一、稅務登記

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照批準設立之日起30日內(nèi)，辦理稅務登記。納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款。納稅人自取得稅務登記證次月起申報納稅，申報上一月度公司應繳納稅款。

二、稅種核定

稅種核定指由公司的稅務專管員根據(jù)公司的經(jīng)營范圍，正確核定企業(yè)應納稅種、稅目。主要有增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅等。其中營業(yè)稅為5%；增值稅小規(guī)模納稅人3%，增值稅一般納稅人17%；企業(yè)所得稅為25%。

三、稅種分類

我國現(xiàn)行稅種共有18個，按照財政分稅制的要求，將18個稅種按照實際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅歸中央所有，地方稅歸地方所有，中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有。

為適應分稅制的要求，全國稅務機關分為國家稅務局（簡稱國稅）和地方稅務局（簡稱地稅），負責征收不同的稅種。國稅主要負責征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負責征收地方稅，他們之間的征收管理分工一般劃分如下：

（一）國稅

1、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

增值稅分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

小規(guī)模納稅人

增值稅小規(guī)模納稅人征收率為3%，開具的是增值稅普通發(fā)票。

計算公式為：應納稅額＝不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率）

所以應納稅額＝含稅銷售額/(1+征收率）×征收率

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。為了符合增值稅作為價外稅的要求，小規(guī)模納稅人在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。

例如，某企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購進運動鞋200雙，當月以每雙150元的含稅價格全部零售出去。則該企業(yè)當月不含稅銷售額=150x200/(1+3%)=29126.2(元），應納稅額=29126.2x3%=873.8(元）。

一般納稅人

增值稅一般納稅人稅率為17%（在一些特殊行業(yè)有13%、11%、6%稅率，一般涉及不到，不做詳細介紹），開具的是增值稅專用發(fā)票。

計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額

公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購進額與稅率之乘積（至于支付運費扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。于是，在該商品進銷兩個環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應納稅額＝（銷售額－購進額）×稅率。

如何計算一般納稅人應納稅額

http://dgggs/zixun/414.html

增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別

http://dgggs/wenda/415.html

一般納稅人企業(yè)認定條件：

1、開業(yè)滿一年的企業(yè)，工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在 50 萬元以上；商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在 80 萬元以上。

2、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，辦公面積五六十平米以上，有完善的財務管理制度，有獨立的經(jīng)理室、財務室、保險柜等。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。

企業(yè)所得稅稅率為25%

計算公式：企業(yè)所得稅=應納稅所得額×25%

應納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

例如：A企業(yè)2013年財務會計認定的收入總額為1250萬，其中：國家財政補貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間費用和成本支出及其他支出合計800萬元，A企業(yè)以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過稅務機關認可。適用稅率為25%。通過以上公式可計算出：A企業(yè)2013年應納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元。應納稅額=400*25%=100萬元，國債利息收入20萬元不應計入應納稅額的減去項。

企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實行按月或按季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法，即企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

（二）地稅

1、營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。餐飲、旅游等傳統(tǒng)服務業(yè)主要交營業(yè)稅。

營業(yè)稅稅率主要為5%

營業(yè)稅應納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率

以旅游企業(yè)為例：

某旅游公司2013年4月取得旅游經(jīng)營收入200萬元，支付其他旅游企業(yè)接團費15萬元，替旅游者支付餐費20萬元，宿費25萬元，門票費20萬元，交通費60萬元，為旅游購買贈品支付5萬元。

該單位計稅營業(yè)額=全部收入-稅法規(guī)定允許扣除項目

=200-(15+40+25+60)

=60(萬元)

營業(yè)稅應納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率

=60萬元×5%

=3萬元

2011年11月17日，財政部、國家稅務總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。目前交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)等已經(jīng)由交營業(yè)稅改為交增值稅。

2、個人所得稅

2011年9月1日起，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元。使用超額累進稅率。

例如：假設月工資為6000元，工作地點是廣州（三險一金標準是養(yǎng)老保險8%、醫(yī)療保險2%、失業(yè)保險1%、住房公積金8%）。

那么，應納稅額=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360（元）

查上表可知，與1360元對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0。

因此：個稅=1360 x 3% - 0 = 40.8（元）

員工在企業(yè)的工資、薪酬所得，由企業(yè)代繳代扣個人所得稅。另外個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得是也交個人所得稅，不是企業(yè)所得稅。

