據(jù)小苗會計(jì)了解，政府一直在強(qiáng)調(diào)要減輕企業(yè)稅負(fù)，這無疑將為廣大創(chuàng)業(yè)者提供了更有利的稅收環(huán)境，進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，創(chuàng)業(yè)者除了可以享受稅收政策福利，還可以通過稅務(wù)籌劃達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，也就是“合理避稅”。

合理避稅并不是偷稅漏稅，它是在合法的范圍內(nèi)減輕稅收壓力，避免因?yàn)槎悇?wù)知識的盲點(diǎn)，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或被稅務(wù)局罰款。所以，企業(yè)有必要了解合理避稅的基本知識。

三種常見的根據(jù)政策來避稅的方法：

一、國家對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：

1、企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除。

2、申請成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤的15%繳納。（非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅）

二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策如下：

1、對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、小規(guī)模納稅人企業(yè)的月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

三、年終獎繳稅的優(yōu)惠政策如下：

年終獎的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎金”，年終獎個稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計(jì)算合適稅率的稅收優(yōu)惠。

年終獎是對企業(yè)員工們一年來工作業(yè)績的肯定?！澳昴╇p薪制”是最普遍的年終獎發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會使用這種方法。

企業(yè)要利用好“全年一次性獎金”的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，還需要注意以下事項(xiàng)：

1）納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

2）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

3）由于個人所得稅的法定納稅主體是個人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

誤區(qū)之一：合理避稅就是少繳稅或不繳稅

合理避稅是在符合法律、法規(guī)的前提下，通過對企業(yè)的經(jīng)營活動 , 納稅事項(xiàng)事先安排，以達(dá)到少繳稅目的。常用的避稅方法主要有：選擇稅收洼地優(yōu)惠政策法、轉(zhuǎn)移定價法、成本計(jì)算法、融資法和租賃法

提到合理避稅，不少人想到的就是納稅人運(yùn)用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。實(shí)際上合理避稅僅僅是納稅人進(jìn)行經(jīng)營的一種手段，是一種生產(chǎn)經(jīng)營活動方式，

誤區(qū)之二：合理避稅無風(fēng)險(xiǎn)

納稅人在進(jìn)行合理避稅過程中都普遍地認(rèn)為，只要進(jìn)行合理避稅就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮合理避稅的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)合理避稅作為一種計(jì)劃決策方法，本身也是有風(fēng)險(xiǎn)的。首先，合理避稅具有主觀性。納稅人選擇什么樣的合理避稅方案，又如何實(shí)施，這完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認(rèn)識與判斷，對合理避稅條件的認(rèn)識與判斷等等。主觀性判斷的正確與錯誤就必然導(dǎo)致合理避稅方案的選擇與實(shí)施的成功與失敗，失敗的合理避稅對于納稅人來說就意味著風(fēng)險(xiǎn)。合理避稅具有條件性。一切合理避稅方案都是在一定條件下選擇與確定的，并且也是在一定條件下組織實(shí)施的。合理避稅的條件至少包括兩個方面的內(nèi)容：其一是納稅人自身的條件，主要是納稅人的經(jīng)濟(jì)活動;其二是外部條件，主要是財(cái)務(wù)與稅收政策。合理避稅的過程實(shí)際上就是納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，對稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過程

誤區(qū)之三：合理避稅節(jié)約稅款的關(guān)系

我們在探討合理避稅時，基本上都是稅款方面的籌劃，即將合理避稅簡單地看成是稅款的多與少的選擇，而很少去考慮稅款之外的其他事情。這是一種不正確、不全面的合理避稅觀。合理避稅并不是單純?yōu)榱斯?jié)稅，而是履行納稅人的權(quán)利和義務(wù)。全面履行納稅義務(wù)，的利益是可以使納稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，從而避免因?yàn)榧{稅義務(wù)的不履行而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，進(jìn)而減少和避免納稅人在納稅方面的損失。在納稅人履行納稅義務(wù)的同時，也應(yīng)當(dāng)依法享受法定的權(quán)利。因此，依法維護(hù)納稅人權(quán)利是合理避稅的一個重要內(nèi)容。事實(shí)上，由于多方面的原因，我國的納稅人在納稅權(quán)利方面的籌劃還很少。不僅如此，有的甚至連最起碼的納稅人權(quán)利都不知道如何維護(hù)，對稅收法律法規(guī)賦予的權(quán)利也常常是輕易放棄。從某種意義上講，放棄自己應(yīng)有的權(quán)利就會使自己的經(jīng)濟(jì)利益受到損失

