資和獎(jiǎng)金到底是怎樣的關(guān)系？獎(jiǎng)金要扣個(gè)人所得稅嗎？怎么扣？下文統(tǒng)統(tǒng)告訴你！

馬上就到年底了，是不是有一筆豐厚的年終獎(jiǎng)在等著你？

獎(jiǎng)金只有年終獎(jiǎng)這一種形式嗎？當(dāng)然不是~它還包括基本獎(jiǎng)金、雙薪制獎(jiǎng)金、年薪制獎(jiǎng)金等等。那么問(wèn)題來(lái)了：獎(jiǎng)金屬于工資嗎？各種獎(jiǎng)金如何發(fā)放？又該如何扣稅呢？我們一起來(lái)看一下。

工資由這6個(gè)部分組成：計(jì)時(shí)工資；計(jì)件工資；獎(jiǎng)金；津貼和補(bǔ)貼；加班加點(diǎn)工資；特殊情況下支付的工資。

所以，獎(jiǎng)金是工資的重要組成部分，它不但是工資，而且還要征收個(gè)人所得稅。值得注意的是，獎(jiǎng)金下發(fā)的方式不同，扣稅方式也不盡相同。

每月隨工資發(fā)放的獎(jiǎng)金通常也稱(chēng)為基本獎(jiǎng)金，它是職工工資的重要組成部分，按月計(jì)征個(gè)人所得稅。

“雙薪制獎(jiǎng)金”是指機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位職工取得的年終第13個(gè)月獎(jiǎng)勵(lì)性工資，實(shí)際就是單位年終對(duì)職工考核后給予的獎(jiǎng)勵(lì)，這也是一種年終獎(jiǎng)的概念，其個(gè)人所得稅的計(jì)算辦法與一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法一樣。

年終獎(jiǎng)是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，是對(duì)一年來(lái)的工作業(yè)績(jī)的肯定。

年終獎(jiǎng)的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算辦法也與一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法一樣。

年薪制獎(jiǎng)金，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年終考核后取得的年度經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)勵(lì)收入，應(yīng)與月份預(yù)發(fā)的工資合并，再按全年12個(gè)月平均后按月計(jì)算個(gè)人所得稅。

實(shí)物獎(jiǎng)金是指機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位特別是學(xué)校在招聘人才時(shí)給予的房屋、車(chē)輛等實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)，這也屬于工資薪金的重要組成部分。在確定個(gè)人所得稅計(jì)算基數(shù)時(shí)，允許將實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)金額按外聘人員所承諾的服務(wù)年限平均分?jǐn)倿樵路菔杖牒蟛⑷牍べY薪金中計(jì)算個(gè)人所得稅。

全年一次性獎(jiǎng)金及各種獎(jiǎng)金共分三種計(jì)稅方法，全國(guó)范圍內(nèi)適用，以下為詳解。

全年一次性獎(jiǎng)金怎樣計(jì)稅？

具體計(jì)稅情況分以下兩種：

情況一：個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額（3500元）的，將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按照得出的數(shù)額找出所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用獎(jiǎng)金全額×稅率-速算扣除數(shù)，就是最終需要繳納的稅款額；個(gè)稅應(yīng)納額=全年一次性獎(jiǎng)金×稅率-速算扣除數(shù)。 　　

例：小陳的年終獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資為5000元。以24000除以12，其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)。

當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元)，該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2295+45=2340(元)。 　　

情況二：個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，這時(shí)需要將工資與全年一次性獎(jiǎng)金相加后，減去3500元，得出的數(shù)額，再除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)稅金額=全年一次性獎(jiǎng)金-（3500-月工資）；個(gè)稅應(yīng)納額=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)稅金額×稅率-速算扣除數(shù)。 　　

例：小陳年終獎(jiǎng)10000元，當(dāng)月工資3000元，則10000-(3500-3000)=9500，以9500除以12，其商數(shù)791.66對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：9500×3%=285(元)。

當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅285元。

年終獎(jiǎng)與年終雙薪同月內(nèi)發(fā)放如何計(jì)稅？

在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金和年終雙薪的個(gè)稅處理，將所發(fā)的雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)稅率，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)稅金額=全年一次性獎(jiǎng)金+雙薪；個(gè)稅應(yīng)納額=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)稅金額×稅率-速算扣除數(shù)。 　　

