國稅總局、財政部、科技部于2017年5月2日聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）。明確提高了科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例，通知中規(guī)定：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

國稅總局于2017年11月8日印發(fā)了《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號），進一步明確細化研發(fā)費用歸集范圍，加大了支持創(chuàng)新發(fā)展的稅收優(yōu)惠力度，助力實體經(jīng)濟駛?cè)雱?chuàng)新發(fā)展“快車道”。

問題來了，這項大力度惠及科技型中小企業(yè)的政策到底是什么？怎么享受？

◆何為研發(fā)費用加計扣除？

研發(fā)加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式。一般是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。如對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除，則稱之為研發(fā)費用加計扣除。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。對于科技型中小企業(yè)而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。

例如：某科技型中小企業(yè)2017年稅前利潤總額200萬，用于研發(fā)費用是100萬，那么該企業(yè)在享受研發(fā)加計扣除政策前后有何變化？

1.未進行科技型中小企業(yè)認(rèn)定，不享受研發(fā)加計扣除政策：

企業(yè)所得稅=25%X200=50萬

2.完成科技型中小企業(yè)認(rèn)定，享受研發(fā)加計扣除政策：

企業(yè)所得稅=25%X（200-100X75%）=31.25萬

企業(yè)可以少納稅：50-31.25=18.75萬

注意：要享受研發(fā)費用加計扣除的科技型中小企業(yè)，一定要先進行科技型中小企業(yè)認(rèn)定。

【認(rèn)定方式：可具體參考《科技部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價辦法》的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）

http://most.gov/mostinfo/xinxifenlei/fgzc/gfxwj/gfxwj2017/201705/t20170510_132709.htm】

◆哪些企業(yè)能享受優(yōu)惠？

研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

注意：以下六大行業(yè)不適用該政策：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè) 、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 、娛樂業(yè)。從適用對象上看，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除事項也適用40號公告。

◆優(yōu)惠執(zhí)行時間如何規(guī)定？

40號公告適用于2017年及以后年度匯算清繳。本著保護納稅人權(quán)益、降低稅務(wù)風(fēng)險的考慮，以前年度已經(jīng)進行稅務(wù)處理的均不再調(diào)整。

◆享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策需要哪些資料和程序？

申報該項政策的關(guān)鍵資料有：

1.年度納稅申報前進行優(yōu)惠備案并準(zhǔn)備好留存?zhèn)洳橘Y料；

2.填寫并報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》；

3.在年度納稅申報表中填報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠附表及欄次。

◆申報研發(fā)費用加計扣除政策的基本流程是怎樣的？

◆研發(fā)費用加計扣除可以與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項疊加享受么？

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）的規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。因此，企業(yè)既符合享受研發(fā)費用加計扣除政策條件，又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的，可以同時享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

◆所有研發(fā)活動都能享受該項政策優(yōu)惠嗎？

除了第一問提到的不能享受研發(fā)加計扣除政策的六大行業(yè)，還有以下七類一般的知識性、技術(shù)性活動不屬于稅收意義上的研發(fā)活動，其支出不適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

懂政府的政策專家，一站式搞定政府支持，資金申報解讀、產(chǎn)業(yè)園區(qū)推介，歡迎關(guān)注“政企說

昨日（7月23日），相關(guān)會議決定，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策，由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)。

由于研發(fā)費用加計扣除是屬于企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅都是平時先預(yù)繳，次年初再做匯算清繳，所以此次新規(guī)將會是最終決定從2018年1月1日起施行，也就是2018全年度，所有企業(yè)的研發(fā)費用都可按75%稅前加計扣除。

其實，這并不算是一次“擴散”，而是“回歸”，因為之前研發(fā)費用加計扣除的規(guī)定就是針對所有企業(yè)的。

2015年119號財稅新規(guī)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》于2016年1月1日起施行（如下圖），允許企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

之后，2017年34號財稅新規(guī)《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》又于2017年1月1日起施行（如下圖），其明確科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

而非科技型中小企業(yè)仍按照50%的加計扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

直到現(xiàn)在，終于不只是針對科技型中小企業(yè)，而是所有的企業(yè)的都可以按照75%的標(biāo)準(zhǔn)稅前加計扣除自己的研發(fā)費用了。

