本文是作者通過多年為科技型公司提供財務外包和財務咨詢的知識和經(jīng)驗撰寫而成。

基于科技型企業(yè)已經(jīng)超過傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)，成為創(chuàng)業(yè)中一股中堅力量，國家的各個部門分別出臺了大量的政策鼓勵,但是品種之多，企業(yè)主一不小心就會有遺漏。

在這篇文章中，收集了所有的科技類可以享受的稅收優(yōu)惠政策，一次性貢獻給大家，告訴科技公司的創(chuàng)業(yè)者應該在發(fā)展的每個階段都有哪些稅收優(yōu)惠。

本文主要內(nèi)容包括了：

剛成立科技型公司時就可以享受的稅收優(yōu)惠；

研發(fā)出產(chǎn)品以后可以申請的稅收優(yōu)惠；

公司發(fā)展到一定規(guī)?？梢陨暾埖亩愂諆?yōu)惠；

剛成立科技型公司時可以享受的稅收優(yōu)惠

一個科技類公司剛剛起步，還沒有研發(fā)出自己的產(chǎn)品，市場還沒有打開，絕大多數(shù)企業(yè)在這個階段屬于小微企業(yè)。

（小微企業(yè)定義：公司年利潤在30萬以內(nèi)的，員工不超過80人的，資產(chǎn)規(guī)模不超過千萬。）

因此在企業(yè)的這一階段，企業(yè)主可以充分享受“小微企業(yè)”的優(yōu)惠政策。

增值稅優(yōu)惠政策

小微企業(yè)月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），季度銷售不超過9萬的，免征增值稅。既有銷售，又提供服務的，能分別核算清楚的，分別享受季度收入9萬以內(nèi)免增值稅優(yōu)惠（開具增值稅普通發(fā)票）。

要注意的是，小微企業(yè)如果是通過主管稅局代開增值稅專用發(fā)票，無論季度總銷售額是否在9萬以內(nèi)，仍然是需要繳納增值稅金的。

舉個例子

一個小微企業(yè)1月份銷售3萬元，2月份銷售4萬元，3月份無銷售額。因為小微企業(yè)是季度申報稅金的，所以第一季度銷售額7萬元，不超過9萬元，免征增值稅。在填稅務申報表的時候，只要在“免稅銷售額”中填上7萬元就可以了。

但是如果這7萬元中，有2萬元應客戶的要求去稅務局開增值稅專用發(fā)票的，就需要根據(jù)3%的簡易征收率繳納增

值稅，并同時繳納城建稅，教育稅附加等附加稅種。

其他稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)免征部分行政事業(yè)性收費，從2016年2月1日起，按季度納稅的企業(yè)季度銷售額不超過30萬元（含30萬元）的，免征教育費附加、地方教育附加。兩者的稅基是增值稅納稅額，稅率是5%。

也就是說，季度銷售額在9萬元到30萬元之前的小微企業(yè)，需要繳納增值稅，但是可以享受附加稅的優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2015年10月1日——2017年12月31日：所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。簡單的說，大家可以理解為，按照10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

也就是說，只要年利潤總額不高于50萬元，屬于小微企業(yè)，就能享受這條優(yōu)惠政策了。

研發(fā)費用加計扣除

按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

目前稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策，如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為5萬元，就可按7.5萬元（5萬×150%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。但是和上面幾點不同的是，研發(fā)費用加計扣除需要遞交資料去稅務局備案之后才能生效（后續(xù)很可能從備案制，演變?yōu)楦雍唵斡行У牧鞒蹋?/p>

根據(jù)新政策，研發(fā)費用加計扣除上升為加計75%。

研發(fā)出產(chǎn)品以后可以申請的稅收優(yōu)惠

當一個科技型企業(yè)已經(jīng)研發(fā)出自己的產(chǎn)品以后，銷售一步步在擴大，企業(yè)規(guī)模也慢慢擴大，導致前面提到的小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很有可能已經(jīng)不適合這個時期的公司。

這個時候企業(yè)可以嘗試申請雙軟認證，享受相應的優(yōu)惠政策。但是要享受到這些政策，需要遞交資料申請資質(zhì)，在得到國家相關部門認可后，方有效。

軟件產(chǎn)品銷售的增值稅5年內(nèi)按照3%征收。

對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款不作為應稅收入，不交企業(yè)所得稅。

那么，申請軟件產(chǎn)品，企業(yè)需要具備什么條件呢？

企業(yè)具有軟件著作權。軟件著作權可以找代辦的公司辦理，辦理起來非常方便，通常只要3周就能下來。代理費用通常在1000元一份，但是有些園區(qū)有現(xiàn)金返還鼓勵，折合每份軟件著作權只要花費200到300元。