例：小陳的年終雙薪和全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，年終獎(jiǎng)金為10000元，年終發(fā)放雙薪為3000元。

當(dāng)月工資為3000元，則（10000+3000+3000）-3500=12500除以12，商數(shù)1041.66對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：12500×3%=375（元）。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅375元。 　　

各種獎(jiǎng)金如何計(jì)稅？

年度各種獎(jiǎng)金是指半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金。對(duì)于此類(lèi)獎(jiǎng)金，應(yīng)一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

例：企業(yè)職員小陳，每月取得基本工資3000元，2017年12月取得年度先進(jìn)職工獎(jiǎng)1000元，季度獎(jiǎng)5000元，加班獎(jiǎng)300元，考勤獎(jiǎng)200元；小陳12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(3000+1000+5000+300+200-3500)×20%-555=645元。 　　

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)于每一個(gè)納稅人，年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法只允許采用一次，納稅人在一個(gè)年度內(nèi)的不同月份分次取得全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入，也只允許選擇其中一次采用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)繳稅款。

今年，你的年終獎(jiǎng)，能拿到多少錢(qián)？

年關(guān)將（shang）至(jiu),讓我們提前（半年）學(xué)習(xí)一下“全年一次性獎(jiǎng)金扣稅及申報(bào)方法”吧

1.全年一次性獎(jiǎng)金的概念

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā){2005}9號(hào)）第一條規(guī)定：“全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

2.全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

2.1員工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅

納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)文件規(guī)定，單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

（1）發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資薪金所得≥3500元

將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)

【舉例說(shuō)明】張先生2016年12月取得工資4,,200.00元，取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元，張先生2016年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？（不考慮五險(xiǎn)一金）

解析：當(dāng)月工資薪金所得和年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分項(xiàng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

工資薪金繳納個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅額=（4200-3500）*3%=21（元）

年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法

A.確定適用稅率和速算扣除數(shù)：

30000/12=2500,適用稅率10%，速算扣除數(shù)105

B.計(jì)算個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅額=30000*10%-105=2895（元）

C.當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=21+2895=2916（元）

（2）發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資薪金＜3500元

應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

適用公式為：

應(yīng)納稅額＝【雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金-（3500-當(dāng)月工資薪金）】×適用稅率－速算扣除數(shù)

【舉例說(shuō)明1】張先生2016年12月取得工資2800元，取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元，張先生2016年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？（不考慮五險(xiǎn)一金）

解析：當(dāng)月工資薪金和年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

工資薪金低于3500元，不繳納個(gè)人所得稅。

年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法

A.確定適用稅率和速算扣除數(shù)：

[30000-（3500-2800）]/12=2441.67,適用稅率10%，速算扣除數(shù)105

B.計(jì)算個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅額=[30000-（3500-2800）] *10%-105=2825（元）

C.當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=0+2825=2825（元）

2.2雇主為員工承擔(dān)個(gè)人所得稅

雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。

號(hào)外：雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。

（1）雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金+雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額

【舉例說(shuō)明2】張先生2016年12月取得工資4000元，取得不含稅年終一次性獎(jiǎng)金30000元，公司為員工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅2000元。問(wèn)：張先生2016年12月全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？（不考慮五險(xiǎn)一金）

解析：

A.應(yīng)納稅所得額=雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金+雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額=30000+2000=32000元

B.確定適用稅率和速算扣除數(shù)：

32000/12=2666.67,適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

應(yīng)納稅額=32000*10%-105=3095（元）

（2）雇主為雇員按一定比例負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算方法

①查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)

未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12，根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A

②計(jì)算含稅全年一次性獎(jiǎng)金

應(yīng)納稅所得額=（未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額-不含稅級(jí)距的速算扣除數(shù)A×雇主負(fù)擔(dān)比例）÷（1-不含稅級(jí)距的適用稅率A×雇主負(fù)擔(dān)比例）

③計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款（按含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算）

【舉例說(shuō)明3】張先生2016年12月取得工資4200元，取得不含稅年終一次性獎(jiǎng)金30000元，張先生2016年12月全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？（不考慮五險(xiǎn)一金）

解析：

A.查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)

