企業(yè)所得稅是一個(gè)最常見(jiàn)的稅種，是企業(yè)經(jīng)常要面對(duì)的，只有全面準(zhǔn)確地掌握它，才能有效合理的納稅，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)在做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，經(jīng)常會(huì)碰到企業(yè)所得稅扣除的問(wèn)題，致使很多新手財(cái)務(wù)無(wú)措。智為小編咨詢經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師事務(wù)所總結(jié)以下企業(yè)所得稅扣除中會(huì)碰到的問(wèn)題。

一、企業(yè)發(fā)生的擔(dān)保損失能否稅前扣除?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號(hào)文第四十四條規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的金額，比照國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號(hào)文規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。

二、企業(yè)沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅發(fā)放的工資能否扣除？

根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文相關(guān)規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

因此，對(duì)于沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅發(fā)放的工資薪金，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)工資發(fā)放情況進(jìn)行判別調(diào)整。

三、為子公司員工繳納社保和住房公積金能否稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

根據(jù)上述規(guī)定，子公司員工不屬于“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”，母公司為期繳納社保和住房公積金不得稅前扣除。

四、單位每年組織員工進(jìn)行體檢，體檢費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條第(二)款規(guī)定：“為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等?！?/p>

因此，單位每年組織員工進(jìn)行體檢屬于此范圍之內(nèi)，可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

五、公司名下沒(méi)有汽車，員工個(gè)人汽車用于公司，汽車費(fèi)用是否可以入賬扣除（比如油費(fèi)，發(fā)票抬頭是公司名稱，是否可以認(rèn)證并記賬？）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

承租方按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)憑租賃費(fèi)發(fā)票稅前扣除外，租賃合同約定的在租賃期間發(fā)生的，有承租方負(fù)擔(dān)的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費(fèi)用，包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)等，憑合法有效憑據(jù)稅前扣除；與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用包括車船稅、年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，不論是否由承租方負(fù)擔(dān)均不予稅前扣除。

六、因機(jī)器檢修暫時(shí)停產(chǎn)，停產(chǎn)期間發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

6、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

7、其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

綜上，企業(yè)暫時(shí)停產(chǎn)期間的機(jī)器設(shè)備不屬于以上情況，按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊可在稅前扣除。

七、企業(yè)為退休人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎?

根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。”

因退休人員不屬于文件規(guī)定的在本企業(yè)任職或者受雇的員工，所以企業(yè)支付的這部分費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。

八、企業(yè)建成的房屋已經(jīng)開始使用，但是工程款中有些發(fā)票還沒(méi)拿到，是按發(fā)票憑證計(jì)提折舊還是按合同的金額計(jì)提呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：

五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問(wèn)題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

九、我公司的工資制度規(guī)定對(duì)在職員工每月補(bǔ)貼交通費(fèi)150元，與工資一并發(fā)放，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)作為福利費(fèi)還是工資薪金支出稅前扣除?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

因此，您公司發(fā)放的交通費(fèi)補(bǔ)貼符合上述條件，應(yīng)當(dāng)作為工資薪金支出在稅前扣除。

十、企業(yè)由于資金困難，無(wú)法支付今年的租金，經(jīng)與出租方協(xié)商，約定明年一并支付，那么這筆沒(méi)有支付的租金能否在所得稅前扣除?如何扣除?

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))規(guī)定：“第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定：“第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

因此，如果企業(yè)在匯算清繳前取得有效憑證則可以直接在稅前扣除，如果匯算清繳結(jié)束后才取得有效憑證，則需要按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)文件的要求，由企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。

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導(dǎo)讀：大家都知道營(yíng)改增后，建筑業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了很多變化。建筑工程公司需要繳納哪些稅金?會(huì)計(jì)學(xué)堂將在下文中為大家做出詳細(xì)的解釋。

建筑工程公司需要繳納哪些稅金?

建筑施工企業(yè)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅3%、印花稅0.03%,企業(yè)所得稅25%、城建稅是營(yíng)業(yè)稅的7%(縣鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)村1%)、教育費(fèi)附加是營(yíng)業(yè)稅的3%、地方教育費(fèi)附加是營(yíng)業(yè)稅的1%、個(gè)人所得稅代扣代繳、還有水利基金、社保費(fèi)、殘保金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等.企業(yè)如果有車輛還有車船使用費(fèi)、如果有房產(chǎn)還有房產(chǎn)稅、土地使用稅、如果有出售房產(chǎn)還有土地增值稅等.

營(yíng)改增后,建筑企業(yè)需要交納哪些稅款?

