工資個稅的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=（工資薪金所得 －“三險一金”個人繳納部分－扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　個稅免征額是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：

　　應(yīng)繳納的個人所得稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

　　實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-三險一金-繳稅。

　　全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-三險一金個人繳納部分)-3500

　　扣除標準：個稅按3500元/月的起征標準算

　　相關(guān)法律法規(guī)：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）文件規(guī)定：十四、關(guān)于單位或個人為納稅義務(wù)人負擔(dān)稅款的計征辦法問題單位或個人為納稅義務(wù)人負擔(dān)個人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下：

　?。ㄒ唬?yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）／（1-稅率）

　?。ǘ?yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)公式（一）中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距（詳見稅率表一、二、三）對應(yīng)的稅率；

　　公式（二）中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負擔(dān)個人所得稅稅款計征問題的通知》（國稅發(fā)[1996]199號）規(guī)定：一、雇主全額為其雇員負擔(dān)稅款的處理對于雇主全額為其雇員負擔(dān)稅款的，直接按國稅發(fā)[1994]89號文件中第十四條規(guī)定的公式，將雇員取得的不含稅收人換算成應(yīng)納稅所得額后，計算企業(yè)應(yīng)代為繳納的個人所得稅稅款。

　　雇主為其雇員負擔(dān)部分稅款的處理

　　（一）雇主為其雇員定額負擔(dān)稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計算征收個人所得稅。工資薪金收入換算成應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額＝雇員取得的工資＋雇主代雇員負擔(dān)的稅款－費用扣除標準

　?。ǘ┕椭鳛槠涔蛦T負擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負擔(dān)一定比例的實際應(yīng)納稅款的，應(yīng)將國稅發(fā)[1994]89號文件第十四條規(guī)定的不含稅收入額計算應(yīng)納稅所得額的公式中“不含稅收入額”替換為“未含雇主負擔(dān)的稅款的收入額”，同時將速算扣除數(shù)和稅率二項分別乘以上述的“負擔(dān)比例”，按此調(diào)整后的公式，以其未含雇主負擔(dān)稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額，并計算應(yīng)納稅款。

　　即：應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負擔(dān)的稅款的收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)×負擔(dān)比例）÷（1－稅率×負擔(dān)比例）

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青島某皮包有限公司2014年9月在“管理費用”科目列支贈送個人禮品費，2015年9月在“管理費用”科目列支贈送個人禮品費，未代扣代繳個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知》以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，該單位應(yīng)補扣補繳2014年度個人所得稅；2015年度個人所得稅，對該單位應(yīng)扣未扣的2014年度個人所得稅和2015年度個人所得稅責(zé)令限期補扣補繳入庫。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，對該單位應(yīng)扣未扣2014年度個人所得稅，2015年度個人所得稅的行為，處以應(yīng)扣未扣稅款百分之五十的罰款。

（1）《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。（2）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

在此提醒廣大納稅人：1、不要忽視代扣代繳義務(wù)，公司向客戶送禮也需要代扣代繳個人所得稅；2、同時還要視同銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。3、同時還要視同銷售，繳納增值稅。

單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(2)銷售代銷貨物; (3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外; (4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目; (5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費; (6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶; (7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者; (8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。