稅前扣除越多，交的稅越少

企業(yè)所得稅是計稅公式是：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

而應(yīng)納稅所得額又=收入總額-各項稅前扣除-不征稅收入-免稅收入-以前年度虧損等。

所以稅前扣除越多，應(yīng)納稅所得額就越少，應(yīng)納稅所得額越少，企業(yè)當(dāng)年度的應(yīng)納稅額就越少，交的稅就越少。

一家企業(yè)的研發(fā)費用屬于企業(yè)的成本費用，本身就能夠稅前扣除，而上述新規(guī)的意思是，不光讓你企業(yè)的研發(fā)費用能夠正常的全額稅前扣除，還能夠多允許你扣除研發(fā)費用的75%，這就叫加計扣除。

舉個例子，假設(shè)你企業(yè)2018年全年的研發(fā)費用是1000萬，而在2019年初匯算清繳時，你企業(yè)單就研發(fā)費用的稅前扣除就有1750萬，按25%的企業(yè)所得稅稅率算，你就相當(dāng)于可以少交187.5萬（750*25%）的稅款。

當(dāng)然了，如果沒有這次新規(guī)，原本你企業(yè)就可以加計扣除50%的研發(fā)費用，所以由本次新規(guī)帶給你企業(yè)的實惠是（75%-50%）*1000萬*25%=62.5萬。

你看，本次新規(guī)的力量不可小覷吧。如果還想更多的減稅，你要做的就是盡可能多的讓你企業(yè)的費用滿足研發(fā)費用的要求。

享受研發(fā)費用加計扣除的流程

1、公司決定立項研發(fā)活動

2、將委托或合作研發(fā)項目簽訂的合同在科技部門登記

3、設(shè)立會計科目（研發(fā)支出項目及其子項目）

4、設(shè)立該項目研發(fā)費用輔助賬

5、對研發(fā)支出進行會計核算

6、按有關(guān)憑證填制“研發(fā)費用輔助賬”

7、填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財務(wù)報表附注報送稅局

8、填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用歸集表》

9、收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料

10、向主管稅務(wù)局備案

11、進行企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報，申報享受相應(yīng)優(yōu)惠政策

12、留存以上整個過程中的有關(guān)材料，以備稅局后續(xù)查訪管理

今年研究開發(fā)費用加計扣除政策有什么新的變化？

答

今年政策的主要變化有兩個方面：一是，財稅[2018]99號將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。二是，財稅[2018]64號允許委托境外的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

問

研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠在企業(yè)季度預(yù)繳申報時能否享受？

答

根據(jù)目前的政策規(guī)定，企業(yè)季度申報時不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，在年度匯算清繳時可以享受。

問

我公司不屬于高新技術(shù)企業(yè)，也不符合科技型中小企業(yè)的條件，請問我司發(fā)生的研發(fā)費用支出能否享受加計扣除政策？

答

根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定，無論高新技術(shù)企業(yè)還是其他企業(yè)，只要實行查賬征收的居民企業(yè),且不在負(fù)面行業(yè)清單內(nèi)，符合條件的研發(fā)費用支出，就可以按規(guī)定享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

問

企業(yè)從事研發(fā)活動，但是研發(fā)最終失敗，未形成成果，發(fā)生的研發(fā)費用可以加計扣除嗎？

答

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

問

企業(yè)能否同時享受研發(fā)費用加計扣除和固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠？如果可以，該如何確定加計扣除金額？

答

企業(yè)用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)能夠適用固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策的，可以同時享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

問

企業(yè)存在多個研發(fā)活動的，能合并歸集各項研發(fā)費用嗎？

答

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）明確，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個項目其他相關(guān)費用的限額時應(yīng)當(dāng)按照以下公式計算：

其他相關(guān)費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/(1-10%)。當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。

問

我司2018年取得深圳市政府發(fā)放的研發(fā)補助，取得時會計上直接沖減了研發(fā)費用，請問我司將如何計算加計扣除金額？

答

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。

問

如果是委托給關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用如何加計扣除？

答

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）明確：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80％作為加計扣除基數(shù)中，所稱的“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