30000/12=2500（元），稅用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，

B.計(jì)算含稅全年一次性獎(jiǎng)金的收入

（30000-0-105）/（1-10%）=33216.67（元）

C.確定含稅的全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)

33216.67/12=2768.06,確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

D.計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=33216.67*10%-105=3216.67（元）

【舉例說(shuō)明4】張先生2016年12月取得工資2800元，取得不含稅年終一次性獎(jiǎng)金30000元，張先生2016年12月全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？（不考慮五險(xiǎn)一金）

A.查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)

30000/12=2500（元），由此得知稅用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，

B.計(jì)算含稅全年一次性獎(jiǎng)金的收入

【30000-（3500-2800）-105）】/（1-10%）=32438.89（元）

C.確定含稅的全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)

【32438.89-（3500-2800）】/12=2644.91,確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

D.計(jì)算個(gè)人所得稅

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=32438.89*10%-105=3138.89（元）

3.納稅申報(bào)注意事項(xiàng)

（一）“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”針對(duì)個(gè)人收入的不同情況，設(shè)置了不同的表格，扣繳單位根據(jù)支付個(gè)人收入的實(shí)際項(xiàng)目，選擇相應(yīng)的表格，分析填寫(xiě)申報(bào)。

（二）在申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金前，一定要先將雇員個(gè)人工資進(jìn)行報(bào)表填寫(xiě)，但先不做正式申報(bào)。

（三）申報(bào)流程

（1）打開(kāi)“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)，在稅費(fèi)申報(bào)系統(tǒng)中，選擇“扣繳所得稅報(bào)告表”，選擇“全年一次性獎(jiǎng)金收入”。（如圖1所示）

圖1

（2）點(diǎn)擊“添加”按鈕，輸入發(fā)放一次性獎(jiǎng)金雇員的證照號(hào)碼及金額，或者也可以點(diǎn)擊“導(dǎo)入”按鈕進(jìn)行添加人員。（如圖2所示）

圖2

（3）錄入完畢后，點(diǎn)擊“申報(bào)表報(bào)送”，選擇“發(fā)送申報(bào)”，申報(bào)之后，選擇“獲取反饋”即可。（如圖3所示）

圖3

（4）點(diǎn)擊“首頁(yè)”，若三個(gè)模塊均顯示綠色，即申報(bào)成功。（如圖4所示）

圖4

附表：

工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表：

　　公司員工發(fā)獎(jiǎng)金，公司需要代扣代繳員工的個(gè)人所得稅

　　一、月度或季度獎(jiǎng)金：

　　月度或季度獎(jiǎng)金，在發(fā)放的而當(dāng)月，與當(dāng)月的工資合并計(jì)稅。執(zhí)行現(xiàn)行的工資薪酬個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法

　　二、年終獎(jiǎng)

　　個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：    （1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。      計(jì)算公式為：    應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)    個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。      （2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的    費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。      計(jì)算公式為：    應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。    由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。

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文件依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）

工資薪金+年終獎(jiǎng)—2018年第四季度個(gè)人所得稅

【財(cái)稅〔2018〕98號(hào)】關(guān)于“一、關(guān)于工資、薪金所得適用減除費(fèi)用和稅率問(wèn)題”規(guī)定：對(duì)納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行,并按照本通知所附個(gè)人所得稅稅率表一計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)納稅人在2018年9月30日（含）前實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

【補(bǔ)充規(guī)定】修改前《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

【實(shí)務(wù)理解】

1.工資薪金所得

2018年10月內(nèi)實(shí)際取得的工資、薪金所得，就應(yīng)該是在11月15日內(nèi)申報(bào)，適用新減除費(fèi)用5000元/月和新個(gè)人所得稅稅率表。

實(shí)務(wù)中2018年10月內(nèi)實(shí)際取得的工資、薪金所得，有可能是9月份的工資，通俗說(shuō)“9月份的工資10月份繳稅11月申報(bào)”、也有可能是10月份的工資，通俗說(shuō)“10月份的工資10月份繳稅11月申報(bào)”。

所以不管工資是哪個(gè)月的，2018年10月內(nèi)取得，即11月15日內(nèi)申報(bào)適用新減除費(fèi)用5000元/月和新個(gè)人所得稅稅率表。

