1.什么是一般納稅人？

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。

一般納稅人的認(rèn)定條件：

主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人。

主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人。

工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以上的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以上的，為一般納稅人。

我是一般納稅人嗎？

以下查詢以云南省為例，各省請自行在相關(guān)國稅網(wǎng)站查詢。

第一步：瀏覽器搜索：云南省國家稅務(wù)局（yngs.gov）

第二步：點(diǎn)擊云南省國家稅務(wù)局（官網(wǎng)）

第三步：點(diǎn)擊涉稅查詢

第四步：點(diǎn)擊一般納稅人資格查詢

第五步：輸入納稅人識別號（即稅號或社會信用統(tǒng)一代碼）或者納稅人名稱（即公司名稱）、驗(yàn)證碼

第六步：點(diǎn)擊提交

第七步：顯示資格類型：是否為一般納稅人

財稅〔2018〕33號第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

那么，在實(shí)務(wù)中，如果一個企業(yè)是增值稅條例細(xì)則28條規(guī)定的一般納稅人，如果想轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，事先要考慮哪些因素？

知睿財稅為大家總結(jié)了三大因素：一是自身稅負(fù)，二是客戶需求，三是轉(zhuǎn)回時點(diǎn)的把握。

下面我們不妨以案例形式來分析一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人前進(jìn)項稅額的處理對稅負(fù)的影響，希望能給有意愿轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的一般納稅人以啟示。

但是，需要事先說明的是，本文結(jié)論是基于文中案例數(shù)據(jù)測算形成，不具有普遍性，實(shí)際操作時還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行測算。

舉例：某工業(yè)企業(yè)一般納稅人，截至2018年5月30日增值稅留抵稅額（進(jìn)項稅額大于銷項稅額的差額）50.15萬元。庫存商品成本價1000萬元，售價1200萬元（不含稅）。當(dāng)月無銷售業(yè)務(wù)。不考慮附加稅費(fèi)。

解析：（1）如果5月30日申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項稅額50.15萬元要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理（計入成本）。

進(jìn)項稅額計入成本少交企業(yè)所得稅額=50.15×25%=12.54萬元；

以后銷售庫存商品按小規(guī)模納稅人計算增值稅額=1200×3%=36萬元。

（2）如果在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人之前，銷售庫存商品形成銷項稅額50.15(295×17%)萬元，即當(dāng)月應(yīng)納稅額=50.15－50.15=0萬元。轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時點(diǎn)無進(jìn)項稅額。

以后銷售庫存商品按小規(guī)模納稅人計算增值稅額=(1200－295)×3%=905×3%=27.15萬元

對比（1）和（2），（1）實(shí)際稅收影響額=36－12.54=23.46萬元，比（2）少交3.69萬元。

就本案例分析形成結(jié)論認(rèn)為，一般納稅人有進(jìn)項稅額時申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人更有利。

希望本文能起到拋磚引玉的作用，感興趣的朋友可以進(jìn)一步擴(kuò)展測算，考慮附加稅費(fèi)，考慮進(jìn)項稅額或銷售額的大小，考慮是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，考慮是否有稅負(fù)平衡點(diǎn)等等。

以上內(nèi)容就是知睿財稅今天帶給大家的分享。