從2017年7月1日起，增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

小規(guī)模納稅人一律采用簡易計稅方法計稅，一般納稅人提供的特定應稅服務可以選擇適用簡易計稅方法，一般情況下征收率為3%。

來源：昌堯講稅 作者： 馬昌堯

近期關于兩會的財稅減稅政策以及國務院常務會議的具體減稅措施，一直是大家關注的熱議話題，這減稅的背后，作為財稅工作者，我們又應該關注些什么呢?

政策調(diào)整分析

(一)稅率調(diào)整，誰是真正的受益者?

案例：假設某零售企業(yè)A采購一個電飯鍋。

調(diào)整稅率前:采購價117元(含稅)，銷售價234元(含稅)，應繳增值稅17元，銷售進銷差100元(不考慮其他稅費為234-117-17);

調(diào)整稅率后:采購價116元(含稅)，銷售價232元(含稅)，應繳增值稅16元，銷售進銷差100元(不考慮其他稅費為232-116-16);

通過以上的案例我們發(fā)現(xiàn)：

1、對于國家來說，確實是減少了增值稅的收入，原來取得17元的收入，調(diào)整后只取得16元的收入;

2、對于零售企業(yè)A來說，除了因增值稅的減少而對城建稅、教育費附加的影響外，進銷差是沒有影響的;

3、對于稅費的最終承擔者終端消費者來說，確實降低了采購成本，原來一個電飯鍋要234元，現(xiàn)在可能就只要232元，當然，前提是商家因為稅率的調(diào)整也降了零售價。

通過分析我們發(fā)現(xiàn)，因為增值稅是價外稅，相對于中間流通環(huán)節(jié)的企業(yè)來說，增值稅只是你代國家暫收的金額，最終你都要交給國家的，除非你是最終的消費者，否則，除了城建稅、教育費附加的影響外，跟你沒多大關系。

(二)既然稅率對企業(yè)影響不大，國家什么要調(diào)整稅率?

1、雖然對于中間流通環(huán)節(jié)的企業(yè)來說，流通商品的增值稅影響不大，可企業(yè)很大程度上也是消費者，作為消費者來說，還是受益的;

2、2017年12月22日，美國總統(tǒng)特朗普簽署了自1986年以來美國最大規(guī)模的減稅法案。法案將于2018年1月開始實施。根據(jù)這份法案，美國聯(lián)邦企業(yè)所得稅率將從現(xiàn)在的35%降至21%。在全球經(jīng)濟一體化的背景下，中國降低企業(yè)稅負有利于提高我國稅制的國際競爭力，吸引企業(yè)投資。

3、稅率檔次越多，行業(yè)之間的稅負越不均，企業(yè)的制度待遇不一樣，起跑線也就不一樣，在低稅率的行業(yè)易出現(xiàn)“低征高扣”，在高稅率的行業(yè)易出現(xiàn)“高征低扣”。因此，簡并稅率將有利于市場主體之間的公平競爭。這也就是我們國家逐步要執(zhí)行的“三檔并兩檔方向調(diào)整稅率”的原因。

【億企贏在轉(zhuǎn)載的時候有刪減】

《關于調(diào)整增值稅稅率的通知 財稅〔2018〕32號》政策5月1日起就要開始實施了，上游新聞記者從重慶國稅官方微信公眾號上了解到了5月1日新政實施后最新最全的增值稅稅率表，速速記下這些重點！

☆☆如何記憶？☆☆

1

16%，納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物。

看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律。

16%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊情況外，都使用16%的稅率。

特殊情況要例外

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、這類23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率10%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

2

10%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，銷售或者進口23類貨物，稅率為10% 。

10%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。10%的稅率主要和貨物沒有太大關系，基本都是涉及銷售服務、不動產(chǎn)的。

當然，不是所有的服務都是10%稅率。

1、有形動產(chǎn)的租賃服務，它適用16%；

2、除了10%正列舉的服務和有形動產(chǎn)的租賃服務的其他服務，適用6%；

3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為0%。

10%也不是完全不涉及貨物、無形資產(chǎn)，23類的貨物銷售或進口行為，就適用10%的稅率。

轉(zhuǎn)讓土地使用權就適用10%稅率。

3

那么剩下的6%、0%，其實就很好記憶了。

6%主要就是適用于銷售服務、銷售無形資產(chǎn)的。

除了10%正列舉的服務，還有動產(chǎn)的租賃服務是16%，其他服務適用6%。比如增值電信服務，金融服務，租賃服務以外的現(xiàn)代服務，生活服務。

除了轉(zhuǎn)讓土地使用權，其他銷售無形資產(chǎn)適用6%。

0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)。

上游新聞記者 吳黎帆

內(nèi)容來源：重慶市政府網(wǎng)http://cq.gov/publicinfo/web/views/Show!detail.action?sid=4321002