在2018年9月內(nèi)實(shí)際取得的工資、薪金所得，就應(yīng)該是在10月24日（本應(yīng)15日國(guó)慶節(jié)延長(zhǎng)）內(nèi)申報(bào)，適用原減除費(fèi)用3500元/月和原個(gè)人所得稅稅率表，不管是哪個(gè)月的工資。

各位財(cái)稅同仁們：珍惜一輩子只有最后一次（10月份申報(bào)9月份個(gè)稅）按照“3500元”申報(bào)個(gè)稅的“機(jī)會(huì)”。

2.年終獎(jiǎng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。

即：對(duì)納稅人在2018年10月1日-2018年12月31日實(shí)際取得的全年一次性獎(jiǎng)金，適用新減除費(fèi)用5000元/月和新個(gè)人所得稅稅率表，按照國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

對(duì)納稅人在2018年9月30日（含）前實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行，適用原減除費(fèi)用3500元/月和原個(gè)人所得稅稅率表，按照國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

具體實(shí)務(wù)理解：按照工資薪金思路理解。

提醒：“全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”，所以全年一次性獎(jiǎng)金不需要按照月份比例拆著計(jì)算。

至于2019年1月1日以后，是否存在全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額，暫時(shí)未明確。

各位財(cái)稅同仁們：2018年9月份發(fā)年終獎(jiǎng)比在“2018年10月1日-2018年12月31日”個(gè)稅會(huì)多繳哦！14萬(wàn)年終獎(jiǎng)，多繳2萬(wàn)元個(gè)稅。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得- 2018年第四季度個(gè)人所得稅

【財(cái)稅〔2018〕98號(hào)】關(guān)于“二、關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅方法問(wèn)題”的規(guī)定：

（一）對(duì)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行。

（二）對(duì)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照本通知所附個(gè)人所得稅稅率表二（以下稱(chēng)稅法修改后規(guī)定的稅率）和第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算。具體計(jì)算方法：

1.月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算。

本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

2.年度匯算清繳稅款的計(jì)算。

匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

【例】如某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計(jì)算出2018全年應(yīng)納稅所得額為600,000元（注：在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí)，投資者本人前九個(gè)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元，后三個(gè)月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月5000元），則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

2018年前9個(gè)月應(yīng)納稅額=（600,000×35%- 14750）×9/12= 146,437.50元。

2018后3個(gè)月應(yīng)納稅額=（600,000×30%-40500）×3/12= 34,875.00元

全年應(yīng)納稅額=146,437.50+34,875.00= 181,312.50元

計(jì)算步驟

第一步：先按照全年應(yīng)納稅所得額分別適用兩種速算扣除數(shù)和稅率計(jì)算“全年應(yīng)納稅額”

第二步：兩個(gè)“全年應(yīng)納稅額”按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)比例計(jì)算各段“應(yīng)納稅額”

第三步：全年應(yīng)納稅額等于兩段“應(yīng)納稅額”之和

注意：不是直接將全年應(yīng)納稅所得額按月份分?jǐn)偂?/p>

【財(cái)稅〔2018〕98號(hào)】規(guī)定：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕62號(hào)）自2018年10月1日起廢止。

2018年10-12月個(gè)稅稅率表

附件1：個(gè)人所得稅稅率表一（工資薪金所得適用）

附件2：個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用） 來(lái)源：xiaochenshuiwu

01

關(guān)于年終獎(jiǎng)的個(gè)稅的計(jì)算，南山講堂前期專(zhuān)門(mén)推送過(guò)相關(guān)的專(zhuān)題文章《年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅，你真的了解嗎？》。

年末了，近段時(shí)間又有企業(yè)來(lái)咨詢(xún)相關(guān)的問(wèn)題，今天南山講堂再來(lái)講講實(shí)際操作中應(yīng)該注意的問(wèn)題。

02

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》中規(guī)定：

“全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資?！?/p>

03

所以，不管企業(yè)是雙薪，還是年終獎(jiǎng)，績(jī)效工資，只要符合上述標(biāo)準(zhǔn)的，都可以以“全年一次性獎(jiǎng)金”的類(lèi)別來(lái)為員工進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)及代扣代繳。

