案例1：1個月內(nèi)工資分次發(fā)放的計稅

職工劉某2017年7月15日取得上半個月工資3000元，7月31日取得下半個月工資3000元，當月共計工資6000元，請問是否代扣個稅？

答復：

劉某應(yīng)納個稅=（3000+3000-3500）*10%-105=145元

提醒：

個人所得稅是按月計征的，這與分多次發(fā)放沒有關(guān)系，都需要合并計算征收個稅。

案例2：2個月的工資在一個月發(fā)放的計稅

職工劉某2017年7月份一次性取得了5月、6月的工資，其中5月份工資金額2800元，6月份為3000元，計算應(yīng)納個稅？

答復：

劉某應(yīng)納個稅=（2800+3000-3500）*10%-105=125元

提醒1：

工資薪金所得以每月收入額減除費用后計算應(yīng)納稅所得，按月計征，由扣繳義務(wù)人在支付時代扣稅款。如果在一個月內(nèi)取得兩個月的工資，應(yīng)當合并計征個稅。

提醒2：

如果屬于補發(fā)以前月份工資的情形，建議攜帶相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況，經(jīng)批準后分解到所屬月份代扣個稅。

案例3：取得年終獎的計稅

職工劉默2016年12月份工資4000元，年底取得年終獎36000元，計算12月份工資以及年終獎的個稅？

答復：

工資的個稅=（4000-3500）*3%-0=15元

年終獎的個稅計算分為2步

第一步：確定稅率和速算扣除數(shù)

36000/12個月=3000元

找到對應(yīng)的稅率為10% 以及對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105元

第二步：計算應(yīng)納稅款

個稅=36000*10%-105=3495元

提醒1：

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次；

提醒2：

個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

案例4：兩處以上取得工資的計稅

職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元，從乙公司也取得工資8000元，請問如何代扣個稅？

答復：

甲公司扣繳個人所得稅為=（4000－3500）×3%－0=15元；

乙公司扣繳個人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345元；

如該個人選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報匯總納稅，申報稅款為（8000+4000－3500）×20%－555=1145元。

應(yīng)補個人所得稅：1145－345－15=785元。

提醒1：

個人取得兩處及以上所得的，應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進行全員全額扣繳申報，同時其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報；

提醒2：

合并納稅是指納稅人在繳納個人所得稅時，同一項目兩處收入要合計，且只能減除一次費用扣除標準；

提醒3：

自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

案例5：外籍職工取得工資的計稅

職工戴爾屬于外籍人士，7月份工資12000元，計算個稅？

答復：

個稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元

提醒1：

對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務(wù)院規(guī)定；

提醒2：

附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的費用，相當于減除4800元的費用。

案例6：符合條件的健康險可抵扣工資個稅

職工劉某所在公司為自己購買了疾病保險，并取得稅優(yōu)識別碼，全年共計保費1200元，假若劉某2017年8月份工資薪金4000元，請計算劉某8月份應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？

個稅=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元

提醒1：

單位統(tǒng)一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標準內(nèi)按月稅前扣除；

提醒2：

單位為員工購買的商業(yè)保險應(yīng)并入當月工資薪金計算個人所得稅。

案例7：取得過節(jié)福利的計稅

職工劉默2017年2月份工資4000元，本月發(fā)放了過年福利1000元，計算2月份工資的個稅？

答復：

個稅=（4000+1000-3500）*3%-0=45元

提醒1：

過節(jié)發(fā)放人人有份的食品、購物券等補貼，是要并入當月工資繳納個人所得稅；

提醒2：

《個人所得稅法》第四條第四項規(guī)定，福利費免征個人所得稅，所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

案例8：取得差旅補貼的計稅

職工劉默2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報銷差旅補貼1000元，計算7月份工資的個稅？

答復：

個稅=（4000-3500）*3%-0=15元

提醒1：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅；

提醒2：

企業(yè)發(fā)放的差旅費津貼不超過各地財政部門制定的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標準；

提醒3：

企業(yè):自行應(yīng)建立《差旅費管理辦法》，差旅費津貼標準符合企業(yè)實際經(jīng)營需要的，在標準內(nèi)實際支付出差人員的差旅費津貼允許稅前扣除；

提醒4：

所在單位沒有相關(guān)規(guī)定的，按各地財政部門制定的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的差旅費津貼標準執(zhí)行；

高頓 成就你財稅職業(yè)夢想！

高頓財稅學院，來源：轉(zhuǎn)載于郝老師說會計

2018年春節(jié)七天假期已經(jīng)開啟，按國家年節(jié)放假習慣和規(guī)定，春節(jié)的法定假日只有三天，其他4天是用周末和調(diào)整上班時間而集中放假的，具體是這樣的：

2018年春節(jié)放假時間2月15日至21日(大年三十到大年初六)放假調(diào)休，共7天。

調(diào)休上班時間是2月11日(星期日 臘月二十六)、2月24日(星期六 大年初九)。具體如下圖：

雖然大多數(shù)朋友春節(jié)都能放長假回家與親人一起過春節(jié)，甚至有些企業(yè)單位元宵節(jié)過后才上班，這特別招春節(jié)還在加班值班的朋友羨慕嫉妒呀！舉國同慶的春節(jié)，還有很多人堅守自己的崗位上，比如醫(yī)務(wù)工作者、交通鐵路部門員工、單位值班者等等，還好《勞動法》在節(jié)假日薪酬上有規(guī)定，加班是有相應(yīng)的加班費。

春節(jié)不放假，加班費翻一翻。我們算算春節(jié)這個假期的加班費是如何計算的，這樣你對2月份工資心中有數(shù)：

除夕：國家規(guī)定春節(jié)法定假期為初一到初三這3天，除夕屬于調(diào)班休假，所以根據(jù)勞動法規(guī)定：休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，則需要支付基本工資的2倍加班工資。因此除夕當天加班的工資為：基本工資*200%*1天；

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春節(jié)法定假期三天（初一到初三），加班工資則為：基本工資*300%*加班天數(shù)3天；

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初四到初六三天則跟除夕加班工資算法一樣，基本工資*200%*加班天數(shù)3天。

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舉個例子說明計算：假如小明的工作性質(zhì)要求春節(jié)7天都必須堅守在自己崗位上，每個月工資是5000元，2月份他能多拿多少加班工資呢？如下圖：

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這個月可以多拿3900左右的工資，除了繳納一小部分個人所得稅和社保，剩余的就是2月份的工資收入了！

正在放假的朋友是不是決定很誘人呀，我也想去加班了，可你在樂融融時，他們在寂寞地加班呢！

當然，也有很多加班的朋友反饋，我單位加班只有幾十塊的紅包獎勵，加班工資少得可憐，都不想干了，年后要辭職的節(jié)奏了。按規(guī)定來講，公司的做法是違反勞動法的，員工可向老板申訴補發(fā)加班工資要求。

做個調(diào)查，你公司春節(jié)加班發(fā)了多少加班費呢？

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來源：東方網(wǎng)