很多企業(yè)財(cái)務(wù)在申報(bào)“個(gè)人所得稅—工資薪金”時(shí)存在一個(gè)誤區(qū)，未依據(jù)企業(yè)上月已發(fā)放的工資申報(bào)個(gè)人所得稅，習(xí)慣性地依據(jù)上個(gè)月應(yīng)發(fā)放的工資申報(bào)個(gè)人所得稅。正確的申報(bào)方式分兩種情況，第一種當(dāng)月發(fā)放當(dāng)月工資，以上月工資表數(shù)據(jù)申報(bào)個(gè)人所得稅；第二種當(dāng)月發(fā)放上月工資，以前兩月工資表數(shù)據(jù)申報(bào)個(gè)人所得稅。 案例：a水處理有限公司2017年4月計(jì)提4月工資，并發(fā)放3月的工資，5月申報(bào)4月個(gè)人所得稅時(shí)，需用3月份的工資表申報(bào)個(gè)人所得稅，而財(cái)務(wù)卻錯(cuò)誤使用4月工資表申報(bào)個(gè)人所得稅，導(dǎo)致2017年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅和已扣繳個(gè)人所得稅金額不一致，全年需補(bǔ)交87.51元的個(gè)人所得稅（詳見下圖）。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。　　 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 綜上所示，個(gè)人工資薪金所得收入超過起征點(diǎn)(扣除五險(xiǎn)一金后大于3500),取得收入需由發(fā)放工資的單位代扣個(gè)人所得稅,并在次月15日內(nèi)申報(bào)上月發(fā)放工資的個(gè)人所得稅。提醒：企業(yè)員工的工資薪金不超過3500元，也要做個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。未全員全額申報(bào)的工資薪金存在不能企業(yè)所得稅稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

少計(jì)提的年終獎(jiǎng)在實(shí)際支付時(shí)是否需要補(bǔ)計(jì)提呢，會(huì)計(jì)人士如何才能夠處理好這一情況呢？不如看一下本篇文章小編給您的思緒吧！

少計(jì)提的年終獎(jiǎng)實(shí)際支付時(shí)需要補(bǔ)計(jì)提嗎？

答：計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬，不必與實(shí)際支付的職工薪酬必須一致。

計(jì)提工資，是“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”和“配比原則”所要求的。是為了盡量準(zhǔn)確的反映當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。

在月底結(jié)賬時(shí)，實(shí)際工資金額一般不會(huì)及時(shí)計(jì)算出來，這就要求財(cái)務(wù)人員做估計(jì)預(yù)提。

工資的個(gè)人所得稅，是在實(shí)際發(fā)放的當(dāng)月計(jì)算的，計(jì)提工資不影響個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納，這就允許在計(jì)提工資時(shí)做估計(jì)計(jì)算，不必與實(shí)際發(fā)放金額相一致。

據(jù)此，少計(jì)提的年終獎(jiǎng)實(shí)際支付時(shí)是不需要補(bǔ)計(jì)提的。

企業(yè)職工工資應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。貸方登記：分配計(jì)入成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額。借方登記：實(shí)際發(fā)放的職工薪酬的數(shù)額。職工薪酬核算的兩個(gè)步驟：計(jì)提應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際發(fā)放應(yīng)付職工薪酬。

看完了上述的解答，這下您應(yīng)該清楚了：少計(jì)提的年終獎(jiǎng)實(shí)際支付時(shí)是不需要補(bǔ)計(jì)提的。更多會(huì)計(jì)方面的干貨，盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂。

導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于計(jì)提所得稅分錄如何做的有關(guān)問題，企業(yè)所得稅一般都是季末計(jì)提，次月15日前申報(bào)繳納，年底結(jié)轉(zhuǎn)，分錄文中已為大家一一列舉出來了，一起來看看吧。

計(jì)提所得稅分錄如何做?

企業(yè)所得稅一般都是季末計(jì)提，次月15日前申報(bào)繳納，年底結(jié)轉(zhuǎn)：

1、計(jì)提時(shí)：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

2、上繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

計(jì)提個(gè)人所得稅分錄怎么做?

個(gè)人所得稅是代扣代繳，也就是說在發(fā)放工資時(shí)進(jìn)行扣繳，因此不是計(jì)提，

1、計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2、實(shí)際發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 或銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

3、根據(jù)月末賬上實(shí)際應(yīng)交個(gè)人所得稅情況申報(bào)納稅，上交給稅務(wù)機(jī)關(guān)后

借：應(yīng)交稅費(fèi)--代扣代繳個(gè)人所得稅

貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的關(guān)于計(jì)提所得稅分錄如何做的全部?jī)?nèi)容了，計(jì)提個(gè)人所得稅分錄怎么做?

導(dǎo)讀：關(guān)于建安個(gè)人所得稅怎么做賬等相關(guān)問題，很多學(xué)員在會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)進(jìn)行過咨詢，小編在下文中給出了詳細(xì)的解答，具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀如下文章，希望能對(duì)您有所幫助。

建安個(gè)人所得稅怎么做賬?

