額申報(bào)納稅。

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額小于核定稅額的，按核定稅額繳納稅款；

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額大于核定稅額的，按實(shí)際應(yīng)納稅額繳納稅款。

定額的調(diào)整：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額不是一成不變的，是會(huì)隨著你的銷售收入而調(diào)整的，具體有以下兩種情況：

（1）定期定額戶的經(jīng)營額連續(xù)兩個(gè)季度（或連續(xù)三個(gè)月）超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額50%的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)提請(qǐng)主管國稅機(jī)關(guān)重新核定定額；未提請(qǐng)調(diào)整的，主管國稅機(jī)關(guān)將會(huì)依法重新核定定額。

（2）未達(dá)起征點(diǎn)戶的定期定額戶連續(xù)兩個(gè)季度（或連續(xù)三個(gè)月）銷售額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)提請(qǐng)主管國稅機(jī)關(guān)重新核定達(dá)到起征點(diǎn)；未提請(qǐng)調(diào)整的，主管國稅機(jī)關(guān)將會(huì)依法重新核定定額，恢復(fù)征稅。

僅供學(xué)習(xí)，不作為辦稅依據(jù)

個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都需要繳稅。

根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。而個(gè)體工商戶是否要建立會(huì)計(jì)制度爭論較多，在即將實(shí)施的新《會(huì)計(jì)法》中也只作了原則規(guī)定。按照目前的執(zhí)法情況看，個(gè)體工商戶可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立賬簿，也可以不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。一般來說，個(gè)體工商戶較難認(rèn)定為一般納稅人，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如符合條件則可以認(rèn)定為一般納稅人。

個(gè)體戶一般為增值稅的小規(guī)模納稅額人，納稅辦法由稅務(wù)確定：

一、查賬征收的

1、按營業(yè)收入交5%的營業(yè)稅

2、附加稅費(fèi)

（1）城建稅按繳納的營業(yè)稅的7%繳納；

（2）教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅的3%繳納；

（3）地方教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅的1%繳納；

（4）按個(gè)體工商戶經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，實(shí)行5%-35%的的超額累進(jìn)稅率。

二、個(gè)體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn)

1、銷售商品的繳納3%增值稅，提供服務(wù)的繳納5%營業(yè)稅。

2、同時(shí)按繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費(fèi)附加。

3、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

4、月收入在5000元以下的，免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加也免征。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)納稅：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)視其經(jīng)營、發(fā)生的業(yè)務(wù)可能征收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、車輛購置稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、土地增值稅、契稅及個(gè)人所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不征企業(yè)所得稅，投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

（本文內(nèi)容由百度知道網(wǎng)友蓋普希金貢獻(xiàn)）