一、核算規(guī)范性的審查(一)審查科目使用的正確性1、上述六個(gè)項(xiàng)目，基本上可分兩大類：一類是屬于結(jié)算業(yè)務(wù)形成的債權(quán)債務(wù)。所謂結(jié)算業(yè)務(wù)，是指企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間，因購銷商品或者提供，接受勞務(wù)而形成的往來掛賬。這一大類業(yè)務(wù)在科目命名上多以“賬款”表示，即應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款；另一類是除結(jié)算業(yè)務(wù)及其他已專設(shè)科目核算的債權(quán)債務(wù)以外的事項(xiàng)形成的債權(quán)債務(wù)，稱為其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。此外，除上述幾個(gè)科目外，業(yè)務(wù)往來中還有應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)科目及報(bào)表項(xiàng)目，這是專門核算商業(yè)匯票的往來科目(項(xiàng)目)。其核算內(nèi)容也基本上屬于結(jié)算業(yè)務(wù)，因其核算和列報(bào)都較簡(jiǎn)單，錯(cuò)報(bào)概率很小，因此本文以下不作討論。2、對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)的往來科目，又應(yīng)該按“賣”和“買”分別設(shè)置兩類科目進(jìn)行核算：(1)應(yīng)收、預(yù)收帶“收”字的“賬款”，核算“賣”的業(yè)務(wù)往來，即銷售商品、提供勞務(wù)形成的債權(quán)債務(wù)；(2)應(yīng)付款、預(yù)付帶“付”字的“賬款”，核算“買”的業(yè)務(wù)往來，即購買商品、接受勞務(wù)形成的債權(quán)債務(wù)；(3)按規(guī)定。應(yīng)收賬款可以與預(yù)收賬款混用，應(yīng)付賬款可與預(yù)付賬款混用，即其明細(xì)科目期末余額可以在借方，也可以在貸方；也可以只用應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款科目，不用預(yù)付賬款、預(yù)收賬款科目。審計(jì)時(shí)，如果企業(yè)存在以上列舉的混用情況，或者只用“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”科目。不使用“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”科目，審計(jì)人員不能按核算不規(guī)范認(rèn)定。但是，絕不能認(rèn)可將預(yù)付賬款內(nèi)容在“應(yīng)收賬款”科目核算，也不能認(rèn)可將預(yù)收賬款內(nèi)容在“應(yīng)付賬款”科目核算。審計(jì)以下項(xiàng)目，應(yīng)首先檢查企業(yè)是否已按照以上規(guī)范正確的使用了會(huì)計(jì)科目？有沒有將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)收賬款或?qū)㈩A(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)付賬款，從而顛倒“賣”和“買”的界限？有沒有將結(jié)算業(yè)務(wù)往來計(jì)人其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款？或者將非結(jié)算業(yè)務(wù)往來計(jì)入相應(yīng)的“賬款”科目中？3、執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，對(duì)應(yīng)收、預(yù)付項(xiàng)目的核算內(nèi)容也不盡相同。比如，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定企業(yè)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款時(shí)，借記“工程物資”科目，發(fā)包工程預(yù)付工程款、備料款時(shí)，借記“在建工程”科目，都不計(jì)入預(yù)付賬款；又如，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》也規(guī)定預(yù)付工程款、備料款借記“在建工程”科目。但新準(zhǔn)則規(guī)定預(yù)付工程價(jià)款在“預(yù)付賬款”科目核算。因此，審計(jì)時(shí)應(yīng)把握好被審計(jì)單位執(zhí)行的具體會(huì)計(jì)制度的規(guī)范，界定其科目使用和報(bào)表列報(bào)是否正確。(二)檢查壞賬準(zhǔn)備科目明細(xì)核算的規(guī)范性填報(bào)上述幾個(gè)債權(quán)項(xiàng)目的金額，均必須扣除與各該項(xiàng)目相關(guān)的各種壞賬準(zhǔn)備。因此，壞賬準(zhǔn)備科目的核算值得審計(jì)人員充分關(guān)注?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度如下：1、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)"定只對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但同時(shí)規(guī)定要將收回可能很小的應(yīng)收票據(jù)和已不符預(yù)付賬款性質(zhì)也難于收回的預(yù)付賬款分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。因此，執(zhí)行這兩種會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，至少應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備——其他應(yīng)收款”明細(xì)科目。2、新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等科目都可以直接確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因此，執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)，至少應(yīng)按已提壞賬準(zhǔn)備的各類債權(quán)設(shè)置壞賬準(zhǔn)備的明細(xì)科目。審計(jì)過程中，往往發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按以上規(guī)范計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或者已提壞賬準(zhǔn)備混合在一個(gè)明細(xì)賬戶中。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)應(yīng)提未提或不按規(guī)范多提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)建議其補(bǔ)提或沖回，當(dāng)然這屬真實(shí)性審計(jì)的范疇；對(duì)于將不同科目債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備混合在一個(gè)明細(xì)科目?jī)?nèi)的，應(yīng)建議企業(yè)分開。3、以上與應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等科目相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備明細(xì)科目的核算內(nèi)容，應(yīng)既包括按各該科目所屬明細(xì)科目期末借方余額計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，還應(yīng)包含在“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目中核算的期末余額也在借方的明細(xì)科目應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。審計(jì)時(shí)如果企業(yè)只按應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款期末余額的一定比，例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，或者只接應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款所屬明細(xì)科目借方余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)認(rèn)定為企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)不完全，應(yīng)建議其糾正補(bǔ)提?！邦A(yù)付賬款”等科目按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，也應(yīng)按以上原則處理。二、對(duì)報(bào)表列報(bào)數(shù)額正確性的審查各類會(huì)計(jì)制度雖然都規(guī)定上述幾個(gè)債權(quán)、債務(wù)科目可以作為雙重科目使用，但編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，則必須按照應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付的實(shí)際內(nèi)容和金額填報(bào)，不得按照混用抵銷后的余額填報(bào)。具體做法就是按照這些科目所屬明細(xì)科目期末同方向余額的合計(jì)數(shù)填報(bào)，債權(quán)項(xiàng)目還應(yīng)扣除相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備金額。