公司注冊資金的增資減資及驗資報告都該怎么做？

企業(yè)工商服務顧問

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婁辛迪Cindy

一、驗資報告的基本含義

1. 驗資報告是正規(guī)會計師事務所（審計事務所）以及其他有驗資資格的機構(gòu)所出具的可用證明資金真實性的文件。

2. 依據(jù)《公司法》，注冊公司時需提供具有法律效率的驗資證明材料及其他附件，作為注冊資本的依據(jù)憑證。

二、驗資報告的具體章程

1. 公司的章程

2. 公司名稱預先核準通知書

3. 投資人或股東的合法身份，證明

4. 投資單位公司，上月末的資產(chǎn)負債表

5. 資金到位證明（銀行賬單、資產(chǎn)評估報告、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)證明等其他具有法定評估資格出具的其他文件）

三、公司注冊是驗資與不驗資的區(qū)別

1. 公司注冊資金分為認繳制和實繳制兩種。認繳是可以隨意寫的，自己規(guī)定時間，在章程月底期限內(nèi)，將資金以股東的名義存入公司的基本賬戶就可以，十年、二十年、三十年都是可以的。

2. 不驗資的話公司在工商局企業(yè)信息顯示的就是實繳資金未公示，許多合作商會特意查看一下，沒有實際繳納資金，就減少的公司的信譽度，降低企業(yè)威望，減少合作機會。

3. 同時，認繳填寫的資金過于大，到了約定期限，不能如實繳納，會影響企業(yè)年報，出現(xiàn)公司信息異常。

四、公司增資

1. 方式：增加票面價值、增加出資、發(fā)行新股、債轉(zhuǎn)股。

2. 流程：開立股東會、開立驗資賬戶、增資資本的進賬詢證、出具增資的驗資報告、將材料提交工商局（營業(yè)執(zhí)照正副本、企業(yè)變更登記申請書、股東會議決議、章程、增資驗資報告），5個工作日左右即可取回執(zhí)照。

3. 增資驗資戶銷戶、轉(zhuǎn)入基本賬戶

五、公司減資

1. 條件：資本過多、嚴重虧損時，可以在不少以法定標準的情況下，減少注冊資本。

2. 材料：財務報表（公告45天以后）、前期的驗資報告、營業(yè)執(zhí)照正副本、新公司章程、股東會決議、舊章程、股東的身F證復印件、法人股營業(yè)執(zhí)照復印件、報紙原件復印件（30入內(nèi)登報告知債權人）、減資前的銀行對賬單、新的驗資報告

3. 注意：減資是嚴格受限的，協(xié)議必須經(jīng)過股東代表2/3以上的股東通過，并且要告知債權人，剩余資本必須符合法定限制。

來源：“律到說法”公眾號

公司制度是人類歷史上最偉大的發(fā)明！公司糾紛也是最復雜的法律案件。公司法是法律、財會、稅務、工商相互交織的綜合體。法律規(guī)定只是表象，決定表象的是公司深層次的財會和稅務邏輯。

本文在38篇公司法實務文章中，提煉出十大方面38個實務疑難問題的裁判要旨（詳情請點擊文章題目），力圖從法律、財會、稅務三方面予以剖析，將一個立體的“公司法”展現(xiàn)給廣大投資人和企業(yè)家，以圖化解沖突、規(guī)避風險。

一.股權轉(zhuǎn)讓

1.《股東認繳期限屆滿前轉(zhuǎn)讓股權的法律財稅風險》裁判要旨：認繳期限屆滿前轉(zhuǎn)讓股權的，轉(zhuǎn)讓股東對公司不再負有出資義務。

2.《居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權的財稅法律風險》裁判要旨：法人企業(yè)的股權轉(zhuǎn)讓所得可以彌補以前年度允許彌補的虧損。

3.《股權轉(zhuǎn)讓約定公司債務由原股東負擔的財稅法律風險》裁判要旨：股權轉(zhuǎn)讓合同約定公司債務由原股東負擔，即收購方要求轉(zhuǎn)讓方承擔轉(zhuǎn)讓基準日之前公司隱含的負債，以規(guī)避原股東隱藏債務繼而由新股東間接承擔公司資產(chǎn)減值風險的一種交易行為。

4.《公司章程無權強制事前不同意離職退股的員工》 裁判要旨：公司在未事先取得員工股東同意的前提下，無權以股東會決議的方式強制轉(zhuǎn)讓離職股東的股權。

5.《公司章程限制股東轉(zhuǎn)讓股權（股份）的法律陷阱》 裁判要旨：股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資須經(jīng)全體股東同意的公司章程規(guī)定，不能約束股東。

