生活中常有這樣的例子，某位員工年終拿到一大筆獎金，高興的同時也會有些心疼，“這得扣繳多少個人所得稅啊，辛苦一年掙點錢不容易……”。那有沒有辦法少繳一些個人所得稅呢？這得看采取什么樣的策略了。

按月發(fā)放的獎金原則上與當(dāng)月工資、薪金收入合并，依稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。非按月發(fā)放的獎金大致有兩類：一、全年一次性獎金，具體包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。二、其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等。

現(xiàn)行稅法規(guī)定，全年一次性獎金在發(fā)放當(dāng)月，單獨作為一個月工資、薪金所得，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。在這種情況下“五險一金”不可重復(fù)扣除，若獎金數(shù)額很大，須扣繳的個人所得稅可能是很高的。同時對每一個納稅人，這種計稅辦法在同一個納稅年度內(nèi)只許采用一次。

其他獎金在發(fā)放當(dāng)月與工薪合并，提高了應(yīng)納稅所得額，又沒有附加減除額度，要交的稅也會增加不少。

由此看來，稅法的規(guī)定是剛性的，想從稅法框架下找漏洞加以利用，空間很小。既然不能改變稅法大環(huán)境，從獎金體系本身考慮靈活分配以減輕稅負，是一個更現(xiàn)實可行的途徑。

首先，在實行年薪制或績效工資制的情況下，企業(yè)可妥善規(guī)劃月薪和年獎的配置比例?？蛇m當(dāng)提高月度工薪的占比，因這部分薪酬在計算應(yīng)納稅所得額時有當(dāng)月個人應(yīng)繳的“五險一金”用于抵扣以降低應(yīng)納稅所得額。

其次，基于現(xiàn)行個人所得稅超額累進稅制本身設(shè)計的缺陷，有時候會有“多一塊錢多繳很多所得稅”的現(xiàn)象，因多發(fā)一塊錢獎金可能導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額“跳”上更高一檔稅率的范圍。在這種情況下個人寧可主動少拿一元錢的獎金，可能因此少繳幾千塊錢的個人所得稅。

再次，改變獎金額度在不同名目之間的配置，并且避免在同一個月集中發(fā)放獎金，盡量錯開發(fā)放以減少各月與工資合并后的應(yīng)納稅所得額，從而適用較低的稅率。

上述這些籌劃渠道都是基于企業(yè)運營層面的考慮，必須取得管理層的理解和支持。建議納稅人就此主動和管理層溝通，而英明的管理層從有效激勵員工的角度，是有可能給予考慮的。

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人民的生活水平越來越高，個人所得稅正逐步進入普通百姓的生活。而對于如何繳納個人所得稅，如何在不違反稅法的原則下，利用現(xiàn)有的稅收政策進行合理的籌劃，達到節(jié)稅的目的，是人們越來越關(guān)注的話題。今天美譽小編就給大家說一下節(jié)稅的辦法，大家一起來學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)！

一、工資獎金的節(jié)稅

某公司有員工50人，人均月工資1200元。2006年由于新產(chǎn)品的上市給企業(yè)帶來了可觀的經(jīng)濟效益。公司領(lǐng)導(dǎo)決定給員工一年的獎勵，獎勵額為全年人均24000元。獎勵有兩種方式，一種是增加效益工資，每月2000元，一種是發(fā)放獎金，或按季度發(fā)放，或全年一次性發(fā)放。問：采取哪種方式可節(jié)稅。

第一種：增加效益工資。全年繳稅額為：

[（1200+2000-1600）×10%-25 ] ×12×50=81000元

全年應(yīng)繳個人所得稅81000元。

第二種：發(fā)放獎金。

①按季發(fā)放。

3、6、9、12月每個月獎金為6000元，加上當(dāng)月工資，該月月收入為7200元，而其余各月的收入仍為1200元。由于1200元沒達到扣除限額1600元，不繳稅。

[（1200+6000-1600）×20%-375] ×4×50=149000元

全年應(yīng)繳納個人年得稅14900元。

②全年一次性發(fā)放。

該企業(yè)應(yīng)繳個人所得稅為：

（24000+1200-1600）÷12=1967元，適用稅率為10%，

（24000×10%-25）×50=118750元

由此可見只有將獎金納入工資是最節(jié)稅的。美譽小編給大家的建議是如果企業(yè)工資每月變化大的話，可以適當(dāng)調(diào)整每個月的工資，使其趨于平均水平，達到降低稅額的目的。

