★★勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

1.一般規(guī)定

（1）每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

或=（每次收入額-800）×20%

（2）每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

或=每次收入額×（1-20%）×20%

（3）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.特殊規(guī)定：為納稅人代付稅款的計算方法

【核心問題】將納稅人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額。

（1）不含稅收入額不超過3360元的：

①應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-20%）

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

（2）不含稅收入額超過3360元的：

①應(yīng)納稅所得額=［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）］÷［1-稅率×（1-20%）］

或=［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）］÷當(dāng)級換算系數(shù)

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

3.個人兼職取得收入個人所得稅的征稅

個人兼職取得收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。

【例題·單選題】某演員取得稅后勞務(wù)報酬所得3000元，支付單位應(yīng)代付的個人所得稅為（ ）元。

A.500

B.520

C.550

D.560

【答案】C

【解析】應(yīng)代付個人所得稅=（3000－800）÷（1－20%）×20%=550（元）。

★★稿酬所得應(yīng)納稅額的計算

1.每次收入不足4 000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）

=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）

2.每次收入在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）

=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）

【例題·單選題】2016年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。

A.4480

B.10480

C.14480

D.18800

【答案】B

【解析】同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并為一次計征個人所得稅。作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目計算繳納個人所得稅。

在境外某國拍賣小說手稿的扣除限額=100000×（1－20%）×20%=16000（元）

在境外已納稅款為10000元，應(yīng)該在我國補繳個人所得稅=16000－10000=6000（元）

該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=（20000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋6000=10480（元）。

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勞務(wù)費，即個人所得稅中的勞務(wù)報酬是個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務(wù)活動。那么，2017勞務(wù)稅費怎么算，下面來看看勞務(wù)費個人所得稅稅率表。

2017勞務(wù)稅費怎么算？

1、每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用，每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%，稅率為20%。

勞務(wù)費個人所得稅稅率表

2、每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%，稅率為20%。單次應(yīng)納稅所得額不超過2萬的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。

3、我國稅法對于取得勞務(wù)報酬畸高的實行加成征收。這里所指取得勞務(wù)報酬畸高是單次應(yīng)納稅所得額超過2萬元的情況。單次應(yīng)納稅所得額超過2萬元的，不超過5萬元的，加成至稅率30%：應(yīng)納稅所得額×30%-2000。單次應(yīng)納稅所得額超過5萬的，稅率加成至40%：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×40%-7000。

勞務(wù)費個人所得稅稅率表

根據(jù)個人所得稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過4.000元的，減除費用800元；4.000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20.000元。

對前款應(yīng)納稅所得額超過20.000元至50.000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50.000元的部分，加征十成。勞務(wù)費個人所得稅稅率表如下：1、不超過20000元的稅率20%，2、超過20000元至50000元的部分30%，3、超過50000元的部分40%。

導(dǎo)讀：這篇勞務(wù)費個人所得稅計算與納稅時間是所有會計都能倒背如流的知識，實際工作中更是家常便飯，個稅繳納一般下月繳納上月個稅，下面說說這些內(nèi)容吧。

勞務(wù)費個人所得稅計算與納稅時間

一般上本月發(fā)上月的工資,本月扣上月的個稅。

個稅法是按發(fā)放時間，即產(chǎn)生納稅義務(wù)要求申報，并不是計提的時間。

而所得稅匯算也是以實際發(fā)放的工資額為準(zhǔn)。

勞務(wù)費個人所得稅的計算方法具體如下，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用;每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%，稅率為20%。

比如說，A銷售人員當(dāng)月提成1800元，要交(1800-800)×20% = 200 元個稅;當(dāng)月提成5000元，則要交5000×(1-20%)×20% = 800 元個稅。在這里需要注意的是單次應(yīng)納稅所得額不超過2萬的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。單次應(yīng)納稅所得額超過2萬元的，不超過5萬元的：應(yīng)納稅所得額×30%-2000。單次應(yīng)納稅所得額超過5萬的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×40%-7000。

勞務(wù)費個人所得稅的計算方法就是這些，當(dāng)然今后在遇到具體情況還需要具體分析才可以會計學(xué)堂整理的。

個人所得稅：稅率交易總額1%或兩次交易差的20%，由賣方繳納征收有兩個條件：家庭唯一住宅以及購買時間超過5年。如果兩個條件同時滿足可以免交個人所得稅;任何一個條件不滿足都必須繳納個人所得稅;

勞務(wù)費個人所得稅計算與納稅時間，熟悉不代表能隨時都可以從腦袋中抽選出來使用，如何做呢，這就需要我們在實踐工作中做好鍛煉，本文就介紹這些。

一、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)或=(納稅年度收入總額-必要費用）x適用稅率-速算扣除數(shù)

這里需要說明的是：

1. 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收人總額，減除必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

在一個納稅年度中，承包經(jīng)營或者承租經(jīng)營期限不足1年的，以其實際經(jīng)營期為納稅年度。

2. 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的速算扣除數(shù)，同個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用的速算扣除數(shù)。

【例】4年1日，某個人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為 3年。2017年招待所實現(xiàn)承包經(jīng)營利潤250 000元（未扣除含承包人工資報酬），按合同 規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營利潤中上繳承包費30 000元。請計算該承包人2017年應(yīng)納個人所得稅稅額。