6.《股權轉(zhuǎn)讓中的九大納稅誤區(qū)》裁判要旨：新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。

7.《股權收購中的優(yōu)先購買權陷阱！》 裁判要旨：股東優(yōu)先購買權的行使，應以原股東與第三人就轉(zhuǎn)讓價款數(shù)額、付款時間及方式在內(nèi)的完整對價達成合意為前提。

8.《債可以轉(zhuǎn)股，但股不能轉(zhuǎn)債 》

裁判要旨：債轉(zhuǎn)股是合法有效的增資行為，而股轉(zhuǎn)債則是無效的抽逃出資行為。

二.股東資格

1.《公司“開除”股東的6大法律陷阱》裁判要旨：股東會解除股東資格，僅限于原始股東，不包括繼受股東。股東資格因股東會解除而喪失，但財產(chǎn)權益還應存在。

2.《即使工商登記也不具備股東資格的法律陷阱》 裁判要旨：公司章程記載的股東未簽字亦未實際出資的，不具有股東資格。

3.《員工直接取得有限公司股權的納稅分析》裁判要旨：員工只有通過現(xiàn)金增資擴股的方式取得目標公司股權的，不產(chǎn)生納稅義務。其他入股方式只是遞延或減輕納稅義務，而不能免除納稅義務。

4.《股權戰(zhàn)爭之股東資格確認規(guī)則》 裁判要旨：實際出資人確認股東資格的需要公司其他股東過半數(shù)表示同意。

5.《公司股權繼承若干疑難指引》裁判要旨：被繼承人死亡之后，公司章程關于限制股東繼承人繼承的限制性規(guī)定不應溯及股權的繼承。

6.《員工股權激勵中的法律陷阱》裁判要旨：虛擬股權激勵分紅權所引起的糾紛屬于勞動糾紛。接受虛擬股權激勵的員工不是公司股東，離職后即喪失該收益資格。

三.公司增資

1.《公司增資與凈資產(chǎn)的法律關系》裁判要旨：協(xié)議中已經(jīng)明確約定以合并報表的凈資產(chǎn)作為增資價格。應認定投資公司在決定投資時關注的是收購時目標公司的凈資產(chǎn)狀況，而非注冊資金的狀況。故目標公司抽逃出資的行為并未影響投資公司的投資行為，不構(gòu)成欺詐。

2.《股權質(zhì)押后公司能否增資或減資？》 裁判要旨：在人民法院對股權予以凍結(jié)的情況下，公司登記機關不得為公司或其他股東辦理增資擴股變更登記。

3.《公司增資擴股糾紛裁判規(guī)則》裁判要旨：合同當事人可以約定單方面終止履行的權利，但該權利的行使不能對抗公司法項下的增資擴股時資本充足義務

4.《股東以非貨幣財產(chǎn)入股的財稅法律風險》裁判要旨：企業(yè)或個人以“技術成果”投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，可以選擇5年內(nèi)分期繳稅或遞延至轉(zhuǎn)讓該股權時納稅。

四.股份公司工商登記

1.《股份有限公司工商登記的法律誤區(qū)》裁判要旨：工商局只登記股份有限公司的發(fā)起人股東，其他股東不予登記。股份有限公司發(fā)起人股東變更不屬于工商登記內(nèi)容。

2.《非上市非掛牌股份公司股份轉(zhuǎn)讓規(guī)則》裁判要旨：股份轉(zhuǎn)讓后股東無需到工商局辦理登記。

五.公司減資

1《你所不知道的公司減資法律財稅風險》裁判要旨：股權質(zhì)押后，未經(jīng)質(zhì)權人同意公司不得辦理減資程序。

2.《公司違法減資的法律責任》裁判要旨：公司在股東認繳的出資期限屆滿前，作出減資決議未依法通知債權人，免除了股東認繳但尚未屆期的出資義務，損害債權人利益，債權人起訴請求股東對公司債務在減資范圍內(nèi)承擔補充賠償責任的，人民法院應予支持。

六.股東會、董事會決議效力

1.《公司董事會決議中的法律陷阱》裁判要旨：股東可以通過公司章程調(diào)節(jié)股東會和董事會的權利邊界，但修改章程、增資減資、合并分立、解散等事項專屬于股東會。

2.《股東會決議并非作出就有效！》 裁判要旨：股東會決議無權為股東增設競業(yè)禁止義務。股東在股東會未結(jié)束時即中途離席，該股東會決議有效。

3.《公司決議糾紛案件裁判指引》裁判要旨：人民法院在審理公司決議撤銷糾紛案件中應當審查以下事項：會議召集程序、表決方式是否違反法律、行政法規(guī)或者公司章程，以及決議內(nèi)容是否違反公司章程。在未違反上述規(guī)定的前提下，解聘總經(jīng)理職務的決議所依據(jù)的事實是否屬實，理由是否成立，不屬于司法審查的范圍。