軟件著作權是針對每個產(chǎn)品的，如果一個企業(yè)研發(fā)了好幾種產(chǎn)品，或者每種產(chǎn)品有更新好幾代的，那就可以申請多個軟件著作權。

在軟件產(chǎn)品的證書上會標明該產(chǎn)品的名字。要注意的是，在開具銷售發(fā)票的時候，必須在發(fā)票上也寫上和軟件產(chǎn)品證書上一模一樣的產(chǎn)品名字，企業(yè)在當月先按照17%繳納增值稅，然后在次月就可以憑借發(fā)票去退稅14%。

軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅，在2017年12月31日前獲利的，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的一半，也就是12.5%征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。目前我們的猜測是，考慮到經(jīng)濟轉(zhuǎn)型等各方面的因素，2018年以后很可能這個優(yōu)惠可以延續(xù)下去的。

申請軟件企業(yè)，企業(yè)需要具備什么條件？

根據(jù)2016年49號文，需要具備：

1、2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)法人

2、大專以上學歷的職工人數(shù)占比不低于40%，其中研發(fā)人員人數(shù)占比不低于20%；

3、當年研發(fā)費占收入比例不低于6%；其中，境內(nèi)研發(fā)費占比不低于60%（專項審計報告和年審）；

4、企業(yè)軟件產(chǎn)品開發(fā)收入占比不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)收入占比不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)占比不低于40%（嵌入式占比不低于30%）（專項審計報告和年審）；

5、具有自主知識產(chǎn)權，其中至少一個軟件產(chǎn)品擁有《軟件產(chǎn)品評估證書》；

6、建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄（按照軟件工程的設計和開發(fā)軟件的過程，建立有關的開發(fā)過程的制度，按照制度執(zhí)行的記錄）；

7、具有與軟件開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具、合法的開發(fā)工具等）。

企業(yè)需要將資料遞交稅務局備案，稅務局審核通過后會下放一個符合條件的軟件企業(yè)名單，如果在名單里面的企業(yè)就可以按照優(yōu)惠的企業(yè)所得稅稅率申報了。

企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后可以申請的稅收優(yōu)惠政策

1、軟件產(chǎn)品的增值稅5年內(nèi)按照3%征收。新研發(fā)出的軟件產(chǎn)品仍然可以享受這一政策。

2、如有高新技術成果轉(zhuǎn)化資質(zhì)，企業(yè)可以申請增值稅地方部分（增值稅的地方留成比例是25%）的三免兩減半和五免三減半政策。

如果是一類專利，比如發(fā)明專利和集成電路布圖等，自認定之日起5年內(nèi)，增值稅的地方部分給與全免，之后三年，減半。

如果是二類專利，軟件著作權，實用新型專利自認定之日起三年內(nèi)，增值稅的地方收入部分全免，之后兩年，給與減半扶持。

申請高新技術成果轉(zhuǎn)換，企業(yè)需要具備什么基本條件呢？

1、項目的核心技術需符合《國家重點支持的高新技術領域》，包括電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術服務、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造與自動化；

2、項目的核心技術必須通過國家的強制性認定；

3、對知識產(chǎn)權的要求，轉(zhuǎn)化產(chǎn)品擁有行業(yè)主管部門出具的相關檢測報告。

1、高新技術成果轉(zhuǎn)換的企業(yè)，企業(yè)還可以申請企業(yè)所得稅地方部分的三免兩減半和五免三減半政策。其中企業(yè)所得稅地方流程比例是40%。

2、具有高新技術企業(yè)資質(zhì)，企業(yè)即可享受按稅率為15%繳納企業(yè)所得稅。有效期為3年。

比如，頒發(fā)高新技術企業(yè)證書的時間為2014年12月22日，批準有效期3年。從2014年度至2016年度，企業(yè)可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

申請高新技術企業(yè)，企業(yè)需要具備的條件有哪些呢：

1、具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；

2、近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

① 最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

② 最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

③ 最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

3、高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

上文提到的高新技術企業(yè)和高新技術成果轉(zhuǎn)化，申請所需資料繁多，要求較高。尤其高新企業(yè)主要是采用打分制的方式，今年新的工作指引，盡管各項評審指標分值沒變，但與舊指引綜合比較，就會發(fā)現(xiàn)獲批難度在加大，尤其對自主研發(fā)能力偏弱,以及規(guī)范性較差的企業(yè)較為不利。所以如果企業(yè)覺得自己申請有難度的話，也可以找比較靠譜的中介機構，其中申請高新的費用在數(shù)萬到數(shù)十萬之間，申請高轉(zhuǎn)的費用在數(shù)萬元左右。