問

企業(yè)委托境外研發(fā)的是否還需要到科技部門備案？

答

委托境外進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。

按照委托境內(nèi)研發(fā)費用加計扣除政策的管理要求，委托合同需經(jīng)科技行政主管部門登記。對于委托境外研發(fā)的，為便于管理，64號文也要求簽訂技術(shù)開發(fā)合同并到科技行政主管部門登記。所不同的是，委托境內(nèi)研發(fā)由受托方登記，但考慮到委托境外的受托方在國外，要求受托方登記不具有操作性，因此64號文對此進行了調(diào)整，由委托方登記即可。

問

財稅〔2018〕64號文規(guī)定，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二，如何理解？

答

三分之二的規(guī)定與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的規(guī)定趨同。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%，換算一下，境外與境內(nèi)研發(fā)費用之比就是2:3,實際與委托境外研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定的比例是一致的。

舉例說明如下：某企業(yè)2018年發(fā)生委托境外研發(fā)費用1000萬元，當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為1100萬元。按照政策規(guī)定，委托境外發(fā)生研發(fā)費用1000萬元的80%計入委托境外研發(fā)費用，即為800萬元。當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用1100萬元的三分之二的部分為733.33萬元。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分即為733.33萬元，因此最終委托境外研發(fā)費用733.33萬元可以按規(guī)定適用加計扣除政策。

此前，小稅發(fā)了提醒

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溫馨提示！2017年度企業(yè)所得稅

年度納稅申報即日起可網(wǎng)上辦理

今天小稅為大家準(zhǔn)備了申報指引

跟著指引操作，so easy~

（以下介紹廣東省電子稅務(wù)局用戶

使用離線申報操作說明）

1操作前準(zhǔn)備

（首次登錄廣東省電子稅務(wù)局適用）

登錄前你準(zhǔn)備好了嗎？請檢查：

1. 瀏覽器Internet Explorer 9或以上版本。

2. 使用Adobe Reader10或以上版本。

2進入系統(tǒng)方式

1. 在360、百度等搜索引擎輸入“廣東省電子稅務(wù)局”后，點擊“廣東省電子稅務(wù)局（官網(wǎng)）”進入。

2. 登錄網(wǎng)址：etax-gd.gov/xxmh/html/index.html

3進入登錄界面

1. 使用原網(wǎng)報賬號或CA或具有辦稅權(quán)限的用戶以“企業(yè)身份”進入廣東省電子稅務(wù)局。

4進入申報界面

1. 點擊“申報繳稅”進入申報界面。

2. 選擇所屬期為2017年1月1日-2017年12月31日的應(yīng)申記錄填寫申報表。

3. 若未生成相對應(yīng)年報記錄，則嘗試修改申報月份或者重置申報清冊。

在請選擇申報方式框中點擊離線PDF申報下載申報表。

點擊“保存”下載到電腦上，用PDF格式打開，進入企業(yè)所得稅年度申報界面。

5填寫申報表單

納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“填報”表單，不必要的表格請勿隨意選擇。

注：1. A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表、A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）、收入費用明細表（A101010、A102010或A101020、A102020或A103000）、A105000納稅調(diào)整項目明細表、A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表、A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表均為必填報表。

2. 其他表為選填表，根據(jù)企業(yè)的涉及業(yè)務(wù)進行選填。如：“捐贈支出”需填A(yù)105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表，涉及境外所得稅收抵免業(yè)務(wù)的企業(yè)須填報A108000～A108030，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的企業(yè)須填報A109000～A109010等。

3.勾選已填寫的表格時，會刪除相關(guān)表格數(shù)據(jù)。

注：填報申報表有二種方式：一是直接填寫申報表，本文主要介紹此申報方式。二是選擇“導(dǎo)入數(shù)據(jù)”，導(dǎo)入.XML報盤文件。.XML報盤文件可通過廣東省國稅局門戶網(wǎng)站下載的廣東省企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)生成申報數(shù)據(jù)后選擇“導(dǎo)出.XML報盤文件 (用于電稅局離線PDF申報、辦稅廳自助終端申報)”導(dǎo)出。

選擇此方式，選填PDF表單與報盤文件中的表單應(yīng)一致。

6填寫基礎(chǔ)信息表A000000

注：1. 所屬行業(yè)明細代碼自動調(diào)用稅務(wù)登記信息中的行業(yè)代碼，若發(fā)現(xiàn)錯誤，可通過電子稅務(wù)局【涉稅事項辦理】-【變更登記】修改或前往前臺變更稅務(wù)登記信息。