二、工資與勞務(wù)報酬關(guān)系的節(jié)稅

王先生2006年1月份從單位獲得工資類收入1000元，由于單位工資太低，王先生同月在A企業(yè)找了一份兼職工作，收入為每月1700元。如果葉先生與A企業(yè)沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開計算征收。對于王先生工資、薪金所得沒有超過基本扣除限額1600元不用納稅，而勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額為（1700－800）元×20％＝180元，因而王先生1月份應(yīng)納稅額為180元。如果王先生與A企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，則由A企業(yè)支付的1700元，作為工資薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并繳納個人所得稅，應(yīng)納稅額為（1700＋1000－1600）元×10％－25元＝85元。在該案例中，如果王先生與A企業(yè)建立固定的雇傭關(guān)系，則每月可以節(jié)稅95元（180元－85元）。

在有些情況下，將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得更有利于節(jié)省稅收。

例如，王先生系一有名主治醫(yī)師，每月工資為6000元，與另一醫(yī)院合作，每月到該醫(yī)院指導(dǎo)3次，該醫(yī)院每月支付工資3000元。如果王先生和該醫(yī)院存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳稅，其每月應(yīng)納稅額為（6000+3000-1600）×20%-375=1105元，如果王先生和該醫(yī)院不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則該項所得應(yīng)按勞務(wù)報酬所得繳稅，其每月應(yīng)納稅額為：[（6000-1600）×15%-125]+（3000-800）×20%=975元。因此，如果王先生不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則他每月可以節(jié)省稅收130元（1105－975）。

由此可見，如果收入額較高的，使用工資、薪金與勞務(wù)報酬分開節(jié)稅，而收入額小的，兩者合并節(jié)稅。在一般的情況下，將工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得分開有利于節(jié)省稅款。

三、分次領(lǐng)取勞務(wù)報酬可節(jié)稅

王某是搞裝飾設(shè)計的，7月～9月取得一項設(shè)計，勞務(wù)收入為60000元，支付交通、食宿等費用9000元。有以下納稅方式：

1、一次性申報納稅

王某9月底將6000元收入一次領(lǐng)取。稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得按收入減除20％的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20％的比例稅率。如果一次收入超過20000元，20000元至50000元的部分加征5成的應(yīng)納稅額。則其應(yīng)繳納個人所得稅為：60000×（1－20％）×30％-2000（速算扣除數(shù)）＝12400元。凈收益38600元＝60000－12400－9000。

2、分次申報納稅

上例中，王某可以同支付報酬方約定，60000元收入分三次領(lǐng)取，每月領(lǐng)取一次，每次20000元，則方某應(yīng)繳納個人所得稅9600元＝20000×（1－20％）×20％×3，凈收益41400元＝60000－9600－9000。

3、由業(yè)主提供相關(guān)費用，降低應(yīng)納稅所得

采取由業(yè)主提供一定服務(wù)費用開支等方式，雖然減少了納稅人的收入，同時也減少了納稅人的應(yīng)納稅所得。比如，由業(yè)主向納稅人提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù)來抵頂一部分勞務(wù)報酬。對業(yè)主來說，開支并沒有增多，利益無損；對納稅人來說，這些伙食、交通等開支是納稅人的日常開支，若由納稅人用收入購買往往不能在繳納所得稅時扣除。

四、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的節(jié)稅

某人是一名醫(yī)學(xué)博士，根據(jù)自己所學(xué)發(fā)明了一種技術(shù)，并獲得了國家專利，專利權(quán)屬個人所有。該專利公布后，引起了很多藥廠都要求該人轉(zhuǎn)讓該專利使用權(quán)，有一家提出的轉(zhuǎn)讓價格為500萬元。而另一效益很好的制藥股份有限公司則提出可以讓他持有該公司相同價款的股權(quán)，并讓他在公司中擔(dān)任副總經(jīng)理，主管藥品的研制、開發(fā)工作。