七.公司股權融資、分紅

1.《六種有限公司股權融資的法律財稅風險分析》

裁判要旨：投資者不能以公司及原股東的承諾不真實為由否認增資的效力，公司資本增加后非依法定程序不可隨意變更。

2.《民營企業(yè)與風險投資之大敗局》裁判要旨：企業(yè)與風投之間因為信息不對稱而產(chǎn)生的矛盾與風險，永遠都不會消亡；企業(yè)在實體經(jīng)營過程中所面對的市場風險與未知因素，也不會因一紙“對賭”協(xié)議而化解。

3.《有限公司回購股權法院裁判規(guī)則》裁判要旨：股東通過公司回購股份退出公司，并不僅限于《公司法》第七十五條規(guī)定的情形。

4.《股東分紅中的法律財稅風險》裁判要旨：股東（大）會違反法律的規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。

八.公司注冊資本、實收資本、資本公積金和凈資產(chǎn)

1.《投資人混淆注冊資本、實收資本和凈資產(chǎn)的法律財稅風險》裁判要旨：注冊資本是法律上的概念，實收資本是會計上的概念。凈資產(chǎn)不包括注冊資本。

2.《資本公積金到底屬于誰？》裁判要旨：資本公積金屬于公司的后備資金，股東可以按出資比例向公司主張所有者權益，但股東出資后不能抽回，也不得轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜膫鶆沼嬎憷?，變相抽逃?/p>

3.《資本公積金轉(zhuǎn)增股本稅收指引》裁判要旨：2016年1月1日后發(fā)生的資本公積金轉(zhuǎn)增股本，非上市公司及非新三板掛牌公司之外的其他企業(yè)的自然人股東，均需繳納個人所得稅，其中中小技術高新企業(yè)可實行分期繳納。

九.公司控制權爭奪

1.《公司控制權爭奪裁判規(guī)范指引》裁判要旨：不論公章是否經(jīng)工商備案，在發(fā)生“人章沖突”的情況下，均應以“人”--法定代表人作為訴訟代表人。若僅持有公章，而無證明持章人有公司授權持章代表公司意志的證據(jù)的，則持章人無權代表公司行使訴訟權利。

2.《股東戰(zhàn)爭之股權陷阱》裁判要旨：夫妻關系存續(xù)期間，股權登記一方單獨處分名下股權不屬于無權處分。

3.《股東應以認繳出資比例行使表決權》裁判要旨：除公司股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資以外，股東的分紅和認購新股均應按照實繳出資比例，股東未繳足出資，不享有未出資股份項下的紅利分配權和新股認購權。對于股東表決權，公司法明確了表決權行使不以實繳出資為基本原則，除公司章程另有規(guī)定以外，股東不履行出資義務并不影響其表決權之行使。

十.公司清算、注銷、重組

1.《公司非破產(chǎn)清算中的11個法律陷阱！》 裁判要旨：債務人公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照后未清算，即與個別債權人以訴訟調(diào)解協(xié)議的方式處分債務人企業(yè)財產(chǎn)，無效。

2.《股東違法注銷公司不可逃避的法律責任》裁判要旨：股東以虛假的清算報告騙取法人注銷登記的，對公司債務承擔無限賠償責任

3.《企業(yè)剝離優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)組建公司的法律財稅風險》裁判要旨：實行查賬征收的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

綜上，公司糾紛只有從法律、財會、稅務、工商四個方面綜合分析處理，才能化解沖突、規(guī)避風險。

所謂的增資擴股就是指公司為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，優(yōu)化股權比例和結(jié)構(gòu)，提高公司資信度和競爭力的行為。企業(yè)增加注冊資本，增加的部分由新股東認購或新股東與老股東共同認購或通過轉(zhuǎn)增的形式增資。增加注冊資本后，企業(yè)的經(jīng)濟實力增強，同時可以用增加的注冊資本，投資于必要的項目。增資擴股融資可以劃分為溢價擴股、平價擴股兩種形式。

河北宣威律師事務所郭建釗律師以案說法

A公司現(xiàn)準備進行股份制改制，公司賬上現(xiàn)有較多未分配利潤及盈余公積，公司大股東及實際控制人欲以未分配利潤及盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方式增加公司的注冊資本，同時發(fā)行新股引入外部投資者，從而擴大公司規(guī)模、增加研發(fā)投入、優(yōu)化公司的運營管理團隊，保障公司的順利健康發(fā)展。