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一、在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行避稅籌劃 1.利用貨幣時間價值進(jìn)行避稅籌劃 貨幣的時間價值是指貨幣在周轉(zhuǎn)使用過程中隨著時間推移而發(fā)生的價值增值，它表現(xiàn)了貨幣價值的時間性利用貨幣時間價值進(jìn)行避稅籌劃是一種相對節(jié)稅方法，它并不改變一定時期的納稅總額，但可以從各個期限納稅額的變化中獲得收益，相當(dāng)于沖減了稅收，使納稅總額相對減少。 2.利用臨界點(diǎn)進(jìn)行避稅籌劃 納稅臨界點(diǎn)籌劃法是指納稅人在經(jīng)營中遇到稅收臨界點(diǎn)時，通過增減收入或支出，避免承擔(dān)較重稅負(fù)的方法目前該方法在房地產(chǎn)開發(fā)中籌劃土地增值稅時應(yīng)用最多稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅起征點(diǎn)的規(guī)定意味著避稅籌劃空間的存在這里20%的增值額就是臨界點(diǎn)，可以在此進(jìn)行避稅籌劃。 3.利用建房的方式進(jìn)行避稅籌劃 我國稅法規(guī)定了很多稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以充分創(chuàng)造條件，通過享受稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅籌劃 例如，房地產(chǎn)企業(yè)若在開發(fā)之初就能確定最終用戶，并按代建房情況操作，其收入可用服務(wù)業(yè)、代理業(yè)、稅目繳營業(yè)稅，而避免開發(fā)后銷售繳納土地增值稅。另外，稅法規(guī)定，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，再按規(guī)定征收，企業(yè)可以充分利用這一系列稅收優(yōu)惠政策。 4.合作開發(fā)方式合理避稅 利用此方法可以通過經(jīng)營收入利息收入以及分紅收入在收入性質(zhì)上可以相互轉(zhuǎn)化，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選擇恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營方式以減輕稅收負(fù)擔(dān)。 例：甲公司擬投入資金200萬與乙公司合作開發(fā)一個商住樓項(xiàng)目。甲公司可采取以下幾種方法與乙公司合作： (1)甲公司出資200萬與乙合作開發(fā)該商住樓 (2)甲公司可通過銀行把200萬元出借給乙公司參與該商住樓開發(fā) (3)甲公司可以采取投資入股方式參與該商住樓開發(fā) 籌劃分析：現(xiàn)假定甲公司1年后中途退出該商住樓開發(fā)項(xiàng)目，經(jīng)與乙公司協(xié)商分得現(xiàn)金40萬元。 方案一、合作開發(fā) 甲公司與乙公司合作開發(fā)該商住樓，1年后所得為40萬元，收入按稅法規(guī)定作為項(xiàng)目收入分利，由于甲公司出資金其收入不分?jǐn)側(cè)魏纬杀?。在公司分?0萬時，相當(dāng)于公司將合作開發(fā)的商住樓中屬于自己的部分轉(zhuǎn)讓給了乙公司，轉(zhuǎn)讓價格240萬元，轉(zhuǎn)讓收入需繳納不動產(chǎn)銷售的營業(yè)稅及附加費(fèi)、土地增值稅、印花稅、所得稅后方為所得。 方案二、出借資金 假如甲公司通過銀行將200萬元借給乙公司，利率為5％，1年后甲公司同樣收回40萬元，其作為利息收入應(yīng)繳金融業(yè)營業(yè)稅及附加、所得稅后方為所得。 方案三、投資入股，商務(wù)樓完工銷售后分回股利 由于甲、乙兩個公司稅率相同，公司40萬元稅后利潤不需補(bǔ)稅即甲公司所獲經(jīng)濟(jì)利益為40萬元。 籌劃結(jié)果：從上面的比較可以看出這三種方案單從節(jié)稅角度看，第三種方案為最佳。即甲公司將200萬作為投資入股，分回的40萬稅后利潤不需要補(bǔ)稅，成為甲公司實(shí)際獲得的經(jīng)濟(jì)利益。 5.股權(quán)轉(zhuǎn)讓