企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況，第一，職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);第二，企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)?？勺魅缦碌臅?huì)計(jì)處理：

第一種情況的會(huì)計(jì)分錄：(個(gè)人承擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

第二種情況的會(huì)計(jì)分錄：(企業(yè)承擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用)

計(jì)提個(gè)人所得稅是的會(huì)計(jì)處理為

借：管理費(fèi)用等科目

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要注意的是，一定要將為職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬賬戶貸方和相對(duì)應(yīng)科目中，其目的是，體現(xiàn)實(shí)際發(fā)放工資總額真實(shí)性，為下一步正確計(jì)算企業(yè)所得稅。做好計(jì)稅工資項(xiàng)目調(diào)整，奠定基礎(chǔ)。

(另個(gè)，企業(yè)為員工承擔(dān)稅款時(shí)，由于工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計(jì)算個(gè)人所得稅。)

企業(yè)所得稅該怎么做賬?

企業(yè)所得稅先繳納后計(jì)提：

繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

計(jì)提時(shí)：借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

本文中關(guān)于建安個(gè)人所得稅怎么做賬會(huì)計(jì)堂小編已經(jīng)介紹完畢了

導(dǎo)讀：計(jì)提個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄如何編制？個(gè)人所得稅是發(fā)放時(shí)候代扣的，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄小編已在文中為大家整理出來了，可以通過應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅科目來進(jìn)行處理，詳情請(qǐng)看下文。

計(jì)提個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄如何編制?

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

有個(gè)稅及社保情況下工資計(jì)提與發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄

① 計(jì)提工資時(shí)

借：管理費(fèi)用—工資

銷售費(fèi)用—工資

制造費(fèi)用—工資

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

② 發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款—個(gè)人社保

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

現(xiàn)金/銀行存款

③ 繳納稅金時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

計(jì)提住房公積金會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

繳納時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬--住房公積金(單位部分)

其他應(yīng)收款--住房公積金(個(gè)人部分)

貸：銀行存款

計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用--住房公積金(單位部分)

貸：應(yīng)付職工薪酬--住房公積金(單位部分)

在實(shí)務(wù)中，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)狀況多種多樣，導(dǎo)致經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一次發(fā)放數(shù)月工資的情況。

那此時(shí)的個(gè)人所得稅是應(yīng)該將數(shù)月一次發(fā)放的工資一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅呢？還是應(yīng)該將數(shù)月工資還原到所屬期間分期繳納個(gè)人所得稅呢？

今天孟老師給大家深入剖析稅收政策的規(guī)定，以及實(shí)務(wù)中的操作方法。

首先，我們看一下相關(guān)總局的政策

正常情況下企業(yè)的職工工資都是按月計(jì)提和發(fā)放的，所以個(gè)人所得稅也是按月計(jì)征，次月由企業(yè)報(bào)送稅收時(shí)一并報(bào)送個(gè)人所得稅。

但在實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會(huì)有例外的情況，比如企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，不能按月準(zhǔn)時(shí)發(fā)放工資，這種情況下就造成了企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅的困擾

雖然個(gè)人所得稅是按月計(jì)征的，次月再繳入國(guó)庫(kù)，但是是由企業(yè)代扣代繳，并不是員工自行繳納。

那企業(yè)該在什么時(shí)候代扣代繳個(gè)人所得稅呢？

再來看下《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定

也就是說企業(yè)在支付工資時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

如果企業(yè)沒有按月支付工資，而是將數(shù)月工資合并一次發(fā)放，可能1、2、3月都沒有發(fā)工資，在4月份時(shí)發(fā)放的是1、2、3、4月份的工資，這種情況下，企業(yè)支付工資是在4月份，那代扣個(gè)人所得稅也應(yīng)在4月份。

那在4月份，到底是應(yīng)該把1、2、3、4月份工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅，還是按照所屬期間分開計(jì)算繳納個(gè)人所得稅呢？

通過《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，非常明確的告訴我們是合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

但由于個(gè)人所得稅是地方稅種，各地方對(duì)此問題也有不同的規(guī)定。

針對(duì)這一問題，孟老師把各地方的相關(guān)稅收政策給大家作了一個(gè)詳細(xì)梳理，我們一起來看一下。

各地方政策的匯總

首先來看一下青海條例規(guī)定

該文件明確了，上述情況下可以還原到所屬期間分別計(jì)算個(gè)人所得稅，除此以外原因的合并一次發(fā)放，都應(yīng)該合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

再來看一下北京的規(guī)定

北京地方對(duì)于企業(yè)一次發(fā)放數(shù)月工資要求繳納個(gè)人所得稅是需要合并繳納。

地方稅費(fèi)在不同地區(qū)，處理的實(shí)務(wù)是不一樣的，接下來我們來看一下，其他地方的規(guī)定

下面再看看內(nèi)蒙古和山東的地方規(guī)定

內(nèi)蒙古和青海政策一樣，孟老師就不多做贅述，文件在下方有解釋，有時(shí)間的話，可以自行了解

山東的文件是說按月計(jì)提就按月繳納個(gè)人所得稅，不管是不是已經(jīng)實(shí)際發(fā)放出去了，這是山東很特別的要求。

1.以上有地方相關(guān)規(guī)定的，且符合上述規(guī)定原因的可以將數(shù)月工資還原所屬期間分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

2.沒有相關(guān)地方規(guī)定的，建議大家每月按計(jì)提工資計(jì)算并代扣個(gè)人所得稅，不需要等到合并發(fā)放時(shí)再代扣，避免合并計(jì)稅。

以上就是關(guān)于數(shù)月工資一起發(fā)放的相關(guān)政策的解析，如果你還有其他疑問，可以在底部留言區(qū)給我留言哦！

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