國(guó)稅方面要按增值額交17%的增值稅,地稅方面:按增值稅額的5%交納城建稅(城建稅鄉(xiāng)1%、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7%);按增值稅額的5%交納教育附加3%;按利潤(rùn)交25%的企業(yè)所得稅

1、如果你是一般納稅人,國(guó)稅方面要按增值額交17%的增值稅,地稅方面:按增值稅額的5%交納城建稅(城建稅鄉(xiāng)1%、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7%);按增值稅額的5%交納教育附加3%;按利潤(rùn)交25%的企業(yè)所得稅.

2、如果你是小規(guī)模納稅人,國(guó)稅方面要按營(yíng)業(yè)額交3%的增值稅,地稅方面:按增值稅額的5%交納城建稅(城建稅鄉(xiāng)1%、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7%);按增值稅額的5%交納教育附加3%;按利潤(rùn)交25%的企業(yè)所得稅.

3、如果你是個(gè)體工商戶:

你的營(yíng)業(yè)額如果在5000元以下就不需要交稅.

如果你的營(yíng)業(yè)額如果在5000元以上,國(guó)稅方面,要按你經(jīng)營(yíng)收入的3%繳納增值稅;地稅方面:按增值稅額的5%交納城建稅(城建稅鄉(xiāng)1%、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7%);按增值稅額的5%交納教育附加3%;個(gè)人所得稅根據(jù)你的利潤(rùn)大小,使用五級(jí)超額累進(jìn)稅率.

以上是建筑工程公司需要繳納哪些稅金的全部?jī)?nèi)容,如果你們還有其他關(guān)于建筑企業(yè)納稅的問(wèn)題想要咨詢,可以前往會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng).我們有專業(yè)的會(huì)計(jì)老師為你在線答疑.

企業(yè)所得稅簡(jiǎn)單定義，企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)一年的利潤(rùn)所征的稅。

利潤(rùn)，不像收入、房產(chǎn)、土地，看一眼就知道是多少，它是需要計(jì)算的，而其計(jì)算相當(dāng)復(fù)雜，這就使得《企業(yè)所得稅法》成為內(nèi)容最龐雜的法律之一。企業(yè)所得稅的這一復(fù)雜性，令非會(huì)計(jì)人員把握企業(yè)所得稅有一定難度，是一些后面會(huì)用到的相關(guān)概念，可以先記一記。

所得稅的基本要點(diǎn)，企業(yè)所得稅計(jì)算復(fù)雜而專業(yè)，對(duì)于非財(cái)務(wù)人員，尤其是企業(yè)老板而言，以下要點(diǎn)應(yīng)該準(zhǔn)確把握。

全球納稅義務(wù)有國(guó)際業(yè)務(wù)或者投資于外國(guó)企業(yè)的公司要知道，企業(yè)所得稅對(duì)“利潤(rùn)”征稅，是指對(duì)企業(yè)來(lái)自于全球的利潤(rùn)都要計(jì)稅。

比如，公司在境外承接一個(gè)工程，有1億元的收入和7000萬(wàn)元的成本，獲得3000萬(wàn)元的利潤(rùn)，這個(gè)利潤(rùn)要交企業(yè)所得稅。又如，公司投資于國(guó)外一家企業(yè)，分回400萬(wàn)元利潤(rùn)，這個(gè)利潤(rùn)也要征企業(yè)所得稅。

但分回的這些利潤(rùn)，很可能在國(guó)外時(shí)已經(jīng)被該國(guó)征了稅，我國(guó)又如何征呢？如果我國(guó)與這個(gè)國(guó)家簽有關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定，就按協(xié)定的規(guī)定征。

如果沒(méi)有協(xié)定，以分回投資為例，計(jì)算原理如下：400萬(wàn)元的利潤(rùn)，因?yàn)槲覈?guó)稅率是25%，所以在我國(guó)應(yīng)征100萬(wàn)元企業(yè)所得稅，如果對(duì)方國(guó)家對(duì)此400萬(wàn)元紅利只征了不足100萬(wàn)元，假設(shè)是80萬(wàn)元，則我國(guó)會(huì)補(bǔ)征20萬(wàn)元；如果對(duì)方國(guó)家對(duì)此400萬(wàn)元紅利征得超過(guò)100萬(wàn)元，比如130萬(wàn)元，則我國(guó)就不征了。

國(guó)際間的征稅尤其是抵免計(jì)算，是非常復(fù)雜的，需要專業(yè)人員的指導(dǎo)和操作。投資人要把握的只是其中的原理。