某房地產(chǎn)開發(fā)公司，在一海邊城市開發(fā)一幢五星級酒樓，出售給一外國投資者，開發(fā)成本18億元售價28億元，按規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅約1.77億元(計(jì)算過程略) 籌劃分析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司可以先投資成立一子公司“某某大酒店”，酒店固定資產(chǎn)建成后，再將大酒店股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給外國投資者，則可免除上述稅款，具體的操作過程如下： 第一步、聯(lián)合其他股東共同出資，設(shè)立一控股子公司“某某大酒店”，某某大酒店擁有法人資格獨(dú)立核算。 第二部、某某大酒店進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)，相關(guān)建設(shè)資金由房產(chǎn)開發(fā)公司提供，并作應(yīng)付款項(xiàng)處理。 第三部、固定資產(chǎn)建成后，房產(chǎn)公司將擁有大酒店的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給外國投資者，房產(chǎn)公司收回股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款及大酒店所有債權(quán)。 籌劃結(jié)果：經(jīng)過上述一番籌劃，雖然股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益需要繳納企業(yè)所得稅，但這部分所得稅是房產(chǎn)開發(fā)收益本來就需要繳納的，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅，從而少納了不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程的巨額稅款。 6.簽訂合同裝修費(fèi) 某開發(fā)公司為了促銷，優(yōu)惠客戶贈送客戶裝修費(fèi)，有一套高級住宅1平方米1萬元，面積為100平方。價款為100萬元，開發(fā)商在與客戶簽訂的合同中規(guī)定有10萬元是贈送給客戶的這10萬元裝修費(fèi)如何避稅。 籌劃分析：按規(guī)定10萬元要進(jìn)入宣傳費(fèi)的，如果這筆費(fèi)用在該企業(yè)全部銷售收入納稅范圍內(nèi)，則當(dāng)年可以在企業(yè)所得稅前列支。如果合同中規(guī)定這套住宅是向客戶交付已經(jīng)裝修完畢的住宅，合同中不去強(qiáng)調(diào)指出有10萬元裝修費(fèi)用，這時10萬元的裝修費(fèi)就可以計(jì)入成本，并允許稅前扣除。 籌劃結(jié)果：經(jīng)過這樣的籌劃，10萬元的裝修費(fèi)就成了稅前可扣除項(xiàng)目，這筆裝修費(fèi)被輕松消化掉。 通過避稅籌劃對各種備選的經(jīng)營方式納稅方案進(jìn)行擇優(yōu)盡管在主觀上是為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上都是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道理，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，從而更好地更快地發(fā)揮國家的稅收宏觀調(diào)控職能。 二、在企業(yè)外部進(jìn)行避稅籌劃 企業(yè)外部避稅籌劃，即在企業(yè)外部搭建免稅平臺，為節(jié)稅創(chuàng)造空間 具體實(shí)施分兩步： 7.企業(yè)外注冊免稅公司 免稅公司是指不以生產(chǎn)經(jīng)營為主要目的，而是為獲得稅收優(yōu)惠，取得稅收比較優(yōu)勢，或者方便資金轉(zhuǎn)化而設(shè)立的具有明確經(jīng)營地址和聯(lián)系方式的公司免稅公司的設(shè)置形式主要包括： (1)個人投資企業(yè)。個人獨(dú)資企業(yè)只繳納個人所得稅，不繳企業(yè)所得稅，比有限責(zé)任公司少了一道所得稅個人獨(dú)資企業(yè)除營業(yè)稅外，其個人所得稅是根據(jù)開票金額定額征收的。 (2)銷售代理服務(wù)公司。