春節(jié)臨近，不少準(zhǔn)備發(fā)放年終獎。年終獎是對工作人員一年的勤奮工作肯定，伴隨著年終獎的發(fā)放，過年的氣氛也越來越濃厚，企業(yè)上下都會沉浸在喜悅的氛圍之中。不過，財務(wù)朋友們不要忘了，企業(yè)在發(fā)放年終獎時要代扣代繳個人所得稅哦。企業(yè)發(fā)放年終獎如何代扣代繳個人所得稅？請聽小楓給您講解：

年終獎在稅法上稱之為全年一次性獎金，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第二條規(guī)定：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：　　應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

例1：2017年12月份，小明所在的A公司發(fā)放12月工資8000元，同時發(fā)放年終獎（全年一次性獎金）12000元，那么針對年終獎A公司應(yīng)該如何扣繳個人所得稅呢？

第一步比較12月工資與費用扣除額的大?。?000>3500

第二步用年終獎除以十二個月確定根據(jù)商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)：12000÷12=1000，1000對應(yīng)的稅率為3%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為0

第三步計算年終獎應(yīng)代扣代繳個人所得稅：12000×3%=360（元）

2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)”

例2：2017年12月份，小明所在的A公司發(fā)放12月工資3000元，同時發(fā)放年終獎（全年一次性獎金）12500元，那么針對年終獎A公司應(yīng)該如何扣繳個人所得稅呢？

第一步比較12月工資與費用扣除額的大?。?000<3500，

第二步用年終獎減去工資薪金所得與費用扣除額的差額：12500-（3500-3000）=12000

第三步用用年終獎減去工資薪金所得與費用扣除額的差額除以十二個月確定根據(jù)商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)：12000÷12=1000，1000對應(yīng)的稅率為3%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為0

第四步計算年終獎應(yīng)代扣代繳個人所得稅：12000×3%=360（元）

注意事項

除此之外，我們還應(yīng)該注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

青島某皮包有限公司2014年9月在“管理費用”科目列支贈送個人禮品費，2015年9月在“管理費用”科目列支贈送個人禮品費，未代扣代繳個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，該單位應(yīng)補扣補繳2014年度個人所得稅；2015年度個人所得稅，對該單位應(yīng)扣未扣的2014年度個人所得稅和2015年度個人所得稅責(zé)令限期補扣補繳入庫。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，對該單位應(yīng)扣未扣2014年度個人所得稅，2015年度個人所得稅的行為，處以應(yīng)扣未扣稅款百分之五十的罰款。

（1）《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。（2）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

在此提醒廣大納稅人：1、不要忽視代扣代繳義務(wù)，公司向客戶送禮也需要代扣代繳個人所得稅；2、同時還要視同銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。3、同時還要視同銷售，繳納增值稅。

單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(2)銷售代銷貨物; (3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外; (4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目; (5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費; (6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶; (7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者; (8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。