當(dāng)前，稅收籌劃作為企業(yè)節(jié)省稅金支出的重要操作，已經(jīng)被越來越多的納稅人所接受和重視。而充分有效的利用稅收優(yōu)惠政策，是企業(yè)最常用的稅收籌劃方法之一。但是，企業(yè)到底該如何利用稅收優(yōu)惠政策合理進(jìn)行稅收籌劃呢?下面小慧通過一個(gè)簡(jiǎn)單的案例來為大家分析一下。

稅收籌劃，通俗的講就是合理避稅。意思是納稅人在現(xiàn)定的稅法和法治框架內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，使企業(yè)本身稅負(fù)減輕的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

稅收籌劃不同于偷稅漏稅，偷稅漏稅是要受到法律制裁制約，而稅收籌劃則不然，它是在符合國(guó)家立法意圖的情況下進(jìn)行的一種合法的經(jīng)濟(jì)理財(cái)行為。

案例

A公司李總的企業(yè)計(jì)劃對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行更新?lián)Q代，有兩種方案可供選擇：一是購(gòu)買一套普通設(shè)備，價(jià)款 2100萬元;二是購(gòu)買一種節(jié)能設(shè)備，價(jià)款2400萬元，并比普通設(shè)備相比每年可節(jié)能20萬元，該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

則兩種方案的比較如下(暫不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，該企業(yè)適用所得稅稅率為25%)：

購(gòu)買普通設(shè)備：支出2100萬元

折舊抵稅：2100×25%=525(萬元)

購(gòu)買普通設(shè)備凈支出：2100-525=1575(萬元)

購(gòu)買節(jié)能設(shè)備：支出2400萬元

折舊抵稅：2400×25%=600(萬元)

投資額抵稅：2400×10%=240(萬元)

每年節(jié)能20萬元，10年共計(jì)節(jié)能：200萬元

節(jié)能凈收益：200×(1-25%)=150(萬元)

購(gòu)買節(jié)能設(shè)備的凈支出： 2400-600-240-150=1410(萬元)

購(gòu)買節(jié)能設(shè)備比購(gòu)買普通設(shè)備節(jié)約支出： 1575-1410 =165(萬元)

因?yàn)锳公司選擇購(gòu)買節(jié)能設(shè)備，充分享受購(gòu)買節(jié)能設(shè)備的稅收優(yōu)惠政策。

依據(jù)是《企業(yè)所得稅法》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等的專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定，稅額抵免是指企業(yè)購(gòu)置，并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后的5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

從這個(gè)案例可以看出，企業(yè)要想降低稅收成本，謀求企業(yè)利益最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃很有必要。而稅收籌劃，很多時(shí)候就是要了解各種不同的稅收優(yōu)惠，選擇最適合的稅收優(yōu)惠政策。