國家為鼓勵第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為新辦的服務(wù)性企業(yè)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策作為房地產(chǎn)企業(yè)，可以辦一些服務(wù)性企業(yè)，比如銷售代理服務(wù)、咨詢、廣告公司，把樓盤的銷售工作剝離到銷售代理服務(wù)公司去完成，從而爭取到優(yōu)惠政策 房地產(chǎn)企業(yè)付給銷售代理公司的手續(xù)費(fèi)，雖然形成代理企業(yè)的收入，但代理企業(yè)可以享受一年的免稅待遇而這部分代理手續(xù)費(fèi)也合法地形成了房地產(chǎn)企業(yè)的成本費(fèi)用，導(dǎo)致了房地產(chǎn)企業(yè)利潤的下降，從而在納稅上形成良好的互動局面，達(dá)到節(jié)稅目的。 (3)裝飾裝修公司。裝修公司取得的裝修收入，只需按3%繳納營業(yè)稅，比不動產(chǎn)銷售繳納的營業(yè)稅低2個百分點(diǎn)；剝離出去的裝飾業(yè)務(wù)收入，不需繳納土地增值稅。裝飾裝修公司既不是土地轉(zhuǎn)讓單位，也不是房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓單位，因此它取得的收入不繳土地增值稅。 (4)物業(yè)管理公司。我國稅法規(guī)定，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r款后的余額為營業(yè)額。可見，物業(yè)管理公司不僅可以代收很多費(fèi)用，而且其代收費(fèi)用是不用繳稅的因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)成立物業(yè)管理公司，將所有代收費(fèi)用業(yè)務(wù)分解出來，交由新成立的物業(yè)公司代收，這樣各種代收款項(xiàng)就不會被并入營業(yè)額中繳納營業(yè)稅 由于物業(yè)管理企業(yè)本身是居民服務(wù)企業(yè)，可以爭取到企業(yè)所得稅的稅收減免，而房地產(chǎn)企業(yè)則不存在這樣的減稅空間。 8. 業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移 (1)收入轉(zhuǎn)移方法 a.資產(chǎn)轉(zhuǎn)移法。房地產(chǎn)企業(yè)的門面房、出租房，會為企業(yè)帶來大量的收益，是企業(yè)的優(yōu)良資產(chǎn)，也是重點(diǎn)稅源。如果這些資產(chǎn)由企業(yè)自我經(jīng)營，由于沒有任何營業(yè)稅和所得稅的免稅機(jī)會，企業(yè)將必須面對沉重的稅收負(fù)擔(dān) 房地產(chǎn)企業(yè)可通過承包、租賃、投資、買賣等方式，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到免稅公司或者低稅公司，這可以為企業(yè)節(jié)省一大筆稅費(fèi)。 b.業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移法。即把回報(bào)較高的業(yè)務(wù)從房地產(chǎn)企業(yè)分離出去，轉(zhuǎn)給可以享受稅收優(yōu)惠的新辦公司經(jīng)營。 c.定價轉(zhuǎn)移法。即把商品壓價賣給自己的銷售公司，再通過銷售公司賣給自己的最終客戶。通過定價轉(zhuǎn)移法節(jié)稅的前提是，銷售公司必須享有優(yōu)惠政策。 (2)成本費(fèi)用分?jǐn)偡āＨ绻杖朕D(zhuǎn)移困難，就應(yīng)反其道而行之，即增加房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本和費(fèi)用。 a.資金借貸法。即由免稅公司將資金拆借給房地產(chǎn)公司，并且向房地產(chǎn)公司收取資金占用費(fèi)的方法，該法對借貸雙方都可產(chǎn)生節(jié)稅效果。 b.租賃法。由免稅公司將房產(chǎn)、辦公樓租給房地產(chǎn)企業(yè)使用，并且向其收取房屋租賃費(fèi) 這樣，房地產(chǎn)公司通過支付租賃費(fèi)形成它的開支，而收取租金的公司肯定形成它的收入，這樣利潤就從房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)移到了租賃公司，節(jié)稅效果比較明顯。 c.服務(wù)收費(fèi)法。前兩個方法的前提是必須擁有一定的資金或財(cái)產(chǎn)，如果免稅公司不具備這些條件，可考慮采用收取手續(xù)費(fèi)、代理費(fèi)、廣告費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用的服務(wù)收費(fèi)法。