會計基礎實操講解（三）

第五章 科目匯總表

一，編制科目匯總表

1， 通常情況下，我們是按照記賬憑證的匯總來進行科目匯總表的編制?？颇繀R總表用＂丁字＂形賬戶來匯總。

第六章錯賬更正，銀行存款余額調(diào)節(jié)表

一，錯賬的更正方法

1, 具體更正的方法有:①劃線更正法②紅字更正法③補充登記法

①在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄有錯

②更正時,在錯處劃一紅線,以示注銷,然后在紅線上空白處填上

㈠.劃線更正法: 正確的數(shù)字或紅字 203.68

③更正后要在更正處蓋章以示負責 203.86 □

㈡.紅字更正法

①記賬憑證用錯了會計科目

1.紅字更正法的適用范圍 ②借貸方向記反了

　　　　　?、塾涃~金額書寫錯誤等

2.更正方法 ①填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同的金額是紅字的記

賬憑證,在摘要欄中注明“更正X號憑證錯誤，并據(jù)以

用紅字金額登記X賬，沖銷原有記錄

?、谟锰m字填制一張符合經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的記賬憑證，并據(jù)

以登記入賬

㈢.補充登記法：這種方法主要是更正當記賬以后，憑證中的會計科目是正確的,但所填金額小于應填的金額而產(chǎn)生的錯誤.

更正方法是將少記金額,用藍字填制一張與原錯誤的記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證:在摘要欄中注明“更正X月X日第X號憑證少記金額”并據(jù)此用藍字登記入賬。補充原少記金額。

二，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

1.單位與銀行存款余額不一致的原因有:

①是發(fā)生未達款項所致.

②是因為登記賬薄有誤.

2.什么叫未達款項?

所謂未達款項是指結(jié)算憑證在雙方之間的傳遞和記賬時間的不同導致一方已經(jīng)登記入賬,另一方未登記入賬.

3.發(fā)生未達賬使雙方賬款不平怎么辦?

應根據(jù)未達款項的不同情況調(diào)節(jié)銀行存款,編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”將雙方賬面存款余額各自加減未達款項,使雙方余額相等.

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

企業(yè)銀行存款日記賬余額XXX

銀行對賬單余額XXX

加:銀行已收單位未收款項

加:單位已收銀行未收款項

減:銀行已付單位未付款項

減:單位已付銀行未付款項

調(diào)節(jié)后余額:

調(diào)節(jié)后余額:

如: 2007年6月30日,華欣公司的銀行日記賬賬面余額是532800元,銀行存款對賬單余額是574000元,經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)有下列未達賬.

①單位已收,銀行未收款項15000元.　　?、趩挝灰迅?銀行未付款項13200元.

③銀行已收,單位未收款項55000元.　　?、茔y行已付,單位未付款項12000元.

會計實操分錄

希博商貿(mào)有限公司2009年3月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及其原始憑證如下。

⑴.收丁大明，曹發(fā)志投資款500 000元 ,存入銀行。

借：銀行存款—徽商行 500 000.00

貸：實收資本 ---丁大明，曹發(fā)志 500 000.00

⑵.提取現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金 90000.00

貸: 銀行存款--------------徽商行- 90000.00

(3) 公司辦理營業(yè)執(zhí)照等費用

借：管理費用-----開辦費 1158.00

貸: 庫存現(xiàn)金 1158.00

(4).向工商銀行借人3個月借款150 000元，年利息6%，存入銀行存款戶.

借：銀行存款---工行 150000.00

貸：短期借款 ------ 工行 150000.00

(5).購傳真機一部.

借：固定資產(chǎn)---傳真機 990.00

貸：庫存現(xiàn)金 990.00

(6).購入運輸卡車一輛，以銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)---運輸卡車 234000.00

