最近，特朗普將對(duì)中國(guó)出口商品征收高達(dá)600億美元的關(guān)稅引起了很多朋友的關(guān)注，關(guān)稅，是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的稅收，我們向其他國(guó)家出口商品時(shí)需要繳納相應(yīng)的關(guān)稅，其他國(guó)家向中國(guó)出口商品時(shí)也要繳納關(guān)稅。

我們?cè)谙愀圪徫飼r(shí)可以發(fā)現(xiàn)，同一種商品，香港和內(nèi)地的售價(jià)是不一樣的，往往香港地區(qū)要便宜很多，這其中就有關(guān)稅的影響。

關(guān)于關(guān)稅，今天我們來講一講企業(yè)出口退稅。出口退稅是指對(duì)出口商品已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施， 能夠有效地減輕企業(yè)的成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)滿足以下基本條件：

“出口商應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫出口貨物退（免）稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款?！?/p>

企業(yè)出口退稅根據(jù)企業(yè)類型有不同的操作流程，我們以深圳生產(chǎn)企業(yè)為例簡(jiǎn)單介紹一下。

納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，在辦理出口退（免）稅備案后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申請(qǐng)，納稅人需在深圳國(guó)稅網(wǎng)站軟件下載模塊下載最新版本的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)錄入生成退稅申請(qǐng)數(shù)據(jù)并預(yù)審?fù)ㄟ^，再生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)。將正式申報(bào)數(shù)據(jù)打印出來交到主管稅局退稅審核員處處理。

關(guān)于出口退稅申報(bào)時(shí)限，企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起到次年的4月30日進(jìn)行申報(bào)，如果超過這個(gè)期限，那么企業(yè)將不能申報(bào)免抵退稅了。

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馬上就要年底了，要開始準(zhǔn)備一年一度超忙的年度總結(jié)了，同時(shí)還要為明年的匯算清繳做好準(zhǔn)備。其中便涉及到退稅、抵稅。不得不說，退稅抵稅是真的讓人一個(gè)頭兩個(gè)大的業(yè)務(wù)。下面，小編就為大家來簡(jiǎn)單講述一下退抵稅的一些概念和注意事項(xiàng)，希望可以幫到各位小伙伴。

退稅的種類

退稅分為很多個(gè)種類，按稅種分，則分為增值稅退稅、企業(yè)所得稅退稅、其他稅種退稅。

而退稅的原因又分為匯算清繳多繳退稅、誤收退稅、重復(fù)扣稅退稅等。

而需要退稅的情況又一般包括：

1、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的失誤而多征或者不應(yīng)征而征的稅款，需要退還給納稅人；

2、在實(shí)行預(yù)繳或者預(yù)扣稅款的情況下，最后在匯算清繳時(shí)有多余的部分需要退還給納稅人；

3、作為稅收優(yōu)惠政策的退稅，比如為鼓勵(lì)企業(yè)出口而實(shí)行的增值稅出口退稅等。

下面我們針對(duì)誤收多繳退抵稅和匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅說一下這兩種情形。

誤收多繳退（抵）稅

關(guān)于這種情況的退稅申請(qǐng)，首先要攜帶以下幾種必須的原件或者復(fù)印件資料：

1、《退（抵）稅申請(qǐng)表》；

2、多繳稅費(fèi)證明資料原件及復(fù)印件；

3、稅務(wù)登記證（副本）

辦理流程：

（圖來自深圳市國(guó)稅局）

注意，資料的報(bào)送也有條件：

1、《稅務(wù)登記證》副本的報(bào)送，必須要為已在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人；

2、多繳稅費(fèi)的證明資料包括：減免稅審批文書、納稅申報(bào)表、稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)處理決定書、納稅評(píng)估文書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書、增值稅紅字發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料；

3、退稅證明原件復(fù)印件的報(bào)送條件是納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)質(zhì)量原因等發(fā)生退貨、納稅人辦理消費(fèi)稅退稅手續(xù)時(shí)。

企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅

辦理企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅的時(shí)候，需要攜帶以下資料：

1、《退（抵）稅申請(qǐng)表》

2、完稅費(fèi)（繳款）憑證復(fù)印件、原件

3、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》稅務(wù)登記證（副本）

對(duì)比誤收多繳退稅，匯算清繳結(jié)算多繳退稅的報(bào)送條件就簡(jiǎn)單多了：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記副本的報(bào)送條件是已在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人即可。

辦理流程如下：

（圖來自深圳市國(guó)稅局）

小編提醒無論是哪種退稅，情況都相當(dāng)繁瑣。尤其是在準(zhǔn)備所需材料的時(shí)候，其所需材料更是多如牛毛，還要解釋退稅原因，往往都能令大部分會(huì)計(jì)人望而卻步。但其實(shí)在誤收多繳稅款的情形是比較少見的，一旦出現(xiàn)這種情況的時(shí)候，各位會(huì)計(jì)人只需要根據(jù)上述說明準(zhǔn)備好必要文件進(jìn)行申請(qǐng)即可。

本文為學(xué)會(huì)計(jì)有方法原創(chuàng)首發(fā)，作者：海沉。

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