面對兩種選擇，該如何決斷？選擇直接轉(zhuǎn)讓專利獲取現(xiàn)金，則可取得收入500萬元，但同時應(yīng)承擔(dān)以下稅負：

1、營業(yè)稅

所繳稅額為：500×5.5％＝27.5（萬元）。因此，繳納完稅后，該人實際所得為472.5萬元。

2、個人所得稅

繳稅額為472.5×（1-20%）×20％＝75.6（萬元），繳納個人所得稅后他實際所得為396.9萬元。

兩稅合計，該人繳納了103.1萬元的稅，實際取得的收入為396.9萬元。

按照相關(guān)規(guī)定，不征收營業(yè)稅。他每年可從公司稅后利潤中分得500萬元股權(quán)所對應(yīng)的利潤，這部分收益作為擁有股權(quán)取得的股息、紅利，應(yīng)按20％的比例稅率繳納個人所得稅。如果公司將來上市的話，他所持股票極有可能升值，所持股票也較容易出手套現(xiàn)。

通過對比可知第一種方案，風(fēng)險低，但是繳稅太多，收入太固定，相反第二種方案，繳稅少，但是風(fēng)險大。

五、個人投資的節(jié)稅

1、投資成立個體工商戶的稅負

個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5％～35％的五級超額累進稅率。某個體工商戶年營業(yè)收入54萬元，營業(yè)成本42萬元，其他可扣除費用、流轉(zhuǎn)稅金2萬元，其年應(yīng)納稅額為:（540000－420000－20000）×35％－6750（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝28250元，稅后收入為:100000－28250＝71750元。個體工商戶的實際稅負為:28250÷（540000－420000－20000）×100％＝28.25％。

2、投資成立個人獨資企業(yè)的稅負

根據(jù)稅收政策規(guī)定，個人獨資企業(yè)投資者所承擔(dān)的稅負依年應(yīng)納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。

例如：年應(yīng)納稅所得額為6萬元，適用稅率為35％，應(yīng)納個人所得稅60000×35％－6750（速算扣除數(shù)）＝14250元，實際稅負為14250÷60000×100％＝23.75％。

如果適當(dāng)進行籌劃，就能起到很好的節(jié)稅效果。

例如：王某開設(shè)了一個經(jīng)營水暖器材的公司，由其妻負責(zé)經(jīng)營管理。王某也經(jīng)常承接一些安裝維修工程。每年銷售水暖器材的收入為4萬元，安裝維修收入為2萬元。

全年應(yīng)納所得稅為60000×35％－6750（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝14250元。現(xiàn)在王某和妻子決定成立兩個個人獨資企業(yè)，王某的企業(yè)專門承接安裝維修工程，王妻的公司只銷售水暖器材。在這種情況下，假定收入同上，王某和妻子每年應(yīng)納的所得稅分別為20000×20％－1250（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝2750元和40000×30％－4250＝7750元，兩人合計納稅2750＋7750＝10500元，每年節(jié)稅14250－10500＝3750元。實際稅負由23.75％下降到17.5％（10500÷60000×100％），稅負下降了6.25個百分點。

3、投資成立合伙企業(yè)的稅負

稅收政策規(guī)定：合伙企業(yè)每個合伙人僅就其獲得的收益繳納個人所得稅。

例如：某合伙企業(yè)有5個合伙人，各合伙人的出資比例均為20％。本年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得為30萬元，由各合伙人按出資比例均分。這樣每個合伙人應(yīng)納的個人所得稅為300000×20％×35％－6750（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝14250元，稅后收入為60000－14250＝45750元。合伙企業(yè)每個合伙人的實際稅負為23.75％（14250÷60000×100％）。

4、投資成立私營企業(yè)的稅負

目前設(shè)立私營企業(yè)的主要方式是成立有限責(zé)任公司。作為企業(yè)法人，既需要繳納企業(yè)所得稅，又需要繳納20％的個人所得稅。

在上述幾種投資方式中，一般來講，在收入相同的情況下，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負是一樣的，私營企業(yè)的稅負最重。但是私營企業(yè)的風(fēng)險也是最小的，大家可以綜合考慮各方面因素，選擇最優(yōu)投資方案。

