個稅手續(xù)費怎么處理返還賬務?

個稅手續(xù)費返還的用途

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發(fā)[1995]065號)規(guī)定,"對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給2%的手續(xù)費.扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員."

根據(jù)上述文件規(guī)定,對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費返還,從用途上講應該有兩種,一種是用于代扣代繳工作的管理性支出,另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員.

個稅手續(xù)費返還用于獎勵辦稅人員并非硬性要求,也并非要獎勵全部相關(guān)辦稅人員.

個稅手續(xù)費返還的賬務處理

(1)如企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時要交流轉(zhuǎn)稅,建議會計記賬做成"其他業(yè)務收入".

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務收入

應交稅費-增值稅(銷項稅)

個稅手續(xù)費返還在使用時,會計做賬應記"其他業(yè)務支出".

(2)如企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時未交流轉(zhuǎn)稅,建議會計記賬做成"營業(yè)外收入".

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

個稅手續(xù)費返還在使用時,會計做賬記"營業(yè)外支出".

(3)如企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時未交流轉(zhuǎn)稅,且返還款全部獎勵給辦稅人員,會計處理也可做成"其他應付款".

借:銀行存款

貸:其他應付款-個稅手續(xù)費返還

實際發(fā)放給辦稅人員時,會計處理如下:

借:其他應付款-個稅手續(xù)費返還(張三)

其他應付款-個稅手續(xù)費返還(李四)

貸: 銀行存款

一般應用于代扣代繳工作的管理性支出，也可用于獎勵相關(guān)工作人員。

個稅手續(xù)費返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應地從稅務機關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費。

對于這筆返還款的使用，相關(guān)文件做出了規(guī)定：

1、、《財政部國家稅務總局中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）“（六）‘三代’單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員” 。

2、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費返還，從用途上講應該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。但需要注意的是，該文件規(guī)定用途并不是強制性的，只是表示“可以用于”。

因此，該筆返還款具體使用方式，企業(yè)還是有自主權(quán)的，由企業(yè)自行決定使用方式。

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