我市已辦理稅務(wù)登記或扣繳義務(wù)人登記的企業(yè)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體，開(kāi)業(yè)狀態(tài)為正常的，均應(yīng)按月向主管地稅機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。

深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理的通告

深地稅告〔2017〕5號(hào)

為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人代扣代繳行為，促進(jìn)完稅證明開(kāi)具工作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕205號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)就我市個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)工作通告如下：

一、

我市負(fù)有個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的扣繳單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱扣繳義務(wù)人），均應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。我市已辦理稅務(wù)登記或扣繳義務(wù)人登記的企業(yè)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體，開(kāi)業(yè)狀態(tài)為正常的，均應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。

二、

實(shí)施個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的扣繳義務(wù)人，在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人均應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。

三、

扣繳義務(wù)人可使用國(guó)家稅務(wù)總局“金稅三期個(gè)稅扣繳系統(tǒng)”，或深圳市地方稅務(wù)局“電子稅務(wù)局企業(yè)用戶”辦理網(wǎng)絡(luò)全員全額扣繳申報(bào)。

我局已經(jīng)為新登記的納稅人默認(rèn)開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)申報(bào)用戶，納稅人可登錄深圳地稅官方網(wǎng)站（http://szds.gov，下同）“電子稅務(wù)局企業(yè)用戶”自助綁定手機(jī)，即可登錄辦理扣繳申報(bào)業(yè)務(wù)。原證書(shū)用戶也可以在自助綁定手機(jī)后，選擇證書(shū)或手機(jī)動(dòng)態(tài)碼任意一種登錄方式。已開(kāi)通電子稅務(wù)局的納稅人，可采用同樣方式（無(wú)需重新注冊(cè)）登錄“金稅三期個(gè)稅扣繳系統(tǒng)”進(jìn)行扣繳申報(bào)。

四、

為提升辦稅效率，建議扣繳義務(wù)人優(yōu)先選擇網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)，對(duì)存在逾期申報(bào)、納入非正常戶管理等異常情況的納稅人，須到主管區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳辦理全員全額扣繳申報(bào)?？劾U義務(wù)人可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)下載并填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》（數(shù)據(jù)導(dǎo)入模板），持儲(chǔ)存介質(zhì)辦理申報(bào)；支付人數(shù)較少的扣繳義務(wù)人，可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)下載并填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》紙質(zhì)申報(bào)表辦理申報(bào)。

五、

扣繳義務(wù)人下載金稅三期個(gè)稅扣繳系統(tǒng)及其操作手冊(cè)、《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》（包括數(shù)據(jù)導(dǎo)入模板、申報(bào)表電子表格），可登錄我局網(wǎng)站，點(diǎn)擊“納稅服務(wù)”—“資料下載”中的“軟件下載”“其他資料下載”“表證單書(shū)”等模塊下載使用。

六、

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第61條、62條、第63條、第64條、第68條、第69條規(guī)定依法予以處罰。

七、

扣繳義務(wù)人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)事項(xiàng)，可聯(lián)系主管地稅機(jī)關(guān)，或撥打地稅咨詢電話123662咨詢。

一般應(yīng)用于代扣代繳工作的管理性支出，也可用于獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。

對(duì)于這筆返還款的使用，相關(guān)文件做出了規(guī)定：

1、、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）“（六）‘三代’單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員” 。

2、《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)）規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。但需要注意的是，該文件規(guī)定用途并不是強(qiáng)制性的，只是表示“可以用于”。

因此，該筆返還款具體使用方式，企業(yè)還是有自主權(quán)的，由企業(yè)自行決定使用方式。

（本文內(nèi)容由百度知道網(wǎng)友余涌泉貢獻(xiàn)）

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)怎么處理返還賬務(wù)?

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的用途

《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào))規(guī)定,"對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給2%的手續(xù)費(fèi).扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員."

根據(jù)上述文件規(guī)定,對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還,從用途上講應(yīng)該有兩種,一種是用于代扣代繳工作的管理性支出,另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員.

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員并非硬性要求,也并非要獎(jiǎng)勵(lì)全部相關(guān)辦稅人員.

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理

(1)如企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)要交流轉(zhuǎn)稅,建議會(huì)計(jì)記賬做成"其他業(yè)務(wù)收入".

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅)

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí),會(huì)計(jì)做賬應(yīng)記"其他業(yè)務(wù)支出".

(2)如企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)未交流轉(zhuǎn)稅,建議會(huì)計(jì)記賬做成"營(yíng)業(yè)外收入".

借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)外收入

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí),會(huì)計(jì)做賬記"營(yíng)業(yè)外支出".

(3)如企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)未交流轉(zhuǎn)稅,且返還款全部獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員,會(huì)計(jì)處理也可做成"其他應(yīng)付款".

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí),會(huì)計(jì)處理如下:

借:其他應(yīng)付款-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還(張三)

其他應(yīng)付款-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還(李四)

貸: 銀行存款