貸：銀行存款 234000.00

7.購辦公用品

借: 管理費用----辦公費 86.00

貸:庫存現(xiàn)金 86.00

(8).王海借備用金

借:其他應收款-------王海 3000.00

貸:庫存現(xiàn)金 3000.00

9.市內(nèi)交通費報銷

借:管理費用—交通費 30.00

貸:庫存現(xiàn)金 30.00

10. 車輛通行費

借:管理費用—車輛費 150.00

貸:庫存現(xiàn)金 150.00

11. 電話費報銷

借:管理費用—通訊費 129.04

貸:庫存現(xiàn)金 129.04

12. 車輛加油費.購標書報銷

借:管理費用—車輛費 40.00

---- 辦公費 100.00

貸:庫存現(xiàn)金 140.00

13.公司電費報銷

借：管理費用— 電費 200.68

貸: 庫存現(xiàn)金 200.68

14．公司業(yè)務招待費報銷

借：管理費用—招待費 150.00

貸：庫存現(xiàn)金 150.00

15.電話費報銷

借：管理費用—通訊費 258.71

貸：庫存現(xiàn)金 258.71

16.辦理銀行匯票及手續(xù)費

借：其他貨幣資金—銀行匯票 9860.00

財務費用—手續(xù)費 6.00

貸：銀行存款 9866.00

17.購進商品

借：庫存商品—顯示器 421550.00

貸：銀行存款—徽商銀行 20000.00

應付賬款—華方公司 401550.00

18.銷售商品

借：銀行存款—徽商銀行 50000.00

應收賬款—南京兆敏 501550.00

貸：商品銷售收入 535485.44

應交稅費—應交增值稅 16064.56

19.付購商品款

借：應付賬款—華方公司 74950.00

貸：銀行存款—徽商銀行 74950.00

20.王海報銷費用退余款

借：庫存現(xiàn)金 2559.75

管理費用—電費 240.25

管理費用—招待費 200.00

貸：其他應收款—王海 3000.00

21. 提現(xiàn)

借：庫存現(xiàn)金 15000.00

貸：銀行存款—徽商銀行 15000.00

22.付本月份職工工資

借：應付職工薪酬—管理人員 5800.00

應付職工薪酬—銷售人員 5800.00

貸：其他應付款—房產(chǎn)局 460.00

其他應付款—供電局 342.00

其他應收款—查健 300.00

其他應收款—何汪海 200.00

其他應收款—王明才 100.00

其他應收款—李文華 200.00

其他應收款—王靜 400.00

庫存現(xiàn)金 10298.00

23.支付電匯手續(xù)費

借：財務費用—手續(xù)費 10.50

貸：銀行存款—徽商銀行 10.50

24.支付銀行貸款利息

借：應付利息—利息 12000.00

貸：銀行存款—徽商銀行 12000.00

25.職工報銷醫(yī)藥費和培訓書籍費

借：應付職工薪酬—教育經(jīng)費 956.00

應付職工薪酬—醫(yī)藥費 113.80

貸：庫存現(xiàn)金 1069.80

26.購沖擊鉆等工具

借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品 130.00

貸:庫存現(xiàn)金 130.00

27.銷售部門差旅費報銷

借：銷售費用—差旅費 1564.00

貸：庫存現(xiàn)金 1564.00

以下會計分錄屬于主辦會計做

28.攤銷本月應負擔的裝修費(1440/12)

借：管理費用—裝修費 120.00

貸：長期待攤費用—裝修費 120.00

29.預提本月應負擔的借款利息（100000*0.5%、150000*0.5%）

借：財務費用—利息 1250.00

貸：應付利息—利息 1250.00

30.提固定資產(chǎn)折舊（月折舊額2000元）

借：管理費用—折舊 2000.00

貸：累計折舊 2000.00

31.計提本月職工工資

借：管理費用—工資 5800.00

銷售費用—工資 6500.00

貸：應付職工薪酬 12300.00

32.計提工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、職工福利費

借：管理費用—工會經(jīng)費 116.00

管理費用—教育經(jīng)費 87.00

管理費用—職工福利費 812.00

銷售費用—工會經(jīng)費 130.00

銷售費用—教育經(jīng)費 97.50

銷售費用—職工福利費 910.00

貸：應付職工薪酬—自留工會經(jīng)費 147.60

其他應付款—上繳工會經(jīng)費 98.40

應付職工薪酬—教育經(jīng)費 184.50

應付職工薪酬—職工福利費 1722.00

33.計提主營業(yè)務稅金及附加（按主稅16064.56計提）

借：主營業(yè)務稅金及附加—城建稅 1124.52

—教育費附加 481.94

—地方教育費附加 160.65

貸：應交稅費—應交城建稅 1124.52

—教育費附加 481.94

—地方教育費附加 160.65

34.計提水利基金（按主營業(yè)務收入535485.44*0.6‰計提）

借：管理費用—水利基金 321.29

貸：應交稅費—水利基金 321.29

35.本月已售商品銷售成本（根據(jù)商品銷售成本明細表）

借：主營業(yè)務成本 395037.94

貸：庫存商品 395037.94

36.一次性攤銷低值易耗品

借：管理費用—低值易耗品 130.00

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品 130.00

以下會計分錄是在全部經(jīng)濟業(yè)務都登記完畢并結(jié)平后才能最后結(jié)轉(zhuǎn)損益

37.結(jié)轉(zhuǎn)本期損益（結(jié)轉(zhuǎn)收入）

借:主營業(yè)務收入535485.44

貸:本年利潤 535485.44

38.結(jié)轉(zhuǎn)本期損益（結(jié)轉(zhuǎn)成本費用）

借：本年利潤 419402.02

貸：主營業(yè)務成本 395037.94

銷售費用 9201.50

管理費用 12128.97

財務費用 1266.50

主營業(yè)務稅金及附加 1767.11

39號憑證是每季度計提一次

39.計提所得稅（按本年利潤貸方余額116083.42*25%計提）

借：所得稅費用 29020.86

貸：應交稅費—應交所得稅 29020.86

40.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：本年利潤—所得稅費用 29020.86

貸：所得稅費用 29020.86

年度終了,要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借:本年利潤或利潤分配

貸: 本年利潤或利潤分配