2. 資產(chǎn)總額單位為萬元，請勿直接復(fù)制資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，否則將虛增企業(yè)資產(chǎn)。

3. 請慎重選擇“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”選項，將影響“業(yè)務(wù)招待費”和“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”扣除限額的計算。

4. “企業(yè)重組及遞延納稅事項”選擇“是”的，需填寫《企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細表》（A05100）。

7填寫收入支出明細表

注：1. 行業(yè)代碼為6600、6700、6800、6900的納稅人填報A101020金融企業(yè)收入明細表、A102020金融企業(yè)支出明細表。

2. A000000財務(wù)會計制度備案的會計制度為“事業(yè)單位會計準(zhǔn)則”、“民間非營利組織會計制度”填報A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表。

3. 除金融企業(yè)、事業(yè)單位、民間非營利組織之外的企業(yè)填報A101010一般企業(yè)收入明細表、A102010一般企業(yè)成本支出明細表。

8填寫A104000期間費用明細表

注：發(fā)生“銷售費用、管理費用、財務(wù)費用”業(yè)務(wù)必填A(yù)104000期間費用明細表。

9填寫納稅調(diào)整明細表

（A105000～A105120）

職工薪酬、捐贈支出、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金等明細表只要發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)，不論是否需要納稅調(diào)整，均需填報。

本項目填寫會計處理不確認(rèn)收入而稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額，若會計已經(jīng)作收入處理，則無需填寫。

當(dāng)《基礎(chǔ)信息表》中“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”，選擇“是”時，本表第6行第2列和第6行第5列將作為“業(yè)務(wù)招待費”和“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”的扣除基數(shù)。

根據(jù)新企業(yè)所得稅法的決定，超過年度利潤12%未扣除的捐贈支出準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第15號規(guī)定，企業(yè)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報該表，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

注：1. A105010～A105120任意一張表被選中，必填報A105000表。

2. 行業(yè)代碼為6600、6700、6800、6900的企業(yè)，只要會計上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，須填報A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表。

10填報彌補虧損明細表

（A106000）

注：不論是否涉及有以前年度虧損彌補或當(dāng)期虧損的企業(yè)，必填報A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表。

11填報填寫稅收優(yōu)惠明細表

（A107010～A107050）

具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人無論是否享受稅收優(yōu)惠政策，均需填報本表。

注：1. 填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第23號規(guī)定“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞睫k理。

2. 填寫A107011（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表）、A107012（研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表）表的企業(yè)，須同時填寫A107010。

3. 填寫A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表、A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表的企業(yè)，須同時填寫A107040表。

12填寫境外所得稅收抵免表

（A108000～A108030）

注：1. 填報A108000表時，境外所得抵免方式有“分國（地區(qū)）不分項”和“分國（地區(qū)）不分項”二種選擇。如選擇“分國（地區(qū)）不分項”，“國家（地區(qū)）”項應(yīng)逐行填報A108000及其附表；如選擇“不分國（地區(qū)）不分項”，A108010表、A108020表、A108030表“國家（地區(qū)）”項仍可以填寫多行，而A108000表“國家（地區(qū)）”項不需要填寫。本抵免方式一經(jīng)選擇后，5年內(nèi)不得改變。

13填寫主表（A100000）

注：1. 填報A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表的企業(yè)必須同時填報A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表和《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》。

2. 享受研發(fā)費加計扣除所得稅優(yōu)惠的納稅人填報《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)，《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》根據(jù)《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》填報，在年度納稅申報時隨企業(yè)所得稅年度申報表一并報送。

18填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延

納稅調(diào)整明細表》等附表

注：1. 根據(jù)當(dāng)年發(fā)生非貨幣資產(chǎn)投資、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組、合并、分立、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購等重組業(yè)務(wù)的情況，選填《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》、《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表（主表）》。

19提交申報表

填寫完畢并已通過檢查所有數(shù)據(jù)，輸入密碼后，點擊“提交”按鈕完成申報。

20查詢和打印

（查詢方式1）

（查詢方式2）

注：提交申報完成后，十分鐘后可登錄電子稅務(wù)局[涉稅查詢]-[申報征收查詢]或[申報查詢及打印]查詢。查看申報是否成功，避免出現(xiàn)申報不成功造成逾期申報。