如果有問題的話，可以找美譽小編，小編幫你解答。

生活中常有這樣的例子，某位員工年終拿到一大筆獎金，高興的同時也會有些心疼，“這得扣繳多少個人所得稅啊，辛苦一年掙點錢不容易……”。那有沒有辦法少繳一些個人所得稅呢？這得看采取什么樣的策略了。

按月發(fā)放的獎金原則上與當(dāng)月工資、薪金收入合并，依稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。非按月發(fā)放的獎金大致有兩類：一、全年一次性獎金，具體包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。二、其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等。

現(xiàn)行稅法規(guī)定，全年一次性獎金在發(fā)放當(dāng)月，單獨作為一個月工資、薪金所得，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。在這種情況下“五險一金”不可重復(fù)扣除，若獎金數(shù)額很大，須扣繳的個人所得稅可能是很高的。同時對每一個納稅人，這種計稅辦法在同一個納稅年度內(nèi)只許采用一次。

其他獎金在發(fā)放當(dāng)月與工薪合并，提高了應(yīng)納稅所得額，又沒有附加減除額度，要交的稅也會增加不少。

由此看來，稅法的規(guī)定是剛性的，想從稅法框架下找漏洞加以利用，空間很小。既然不能改變稅法大環(huán)境，從獎金體系本身考慮靈活分配以減輕稅負，是一個更現(xiàn)實可行的途徑。

首先，在實行年薪制或績效工資制的情況下，企業(yè)可妥善規(guī)劃月薪和年獎的配置比例。可適當(dāng)提高月度工薪的占比，因這部分薪酬在計算應(yīng)納稅所得額時有當(dāng)月個人應(yīng)繳的“五險一金”用于抵扣以降低應(yīng)納稅所得額。

其次，基于現(xiàn)行個人所得稅超額累進稅制本身設(shè)計的缺陷，有時候會有“多一塊錢多繳很多所得稅”的現(xiàn)象，因多發(fā)一塊錢獎金可能導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額“跳”上更高一檔稅率的范圍。在這種情況下個人寧可主動少拿一元錢的獎金，可能因此少繳幾千塊錢的個人所得稅。

再次，改變獎金額度在不同名目之間的配置，并且避免在同一個月集中發(fā)放獎金，盡量錯開發(fā)放以減少各月與工資合并后的應(yīng)納稅所得額，從而適用較低的稅率。

上述這些籌劃渠道都是基于企業(yè)運營層面的考慮，必須取得管理層的理解和支持。建議納稅人就此主動和管理層溝通，而英明的管理層從有效激勵員工的角度，是有可能給予考慮的。

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人民的生活水平越來越高，個人所得稅正逐步進入普通百姓的生活。而對于如何繳納個人所得稅，如何在不違反稅法的原則下，利用現(xiàn)有的稅收政策進行合理的籌劃，達到節(jié)稅的目的，是人們越來越關(guān)注的話題。今天美譽小編就給大家說一下節(jié)稅的辦法，大家一起來學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)！

一、工資獎金的節(jié)稅

某公司有員工50人，人均月工資1200元。2006年由于新產(chǎn)品的上市給企業(yè)帶來了可觀的經(jīng)濟效益。公司領(lǐng)導(dǎo)決定給員工一年的獎勵，獎勵額為全年人均24000元。獎勵有兩種方式，一種是增加效益工資，每月2000元，一種是發(fā)放獎金，或按季度發(fā)放，或全年一次性發(fā)放。問：采取哪種方式可節(jié)稅。

第一種：增加效益工資。全年繳稅額為：

[（1200+2000-1600）×10%-25 ] ×12×50=81000元

全年應(yīng)繳個人所得稅81000元。

第二種：發(fā)放獎金。

①按季發(fā)放。

3、6、9、12月每個月獎金為6000元，加上當(dāng)月工資，該月月收入為7200元，而其余各月的收入仍為1200元。由于1200元沒達到扣除限額1600元，不繳稅。

[（1200+6000-1600）×20%-375] ×4×50=149000元

全年應(yīng)繳納個人年得稅14900元。

②全年一次性發(fā)放。

該企業(yè)應(yīng)繳個人所得稅為：

（24000+1200-1600）÷12=1967元，適用稅率為10%，

（24000×10%-25）×50=118750元

由此可見只有將獎金納入工資是最節(jié)稅的。美譽小編給大家的建議是如果企業(yè)工資每月變化大的話，可以適當(dāng)調(diào)整每個月的工資，使其趨于平均水平，達到降低稅額的目的。