(1) 2017年應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營利潤-上繳費用-每月必要費用扣減合計= 250 000 -30 000 -3 500 x 12 = 178 000 (元）

(2) 該承包人2017年應(yīng)繳納個人所得稅= 178 000 x35%-14 750=47 550 (元）

二、勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

對勞務(wù)報酬所得，其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：

1. 每次收人不足4 000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率 或 =：(每次收入額-800) X20%

2. 每次收人在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率 或 =每次收入額x (1 -20% ) x20%

3. 每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20 000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)或 =每次收入額x(l -20%) x適用稅率-速算扣除數(shù)

勞務(wù)報酬所得適用的速算扣除數(shù)見下表。

【例】歌星劉某一次取得表演收入40 000元，扣除20%的費用后，應(yīng)納稅所得 額為32 000元。請計算其應(yīng)納個人所得稅稅額。

應(yīng)納稅額=每次收入額x (1 -20% ) x適用稅率-速算扣除數(shù)=40 000 x(l -20%) x30% -2 000=7 600 (元）

1. 為納稅人代付稅款的計算方法。

如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個人支付給納稅人的不含稅支 付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算應(yīng)代付 的個人所得稅款。其計算公式為：

(1) 不含稅收入額不超過3 360元的：

① 應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800) +(1 -稅率）

② 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

(2) 不含稅收人額超過3 360元的：

① 應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù)）x (1 - 20%) ] + [ 1 -稅率x (1 - 20%)]

或=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù)）x(1-20%)] +當(dāng)級換算系數(shù)

② 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)

上述（1)中的公式①和（2)中的公式①中的稅率，是指不含稅勞務(wù)報酬收人所對 應(yīng)的稅率（見下表); (1)中的公式②和（2)中的公式②中的稅率，是指應(yīng)納稅所得 額按含稅級距所對應(yīng)的稅率（見下表)。

【例】高級工程師趙某為泰華公司進(jìn)行一項工程設(shè)計，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支 付趙某的勞務(wù)報酬48 000元，與其報_相關(guān)的個人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收 的情況下，計算公司應(yīng)代付的個人所得稅稅額。

(1) 代付個人所得稅的應(yīng)納稅所得額= [(48 000-2 000) x (1 -20%)] +76%= 48 421.05 (元）

(2) 應(yīng)代付個人所得稅=48 421.05x30% -2 000 = 12 526. 32 (元）

現(xiàn)在社會上出現(xiàn)了大量的自由職業(yè)者，以個人的身份對外提供勞務(wù)。根據(jù)個人所得稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得是要繳納個人所得稅的。那你知道勞務(wù)報酬個人所得稅如何計算嗎？廣東常正律師事務(wù)所王鎮(zhèn)德律師為大家介紹最新勞務(wù)報酬個人所得稅計算方法，敬請閱讀。

工資等等所有的收入只要超過了征稅的固定，都是需要繳納個人所得稅，其中要是走勞務(wù)報酬的征稅路線，那么交稅的門檻就會比較低，當(dāng)事人要繳納的稅費也會比較高。那么，最新勞務(wù)報酬個人所得稅計算方法是什么？

王鎮(zhèn)德律師詳細(xì)介紹：

一、最新勞務(wù)報酬個人所得稅計算方法

勞務(wù)報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元;每次入在4000元以上的，定率減除20%的費用。其計算公式為：

(1)每次收入不超過4000元的：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

(2)每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

(3)對收入畸高的，實行加成征收：

1、不超過20000元的部分 20%

2、超過20000~50000元的部分 30% 速算扣除數(shù) 2000

3、超過50000元的部分 40% 速算扣除數(shù) 7000

勞務(wù)報酬所得因其一般具有不固定、不經(jīng)常性，不便于按月計算，所以，規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額?？紤]屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次;當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計算。

上述勞務(wù)報酬所得中的“同一項目”，是指勞務(wù)報酬所得列舉29項具體勞務(wù)項目中的某一單項，如果個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當(dāng)分別按不同的項目所得定額或定率減除費用。

此外，獲得勞務(wù)報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。對中介人和相關(guān)人員取得的報酬，應(yīng)分別計征個人所得稅。

王鎮(zhèn)德律師補充：

二、勞務(wù)報酬個人所得稅由誰來繳納

《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》明確規(guī)定，“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得”，包括“勞務(wù)報酬所得”，“依照本法規(guī)定繳納個人所得稅”。

但在實際執(zhí)行過程中，一些行政事業(yè)單位發(fā)生授課費、評審費和咨詢費等勞務(wù)報酬支付時，勞務(wù)報酬所得者沒有自覺依法繳納個人所得稅，支付給勞務(wù)報酬所得者的行政事業(yè)單位也沒有依法盡到代扣代繳的義務(wù)，使得國家應(yīng)得的稅款流失，更有損于國家稅法的嚴(yán)肅性，有必要在今后的工作中給予糾正。

以上就是王鎮(zhèn)德律師對于最新勞務(wù)報酬個人所得稅計算方法的詳細(xì)介紹，同時還介紹了勞務(wù)報酬個人所得稅由誰來繳納，如果該征收的勞務(wù)報酬個人所得稅卻不依法繳納，當(dāng)事人是需要為自己的漏稅偷稅等行為付出一定的責(zé)任。