郭建釗律師解析

1. 常見的增資擴股方式

（1）以公司未分配利潤、公積金轉(zhuǎn)增注冊資本。依據(jù)《公司法》第166條之規(guī)定，公司稅后利潤首先必須用于彌補虧損和提取法定公積金（提取比例為10%，公司法定公積金累計額超過公司注冊資本50%的，可以不再提?。?，有剩余的，方可在股東之間進行分配。分配公司利潤時，經(jīng)股東會決議，可將之直接轉(zhuǎn)增注冊資本，增加股東的出資額。

依據(jù)《公司法》第168條之規(guī)定，增加公司資本是公積金的用途之一，需要注意的是，法定公積金轉(zhuǎn)為注冊資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。另外，公司以未分配利潤、公積金轉(zhuǎn)增注冊資本的，除非公司章程有特殊規(guī)定，否則有限責任公司應當按照股東實繳的出資比例（詳見《公司法》第34條）、股份有限公司應當按照股東持有的股份比例（詳見《公司法》第166條）增加股東的注冊資本。

（2）公司原股東增加出資。公司股東還可以依據(jù)《公司法》第27條的規(guī)定，將貨幣或者其他非貨幣財產(chǎn)作價投入公司，直接增加公司的注冊資本。需要注意的是，作為出資的非貨幣財產(chǎn)應當評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價；作為出資的貨幣應當存入公司所設銀行賬戶，作為出資的非貨幣財產(chǎn)應當依法辦理其財產(chǎn)權的轉(zhuǎn)移手續(xù)（詳見《公司法》第28條）。

（3）新股東投資入股。增資擴股時，戰(zhàn)略投資者可以通過投資入股的方式成為公司的新股東。新股東投資入股的價格，一般根據(jù)公司凈資產(chǎn)與注冊資本之比確定，溢價部分應當計入資本公積。另依據(jù)《公司法》第161條之規(guī)定，上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債亦可轉(zhuǎn)換為公司注冊資本，轉(zhuǎn)換后公司注冊資本增加，債券持有人身份從公司債權人轉(zhuǎn)換成為公司股東。

郭建釗律師補充

2. 增資擴股協(xié)議中不同增資條款約定的財稅處理在增資擴股融資實踐中，增資擴股融資分為“平價增資”“溢價增資”和“折價增資”三種情況。具體的財稅處理如下：

（1）“平價增資”的財稅處理

“平價增資”是指新投資者投資人被投資企業(yè)的投入資金等于新投資者在被投資企業(yè)所占的投資比例乘以接受新投資者投資后的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值，或者說，被投資企業(yè)的舊投資者在接受新投資者投資后的被投資企業(yè)所占的投資比例乘以接受新投資者投資后的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值等于新投資者投資前的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值?！捌絻r增資”行為對被投資者企業(yè)的新舊股東都沒有產(chǎn)生所得，因此，都沒有產(chǎn)生納稅義務。

（2）“折價增資”的財稅處理

“折價增資”是指新投資者投資人被投資企業(yè)的投入資金小于新投資者在被投資企業(yè)所占的投資比例乘以接受新投資者投資后的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值，或者說，被投資企業(yè)的舊投資者在接受新投資者投資后的被投資企業(yè)所占的投資比例乘以接受新投資者投資后的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值小于新投資者投資前的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值?！罢蹆r增資”后的被投資企業(yè)以后發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓時，計算股權轉(zhuǎn)讓所得的歷史基礎是不變的，而且股權轉(zhuǎn)讓價格是以后發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓時點的公允價，不會發(fā)生國家稅收流失問題，目前為止，因“折價增資”后的被投資企業(yè)的新股東擁有的凈資產(chǎn)溢價沒有征稅的法律依據(jù)，不征收所得稅。

郭建釗律師補充

（3）“溢價增資”的財稅處理

“溢價增資”是指新投資者投資人被投資企業(yè)的投入資金大于新投資者在被投資企業(yè)所占的投資比例乘以接受新投資者投資后的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值，或者說，被投資企業(yè)的舊投資者在接受新投資者投資后的被投資企業(yè)所占的投資比例乘以接受新投資者投資后的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值大于新投資者投資前的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值?！耙鐑r增資”后的被投資企業(yè)以后發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓時，計算股權轉(zhuǎn)讓所得的歷史基礎是不變的，而且股權轉(zhuǎn)讓價格是以后發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓時點的公允價，不會發(fā)生國家稅收流失問題，目前為止，因“溢價增資”后的被投資企業(yè)的舊股東擁有的凈資產(chǎn)溢價沒有征稅的法律依據(jù)，不征收所得稅。