因此，審計(jì)這些項(xiàng)目時(shí)，可對(duì)照資產(chǎn)負(fù)債表上這幾個(gè)項(xiàng)目的列報(bào)金額，結(jié)合與其相關(guān)的賬戶記錄，用下列公式檢查各具體項(xiàng)目“期末數(shù)”(期末余額)列報(bào)金額的正確性：1、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)金額=“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”兩科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)－與該科目相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備期末余額，或=“應(yīng)收賬款”總賬科目期末余額+該科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)+“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)－“壞賬準(zhǔn)備－應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末余額2、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)金額=“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)－按新準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提的預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備余額，或=“預(yù)付賬款”總賬科目期末余額+該科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)+“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)－“壞賬準(zhǔn)備－預(yù)付賬款”明細(xì)科目期末余額3、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)金額=“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)，或=“應(yīng)付賬款”總賬科目期末余額+該科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)+“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)4、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)金額=“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”兩科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)?；?“預(yù)收賬款”總賬科目期末余額+該科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)+“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)5、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)金額=“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”兩科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)－與其他應(yīng)收款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備余額，或=“其他應(yīng)收款”總賬科目期末余額+該科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)+“其他應(yīng)付款”科目所屬明細(xì)科目期。末借方余額合計(jì)－“壞賬準(zhǔn)備－其他應(yīng)收款”明細(xì)科目期末余額6、“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)金額＝“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”兩科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)，或=“其他應(yīng)付款”總賬科目期末余額+該科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)+“其他應(yīng)收款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)應(yīng)予說明的是，上述有關(guān)“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”兩項(xiàng)目的填報(bào)方法，似乎不被現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度所認(rèn)同，因?yàn)楝F(xiàn)行各類-會(huì)計(jì)制度對(duì)于這兩個(gè)項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)范，是認(rèn)為“其他應(yīng)收款”科目所屬明細(xì)科目期末余額都必須在借方，“其他應(yīng)付款”科目所屬明細(xì)科目期末余額都必須在貸方。其實(shí)，實(shí)踐中是很難辦到的，比如企業(yè)對(duì)內(nèi)與其購銷人員的往來，對(duì)外與其關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來，其余額方向往往是經(jīng)常轉(zhuǎn)換，要求其時(shí)常轉(zhuǎn)換科目，既不方便核算，也無大的必要。但是，與四個(gè)“賬款”科目一樣，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)卻不得混淆和軋抵，否則會(huì)影響報(bào)表項(xiàng)目正確披露。因此，筆者認(rèn)為仍應(yīng)采用上述第5、6的公式檢查這兩個(gè)項(xiàng)目列報(bào)的正確性，而不必一定要求企業(yè)著重分類的賬務(wù)處理。三、列報(bào)錯(cuò)誤的處理(一)錯(cuò)報(bào)的容忍程度審計(jì)準(zhǔn)則要求財(cái)務(wù)報(bào)表至少在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)，求其“公允反映”，而非“準(zhǔn)確反映”。所謂“重大錯(cuò)報(bào)”，是指足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的錯(cuò)報(bào)。如果量化，《指南》曾規(guī)定：通常情況下差錯(cuò)金額占該項(xiàng)目總金額10％及以上的差錯(cuò)為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因此，一般可將錯(cuò)報(bào)10％以下作為審計(jì)時(shí)可容忍度。錯(cuò)報(bào)金額在可容忍度以內(nèi)的，如果企業(yè)愿意調(diào)整的，仍應(yīng)請(qǐng)企業(yè)調(diào)整。如果企業(yè)不愿意調(diào)整的，也可不作調(diào)整，但審計(jì)人員應(yīng)建議企業(yè)在以后核算或列報(bào)時(shí)更正；錯(cuò)報(bào)金額超過或遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過可容忍度的，審計(jì)人員則必須建議企業(yè)調(diào)整更正，企業(yè)不同意調(diào)整更正的，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)這些錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體可靠性的影響程度采取必要的防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。(二)審計(jì)處理方法1、賬表重分類。對(duì)于核算內(nèi)容配置有錯(cuò)，即使用科目不當(dāng)導(dǎo)致的報(bào)表錯(cuò)報(bào)，企業(yè)同意調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整賬務(wù)和報(bào)表。對(duì)于年報(bào)審計(jì)，屬于以前年度的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)調(diào)整更正年度(即報(bào)告年度下一年)的賬務(wù)和報(bào)表的年初數(shù)；屬于報(bào)告年度的錯(cuò)報(bào)且年報(bào)尚未經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出的，應(yīng)調(diào)整更正年度的賬務(wù)和報(bào)告年度報(bào)表的期末數(shù)。2、調(diào)表不調(diào)賬。對(duì)于科自使用不違反規(guī)范，但因填報(bào)口徑有錯(cuò)而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的，如按“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”這類科目期末余額直接填報(bào)，而這類科目所屬于明細(xì)科目期末存在“反向”余額的，以及其他不符合填報(bào)口徑的錯(cuò)報(bào)，可以調(diào)整報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目金額，不調(diào)整企業(yè)賬務(wù)。