04

企業(yè)最關(guān)心的就是，究竟要什么時(shí)候申報(bào)，是放在12月還是春節(jié)前(即明年的2月）？

上述通知中也對(duì)此做了明確的規(guī)定：

“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

由于每個(gè)企業(yè)計(jì)算和發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)間并不相同，無(wú)法一概而論這個(gè)個(gè)稅申報(bào)時(shí)間。但是，需要牢記的是一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每個(gè)員工，企業(yè)只允許使用一次這個(gè)個(gè)稅計(jì)算方法。

問(wèn)道南山，創(chuàng)業(yè)至簡(jiǎn)

南山講堂原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明

撰稿：南山講堂/柳鶯

圖片提供：小明同學(xué)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第二條規(guī)定：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除‘雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額’后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)?！?/p>

時(shí)間悄然而過(guò)

2017年已走過(guò)一半

年初計(jì)劃完成了多少

相信不少人的荷包已經(jīng)膨脹了

因?yàn)閱挝粍偘l(fā)了季度獎(jiǎng)或半年獎(jiǎng)

是不是又在計(jì)劃去哪里浪

（滿(mǎn)滿(mǎn)的嫉妒）

法規(guī)

根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第一條規(guī)定：“全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。”

第五條規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！币虼?，半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)不能用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法計(jì)征個(gè)人所得稅。

本文將圍繞半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)?wù)归_(kāi)，告訴大家到手的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)該如何怎么交稅?怎樣少交稅?

舉例說(shuō)明：

案例一：半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)怎樣計(jì)算個(gè)人所得稅？

某公司職員小C在2017年3月取得工資10000元（不考慮社保和公積金），第一季度獎(jiǎng)金2500元，計(jì)算小C本月應(yīng)交多少個(gè)人多少稅？實(shí)際到手工資多少？

季度獎(jiǎng)應(yīng)和當(dāng)月工資合并計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=10000+2500-3500=9000元

對(duì)應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555

故應(yīng)交個(gè)人所得稅=9000*20%-555=1245元

實(shí)際到手工資=10000+2500-1245=11255元

案例二：

半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)怎樣發(fā)少交個(gè)人所得稅？

仍以小C為例，小C在2016年12月取得工資10000元（不考慮社保和公積金），第四季度獎(jiǎng)金5000元，年終獎(jiǎng)15000元，計(jì)算小C本月應(yīng)交多少個(gè)人所得稅？實(shí)際到手工資多少？

季度獎(jiǎng)與當(dāng)月工資合并計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=10000+5000-3500=11500元

對(duì)應(yīng)的稅率是25%，速算扣除數(shù)1005

應(yīng)交個(gè)人所得稅=11500*25%-1005=1870元

年終獎(jiǎng)15000/12=1250元，對(duì)應(yīng)的稅率3%

年終獎(jiǎng)應(yīng)交的個(gè)人所得稅=15000*3%=450元

當(dāng)月實(shí)際到手工資=10000+5000+15000-1870-450=27680元

接下來(lái)，重點(diǎn)來(lái)啦!!!

給你來(lái)一段不一樣的freestyle~~~

我們利用年終獎(jiǎng)和季度獎(jiǎng)之間的稅率差進(jìn)行納稅籌劃

籌劃后的第四季度獎(jiǎng)金為2000元，年終獎(jiǎng)18000元

當(dāng)月季度獎(jiǎng)和工資應(yīng)交的個(gè)人所得稅=（10000+2000-3500）*20%-555=1145元

年終獎(jiǎng)應(yīng)交的個(gè)人所得稅=18000*3%=540元

當(dāng)月到手工資=10000+2000+18000-1145-540=28315元

籌劃后到手工資增加=28315-27680=635元

不少人有疑問(wèn)了，為什么年終獎(jiǎng)是18000元，季度獎(jiǎng)是2000元？

因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)18000元對(duì)應(yīng)的稅率是3%，最低的稅率。超過(guò)18000元對(duì)應(yīng)的稅率10% 和105元，計(jì)算的結(jié)果要多交不少個(gè)稅呢！

注意：全年性一次性獎(jiǎng)金一年只能用一次，一般在年底的時(shí)候使用，要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求；

實(shí)務(wù)中，發(fā)季度獎(jiǎng)的當(dāng)月工資相對(duì)較高，我們可以增大稅前扣除數(shù)（稅法允許的范圍內(nèi)），避開(kāi)工資、薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率表中的臨界點(diǎn)，起到節(jié)稅作用。