前段時間被一則稽查公告刷屏

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2005〕205號）有關(guān)規(guī)定，單位向個人支付個人所得稅應(yīng)稅所得時，無論是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行個人所得稅納稅申報并解繳稅款。

近期，稅務(wù)部門通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)部分納稅申報數(shù)據(jù)存在較高涉稅風(fēng)險。如：個人工資薪金為0元或1元、單位大部分員工長期工資薪金為3500元、規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0元等情形，明顯不符合常理。稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期針對上述情形，進(jìn)行評估核查。請相關(guān)單位和個人及時排查上述涉稅風(fēng)險，如實(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行個人所得稅納稅申報。

天津市地方稅務(wù)局

2018年6月8日

如大家所想，地稅國稅已合并，稅務(wù)稽查空前嚴(yán)厲，死在沙灘上的企業(yè)不勝枚舉。就目前來看，地稅已經(jīng)針對企業(yè)的個稅風(fēng)險展開數(shù)據(jù)比對，一經(jīng)查實(shí)，立馬處理。

稅務(wù)稽查在向這些企業(yè)亮劍

1.工商登記員工人數(shù)與實(shí)際個人所得稅扣繳申報人數(shù)不匹配

2018年工商總局和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，以后員工人數(shù)和核算方式這兩個部門要同步的。

2.節(jié)日福利必須并入工資繳納個稅

從最近1-2年稅務(wù)稽查個稅案例最多的就是節(jié)日福利沒有并入工資繳納個稅。

3.股東借款長期未還補(bǔ)繳個稅

從一般審計的角度來說，大部分稅務(wù)稽查都會從這個科目找點(diǎn)線索，各位最好清點(diǎn)自己的應(yīng)收款，少去碰到劍上。

4.個稅比對社保

從2018年開始，地稅全面接管社保征收工作。大部分稅務(wù)稽查會查看社保沒有按照實(shí)際工資進(jìn)行繳納。

5.兩處工資監(jiān)控

現(xiàn)在很多企業(yè)為了合理避稅，采取化整為零的方式申報。什么意思呢？比如小明的工資1W，分成3份不同的子公司發(fā)放，這樣就不用繳納所得稅了；但是！現(xiàn)在金稅三期后，監(jiān)控體系會根據(jù)員工的身份證進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)一起對比帶出一堆。

6.長期薪酬3500元的

這個是老生常談的話題了，企業(yè)員工長期薪酬3500元，在大數(shù)據(jù)的監(jiān)控中，很容易被標(biāo)注為異常，一查一個準(zhǔn)，帶出一系列的稅務(wù)問題。

企業(yè)該如何應(yīng)對？

1.不要動不動就注冊資本幾千萬！

長期0申報的企業(yè)，被稅務(wù)清查的基本都是注冊資本在5000萬以上的企業(yè)，這些企業(yè)可能隱含的稅務(wù)風(fēng)險大，稅務(wù)稽查基本優(yōu)先選案！本來注冊資本金額小的話，風(fēng)險被暴露的風(fēng)險小很多。低調(diào)很重要！

2.按照以下對照自查

不及時報稅。

公司員工人數(shù)、經(jīng)營場地與報表的收入規(guī)模不符。

每期收入利潤、交稅金額波動大，忽高忽低，又不符合行業(yè)規(guī)律的；

預(yù)收賬款、存貨金額長期居高不下，存在少確認(rèn)收入，少交稅的可能；

設(shè)備規(guī)模、用電、用水與營業(yè)收入不配比。

其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款金額大，長期掛賬。

平均人員工資較市場上低，不符合邏輯。

沒交印花稅、房產(chǎn)稅等小稅種。

非經(jīng)常性事項發(fā)生，如大額轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（包括廠房、土地、設(shè)備、對外投資等）、分紅、報廢資產(chǎn)、產(chǎn)生大額壞賬等，這些如果沒有按規(guī)定交稅或稅務(wù)處理，會引起關(guān)注；

鐵公雞企業(yè)。即長期一分錢稅都不交，或交一點(diǎn)點(diǎn)稅，稅負(fù)率遠(yuǎn)退于同行業(yè)水平的，會引起關(guān)注。

如果您有任何稅收問題

歡迎與我們?nèi)〉寐?lián)系

我們將竭誠為您服務(wù)

一、地稅注銷

2016年注冊的企業(yè)，一直沒業(yè)務(wù)，稅務(wù)都是零申報，現(xiàn)在想把公司注銷，國稅已經(jīng)注銷，地稅注銷是什么流程？需要些什么文件？

稅小福

如您的單位未實(shí)行“三證合一、一照一碼”登記，注銷時建議報送資料如下：

（1）《注銷稅務(wù)登記申請審批表》。

（2）稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

（3）《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票。

（4）工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件。

（5）單位納稅人應(yīng)提供上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件及復(fù)印件。

（6）非居民企業(yè)應(yīng)提供項目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件及復(fù)印件。

（7）使用增值稅稅控系統(tǒng)的納稅人應(yīng)提供金稅盤、稅控盤和報稅盤，或者提供金稅卡和IC卡。

（8）《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及附表。

（9）其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備。如您的單位實(shí)行了“三證合一、一照一碼”登記，注銷時需先進(jìn)行清稅申報，向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《清稅申報表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)在結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件后，向納稅人出具《清稅證明》。