3、附加稅

附加稅是“正稅”的對稱。指隨正稅按照一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定。

附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。一般交納的附加稅有城市維護建設稅=增值稅*7%，教育費附加=增值稅*3%，地方教育附加=增值稅*2%。

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2018年又到了報送年報的時候，一些不太熟悉的人可能不太了解工商年報和稅務年報這兩者的區(qū)別。有的人還在傻傻分不清楚的時候，就莫名的錯過了報送時間，緊接著企業(yè)就會因逾期未年報而失信受限。借著這個機會，小引擎來帶各位老板梳理一下這兩者的概念。當然了，更好的辦法就是尋找一個專業(yè)的工商代理公司比如說：記賬無憂來為您包辦著一切，你也就用不著擔心出錯或者是搞不明白了。

1、企業(yè)工商年報，是指企業(yè)應當按年度在規(guī)定的期限內(nèi)，通過全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商機關報送年度報告，并向社會公示，任何單位和個人均可查詢。

工商年報的主要內(nèi)容：公司注冊信息、地址、從業(yè)人數(shù)、出資情況、資產(chǎn)狀況、股權(quán)變更情況等。

工商年報的報送時間：1月1日至6月30日。報送的內(nèi)容為上一年度的情況。2017年年報的要在2018年6月30日之前報告。

不按時報送的后果：企業(yè)未按照規(guī)定時間報送年報，會被工商局列入經(jīng)營異常名錄，向社會公示。如果滿3年仍未報送年報的，直接會被列入“黑名單”。

2、稅務企業(yè)年報，準確的說是企業(yè)所得稅年度申報。每年終了，企業(yè)都要進行上一年度所得稅匯算清繳，根據(jù)企業(yè)的盈利情況決定是否繳納企業(yè)所得稅。這涉及到所得稅稅款的問題。

企業(yè)所得稅年度申報的內(nèi)容：填寫企業(yè)所得稅年度申報表，各項收入、成本、費用、納稅調(diào)整明細等，計算企業(yè)應納稅所得額，計算是否需要繳納稅款。

企業(yè)所得稅年報報送時間：1月1日至5月31日。報送上一年度的企業(yè)所得稅。2017年的年報要在2018年5月31日前申報。

不報送的后果：企業(yè)未按照規(guī)定期限報送企業(yè)所得稅年報，稅務局會下達稅務事項通知書，責令限期改正，逾期不改正會被處以罰款，同時涉及到稅款的要補交稅款和滯納金。企業(yè)未按期申報，又查無下落的，稅局會把企業(yè)列入非正常名單。

工商年報和稅務年報兩者是完全不同的，區(qū)別如下：

1，申報受理部門不同

工商年報向工商行政管理部門申報。

稅務申報部門是國稅或地稅部門，向國稅還是地稅部門申報看公司交的主稅，主稅交國稅，稅務年報向國稅部門申報，主稅交地稅，向地稅部門申報稅務年報。營改增后，很多公司主稅是增值稅。

2，申報時間不同

工商年報申報時間是每年的1月1日-6月30日。

稅務年報申報時間是每年的1月1日-5月31日。

3，申報內(nèi)容不同

工商年報就是企業(yè)年度信息報告公示，主要申報公示：企業(yè)經(jīng)營地址、聯(lián)系電話、存續(xù)狀態(tài)、關聯(lián)企業(yè)、股東信息、企業(yè)性質(zhì)、認繳和實繳的出資額、出資時間、出資方式、從業(yè)人員、社保開戶及繳費情況等基本信息以及企業(yè)資產(chǎn)狀況和利潤納稅情況等。

稅務申報就是每年度公司要做的企業(yè)所得稅匯算清繳工作。主要包含企業(yè)所得稅匯算清繳清繳、納稅人一般報表年度申報，關聯(lián)信息申報。

工商年報和稅務年報是每年必須要做的，如果不在規(guī)定期限內(nèi)申報，相關部門會做出懲罰，造成企業(yè)未來經(jīng)營受阻以及企業(yè)失信于人的困難局面。