二、工資與勞務(wù)報酬關(guān)系的節(jié)稅

王先生2006年1月份從單位獲得工資類收入1000元，由于單位工資太低，王先生同月在A企業(yè)找了一份兼職工作，收入為每月1700元。如果葉先生與A企業(yè)沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開計算征收。對于王先生工資、薪金所得沒有超過基本扣除限額1600元不用納稅，而勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額為（1700－800）元×20％＝180元，因而王先生1月份應(yīng)納稅額為180元。如果王先生與A企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，則由A企業(yè)支付的1700元，作為工資薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并繳納個人所得稅，應(yīng)納稅額為（1700＋1000－1600）元×10％－25元＝85元。在該案例中，如果王先生與A企業(yè)建立固定的雇傭關(guān)系，則每月可以節(jié)稅95元（180元－85元）。

在有些情況下，將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得更有利于節(jié)省稅收。

例如，王先生系一有名主治醫(yī)師，每月工資為6000元，與另一醫(yī)院合作，每月到該醫(yī)院指導(dǎo)3次，該醫(yī)院每月支付工資3000元。如果王先生和該醫(yī)院存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳稅，其每月應(yīng)納稅額為（6000+3000-1600）×20%-375=1105元，如果王先生和該醫(yī)院不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則該項所得應(yīng)按勞務(wù)報酬所得繳稅，其每月應(yīng)納稅額為：[（6000-1600）×15%-125]+（3000-800）×20%=975元。因此，如果王先生不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則他每月可以節(jié)省稅收130元（1105－975）。

由此可見，如果收入額較高的，使用工資、薪金與勞務(wù)報酬分開節(jié)稅，而收入額小的，兩者合并節(jié)稅。在一般的情況下，將工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得分開有利于節(jié)省稅款。

三、分次領(lǐng)取勞務(wù)報酬可節(jié)稅

王某是搞裝飾設(shè)計的，7月～9月取得一項設(shè)計，勞務(wù)收入為60000元，支付交通、食宿等費用9000元。有以下納稅方式：

1、一次性申報納稅

王某9月底將6000元收入一次領(lǐng)取。稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得按收入減除20％的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20％的比例稅率。如果一次收入超過20000元，20000元至50000元的部分加征5成的應(yīng)納稅額。則其應(yīng)繳納個人所得稅為：60000×（1－20％）×30％-2000（速算扣除數(shù)）＝12400元。凈收益38600元＝60000－12400－9000。

2、分次申報納稅

上例中，王某可以同支付報酬方約定，60000元收入分三次領(lǐng)取，每月領(lǐng)取一次，每次20000元，則方某應(yīng)繳納個人所得稅9600元＝20000×（1－20％）×20％×3，凈收益41400元＝60000－9600－9000。

3、由業(yè)主提供相關(guān)費用，降低應(yīng)納稅所得

采取由業(yè)主提供一定服務(wù)費用開支等方式，雖然減少了納稅人的收入，同時也減少了納稅人的應(yīng)納稅所得。比如，由業(yè)主向納稅人提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù)來抵頂一部分勞務(wù)報酬。對業(yè)主來說，開支并沒有增多，利益無損；對納稅人來說，這些伙食、交通等開支是納稅人的日常開支，若由納稅人用收入購買往往不能在繳納所得稅時扣除。

四、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的節(jié)稅

某人是一名醫(yī)學(xué)博士，根據(jù)自己所學(xué)發(fā)明了一種技術(shù)，并獲得了國家專利，專利權(quán)屬個人所有。該專利公布后，引起了很多藥廠都要求該人轉(zhuǎn)讓該專利使用權(quán)，有一家提出的轉(zhuǎn)讓價格為500萬元。而另一效益很好的制藥股份有限公司則提出可以讓他持有該公司相同價款的股權(quán)，并讓他在公司中擔(dān)任副總經(jīng)理，主管藥品的研制、開發(fā)工作。