開具清稅證明需報送以下資料：

（1）《清稅申報表》3份；

（2）單位納稅人應(yīng)提供上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件及復(fù)印件；

（3）非居民企業(yè)應(yīng)提供項目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件及復(fù)印件；

（4）經(jīng)辦人身份證明。其他資料建議您再與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)一下。

二、貨幣安置契稅減免政策

貴單位你好，我是天生城拆遷安置戶，我已經(jīng)在海城集團(tuán)北濱上院購買商品房一套，并將契稅交給了售房部。后來聽說拆遷安置協(xié)議書可以免除房屋契稅，而且同屬于天生城拆遷安置戶的在海城集團(tuán)購房均未交契稅，我想咨詢下這個減免政策是怎么回事？我在哪里可以查到相關(guān)文件？

根據(jù)《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于契稅若干政策執(zhí)行問題的公告》（重慶市地方稅務(wù)局公告2014年第7號）規(guī)定，“二、關(guān)于個人房地產(chǎn)被征收后承受房屋契稅減免問題。

（一）縣級以上人民政府根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定征收房地產(chǎn)，被征收的個人重新承受房屋，適用以下契稅減免規(guī)定。

1.以產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式承受一處或一處以上房屋，不補(bǔ)價差的免征契稅；補(bǔ)價差的以所補(bǔ)差價為計稅依據(jù)，按規(guī)定適用稅率征收契稅。

2.取得貨幣補(bǔ)償重新購置房屋，各類補(bǔ)償性質(zhì)款項可抵減契稅計稅依據(jù)。取得的一處以上房地產(chǎn)貨幣補(bǔ)償可累加計算；購置一處以上房屋，可分別抵減契稅計稅依據(jù)，抵減總額不超過貨幣補(bǔ)償總額。

（二）上述減免政策的“適用對象”包括被征收房地產(chǎn)權(quán)屬人、公有住房使用人以及納入征收補(bǔ)償對象的被征收個人家庭成員。重新承受房屋包括“適用對象”之外權(quán)利人的（夫妻關(guān)系除外），對應(yīng)房屋份額部分不適用上述減免規(guī)定。

（三）被征收個人應(yīng)與房地產(chǎn)征收部門或拆遷單位簽訂補(bǔ)償（安置）協(xié)議，協(xié)議簽訂時間不得超過重新承受房屋“房地產(chǎn)權(quán)證”注明的發(fā)證時間。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在補(bǔ)償協(xié)議原件上注明抵減契稅計稅依據(jù)的額度，簽注“已享受契稅減免”意見，加蓋印章?！?/p>

三、查詢個人交稅記錄

怎么查詢個人交稅的記錄，只能去財政局查，不能在網(wǎng)上查嗎？

目前重慶地稅電子稅務(wù)局系統(tǒng)中可以查詢到單位為個人代扣代繳的個人所得稅明細(xì)信息，您可以注冊后查詢個人完稅信息或開具個人所得稅完稅證明，網(wǎng)址為：http://dzswj.cq-l-tax.gov/。

四、殘保金最新優(yōu)惠政策

您好 ，市局領(lǐng)導(dǎo)。據(jù)網(wǎng)上查詢最新文件財稅[2017]18號 關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知，殘保金小微企業(yè)最新優(yōu)惠政策擴(kuò)大為注冊3年內(nèi)，人數(shù)小于30人，即可免交。請核實(shí)是否正確，謝謝！

《財政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕18號）第二條；“二、調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策。

（一）擴(kuò)大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

（二）設(shè)置殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限。用人單位在職職工年平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY(用人單位所在地統(tǒng)計部門公布的上年度城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資)3倍(含)的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金;超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY3倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY3倍計征殘疾人就業(yè)保障金。用人單位在職職工年平均工資的計算口徑，按照國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

如果您單位符合上述條件，可以享受優(yōu)惠政策。

五、二手商鋪稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)繳納主體

您好，能否告知目前渝中區(qū)二手商鋪的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)稅負(fù)的繳納主體？謝謝！

一、增值稅：

個人銷售其取得的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

二、增值稅附加稅費(fèi)：

為增值稅稅金的12%，其中城建稅為7%，教育費(fèi)附加為3%，地方教育費(fèi)附加為2%。

三、土地增值稅：

（一）核定征收：個人納稅人轉(zhuǎn)讓非住宅類房產(chǎn)為6% 。

（二）查賬征收：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額：

（1）增值額未超過扣除項目金額50%

土地增值稅稅額=增值額×30%

（2）增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

（3）增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

（4）增值額超過扣除項目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。

四、印花稅：

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。稅率為0.05%。

五、個人所得稅：

（一）查實(shí)征收方式：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號）規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅，“以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼耍瑐€人轉(zhuǎn)讓非住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。在實(shí)際征管中，區(qū)分納稅人不同情況可按查實(shí)征收或核定征收方式計算其應(yīng)納稅額。

（二）核定征收方式

納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定：實(shí)行核定征稅，核定征收率統(tǒng)一為3% 。

個人購買商鋪，購買方涉及以下稅種：

一、契稅：商業(yè)、辦公、營業(yè)用房，車庫等，應(yīng)按法定稅率3%征收契稅。

二、印花稅：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。稅率為0.05%。