在本文的最后，大家可以通過這個對比圖，根據(jù)企業(yè)目前所處的發(fā)展階段，充分利用這些稅收優(yōu)惠政策。

文| 王永令律師 北京大成（上海）律師事務所

企業(yè)在經(jīng)營過程中，伴隨著業(yè)務不斷拓展的需要，成立分公司抑或子公司會被逐步提公司日程。那么到底是成立分公司好呢，還是成立子公司好呢？兩者在稅收與法律上有什么區(qū)別嗎？

1. 稅收上的區(qū)別

就分公司與子公司稅收上的區(qū)別而言，主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅上。

分公司由于在法律上不是獨立的法人，因此不屬于《企業(yè)所得稅法》所規(guī)定的企業(yè)所得稅的完全納稅人。分公司的企業(yè)所得稅的繳納，通常是在年度中先按一定的比例預繳企業(yè)所得稅，而后到年底企業(yè)所得稅匯算清繳時再合并到總公司的年度所得中一并計算繳納企業(yè)所得稅。

【根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第14條的規(guī)定，跨越一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的，某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額（匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％）×該分支機構分攤比例】

而子公司則不同，它在法律上是獨立的法人，屬于企業(yè)所得稅的完全納稅人，自主獨立繳納企業(yè)所得稅。

鑒于上述區(qū)別的存在，若企業(yè)是跨地區(qū)經(jīng)營的，一部分分支機構長期盈利，一部分分支機構扭虧為盈短期內(nèi)無望，那么可以選擇注冊分公司，這樣可以減少總體的企業(yè)所得稅繳納金額（《企業(yè)所得稅法》第18條規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的虧損，可結轉(zhuǎn)至下一年度，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年度最長不得超過5年）。

2. 法律上的區(qū)別

就分公司與子公司法律上的區(qū)別而言，主要有以下兩點：

（1）法律地位不同

分公司不具有法人資格，子公司具有法人資格。法人資格的最大意義在于它有效地隔離了股東的財產(chǎn)與法人的財產(chǎn)。

另外，需要注意的是，不具有法人資格不等于不具有訴訟主體資格。分公司雖然不具有法人資格，但仍具有訴訟主體資格，即在訴訟中可以作為原告、被告或第三人。

（2）承擔責任方式不同

分公司不能獨立承擔民事責任，由總公司承擔；當然也可以先以該分公司管理的財產(chǎn)承擔，不足以承擔的，由總公司承擔。

子公司能獨立承擔民事責任，以其全部財產(chǎn)為限對外承擔責任。

鑒于上述區(qū)別的存在，若企業(yè)對某個項目沒有十分的把握，或者不想因分支機構經(jīng)營不善而拖累企業(yè)，那么建議設立子公司。因為子公司僅以其全部財產(chǎn)獨立承擔民事責任，可以有效地起到風險隔離的作用。

關于這個話題如果你希望繼續(xù)溝通

歡迎在文末留言，說出你的看法

稅收是國家財政收入的主要來源，我們在生活中時時刻刻都在和稅產(chǎn)生著關聯(lián)，大到就醫(yī)、買房、買車小到我們衣服上的紐扣、寫字的筆都和稅有著一絲絲的聯(lián)系。

對于人們?nèi)粘Ｉ钪械纳唐反蠹铱赡苜I到的都是稅后價，但是對于企業(yè)來說需要專門定期向稅務機關申報納稅，各種各樣的稅目對于企業(yè)來說也是一筆不不小的支出，那么我們有沒有方法通過稅務籌劃來幫助企業(yè)降低稅負呢?答案是肯定的，稅務籌劃是在合法的范圍內(nèi)由專業(yè)的籌劃專家，根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點及區(qū)域優(yōu)勢進行詳盡的籌劃，幫助企業(yè)降低相關的稅費。

當然企業(yè)如果真的想利用稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)降低企業(yè)的稅費，那么就需要由專業(yè)老師來進行操刀，因為涉及的相應稅法知識，相關的稅務政策，以及相關的籌劃經(jīng)驗。所以一般老師，可能不一定能夠幫助企業(yè)降低很多稅費。當然也給大家列舉一些常用的思路想法供大家參考學習。

1.設立自己相應的銷售公司，通過這樣的方式就可以避免過高的消費負擔。舉個例子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品先賣給自己的銷售公司，銷售公司在賣給相關的經(jīng)銷商。

2.在進行股權轉(zhuǎn)讓時，先分利潤，然后往出賣，這樣就可以少繳稅款。如果不分，轉(zhuǎn)讓價相當于當時投資價格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤。當然我們要根據(jù)特殊情況進行特殊分析。

3.現(xiàn)在稅務機關瘋狂發(fā)布新的規(guī)定，財務人員學習不過來，那么就需要公司多多和稅務局進行主動地溝通，減少企業(yè)因為不知政策而交的稅。