面對兩種選擇，該如何決斷？選擇直接轉(zhuǎn)讓專利獲取現(xiàn)金，則可取得收入500萬元，但同時應(yīng)承擔(dān)以下稅負：

1、營業(yè)稅

所繳稅額為：500×5.5％＝27.5（萬元）。因此，繳納完稅后，該人實際所得為472.5萬元。

2、個人所得稅

繳稅額為472.5×（1-20%）×20％＝75.6（萬元），繳納個人所得稅后他實際所得為396.9萬元。

兩稅合計，該人繳納了103.1萬元的稅，實際取得的收入為396.9萬元。

按照相關(guān)規(guī)定，不征收營業(yè)稅。他每年可從公司稅后利潤中分得500萬元股權(quán)所對應(yīng)的利潤，這部分收益作為擁有股權(quán)取得的股息、紅利，應(yīng)按20％的比例稅率繳納個人所得稅。如果公司將來上市的話，他所持股票極有可能升值，所持股票也較容易出手套現(xiàn)。

通過對比可知第一種方案，風(fēng)險低，但是繳稅太多，收入太固定，相反第二種方案，繳稅少，但是風(fēng)險大。

五、個人投資的節(jié)稅

1、投資成立個體工商戶的稅負

個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5％～35％的五級超額累進稅率。某個體工商戶年營業(yè)收入54萬元，營業(yè)成本42萬元，其他可扣除費用、流轉(zhuǎn)稅金2萬元，其年應(yīng)納稅額為:（540000－420000－20000）×35％－6750（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝28250元，稅后收入為:100000－28250＝71750元。個體工商戶的實際稅負為:28250÷（540000－420000－20000）×100％＝28.25％。

2、投資成立個人獨資企業(yè)的稅負

根據(jù)稅收政策規(guī)定，個人獨資企業(yè)投資者所承擔(dān)的稅負依年應(yīng)納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。

例如：年應(yīng)納稅所得額為6萬元，適用稅率為35％，應(yīng)納個人所得稅60000×35％－6750（速算扣除數(shù)）＝14250元，實際稅負為14250÷60000×100％＝23.75％。

如果適當(dāng)進行籌劃，就能起到很好的節(jié)稅效果。

例如：王某開設(shè)了一個經(jīng)營水暖器材的公司，由其妻負責(zé)經(jīng)營管理。王某也經(jīng)常承接一些安裝維修工程。每年銷售水暖器材的收入為4萬元，安裝維修收入為2萬元。

全年應(yīng)納所得稅為60000×35％－6750（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝14250元?，F(xiàn)在王某和妻子決定成立兩個個人獨資企業(yè)，王某的企業(yè)專門承接安裝維修工程，王妻的公司只銷售水暖器材。在這種情況下，假定收入同上，王某和妻子每年應(yīng)納的所得稅分別為20000×20％－1250（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝2750元和40000×30％－4250＝7750元，兩人合計納稅2750＋7750＝10500元，每年節(jié)稅14250－10500＝3750元。實際稅負由23.75％下降到17.5％（10500÷60000×100％），稅負下降了6.25個百分點。

3、投資成立合伙企業(yè)的稅負

稅收政策規(guī)定：合伙企業(yè)每個合伙人僅就其獲得的收益繳納個人所得稅。

例如：某合伙企業(yè)有5個合伙人，各合伙人的出資比例均為20％。本年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得為30萬元，由各合伙人按出資比例均分。這樣每個合伙人應(yīng)納的個人所得稅為300000×20％×35％－6750（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝14250元，稅后收入為60000－14250＝45750元。合伙企業(yè)每個合伙人的實際稅負為23.75％（14250÷60000×100％）。

4、投資成立私營企業(yè)的稅負

目前設(shè)立私營企業(yè)的主要方式是成立有限責(zé)任公司。作為企業(yè)法人，既需要繳納企業(yè)所得稅，又需要繳納20％的個人所得稅。

在上述幾種投資方式中，一般來講，在收入相同的情況下，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負是一樣的，私營企業(yè)的稅負最重。但是私營企業(yè)的風(fēng)險也是最小的，大家可以綜合考慮各方面因素，選擇最優(yōu)投資方案。

如果有問題的話，可以找美譽小編，小編幫你解答。