今天呢，給大家介紹一些關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容，在介紹開始之前首先大家必須對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的概念有所了解，通常我們說知道一個(gè)名詞的基本概念就了解這個(gè)事物50%的內(nèi)容。

那么什么是財(cái)務(wù)審計(jì)呢?

第三方審計(jì)公司對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是針對(duì)企業(yè)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成一份審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見和決定，它的目的就是披露和查找出企業(yè)負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查出企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違反違規(guī)的問題，維護(hù)企業(yè)的股東投資人的合法權(quán)益，通過上面的介紹大家應(yīng)該都理解了什么是財(cái)務(wù)審計(jì)了，下面就給大家介紹一下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容，就是審計(jì)公司主要針對(duì)于哪些方面進(jìn)行審計(jì)。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容中最首要的就是報(bào)表是否有缺損，特別要注意報(bào)表反映的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動(dòng)的詳細(xì)情況和其他會(huì)計(jì)期間的分析對(duì)比。這其中主要針對(duì)四大塊，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、合并報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表之間的勾稽關(guān)系，報(bào)表項(xiàng)目的完整性、編制方法的正確性。損益表中的各項(xiàng)內(nèi)容是否完整、正確?，F(xiàn)金流量表是否依照相關(guān)規(guī)則進(jìn)行編制，現(xiàn)金的流入與流出是否完整準(zhǔn)確。合并報(bào)表的范圍是否準(zhǔn)確、企業(yè)的往來是否真實(shí)、報(bào)表編制是否內(nèi)容全面即完整性。

這篇文章主要是從內(nèi)部審計(jì)角度出發(fā)，純理論，主要是給部分想要從轉(zhuǎn)為審計(jì)的會(huì)計(jì)們看的；有點(diǎn)長(zhǎng)，可以慢慢看，慢慢理解。

主要有下面這些內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)是什么，要做什么？

公司內(nèi)審與會(huì)計(jì)事務(wù)所外審的區(qū)別在哪里？

財(cái)務(wù)跟審計(jì)的區(qū)別在哪里？

審計(jì)工作中的注意事項(xiàng)和小技巧

給大家理了理，有什么不足還請(qǐng)?jiān)u論給我意見和建議。

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)特殊的行業(yè)，從事內(nèi)部審計(jì)的人員也是特殊的一群。他們既要從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的角度為股東和管理層做好內(nèi)部顧問，又要練就扎實(shí)的基本功，掌握專業(yè)的審計(jì)方法和技巧?？梢哉f，無論是作為企業(yè)的“保健醫(yī)生”還是董事會(huì)的“風(fēng)險(xiǎn)顧問”，內(nèi)審人員都需要持續(xù)不斷的提升自己的能力。

我國本土的企業(yè)經(jīng)過了二三十年的發(fā)展，規(guī)模越來越大。同時(shí)，隨著我國互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)的推進(jìn)，交通狀況的改善，大型企業(yè)很少有局限于一地一區(qū)的，全國經(jīng)營成了大企業(yè)的常態(tài)。當(dāng)前技術(shù)條件下，企業(yè)的管理層可以快速、清晰地向下屬公司傳達(dá)自己的意愿。但是，因?yàn)榫嚯x以及管理層精力有限，不可能掌握公司每個(gè)部分運(yùn)作的細(xì)節(jié)，這給企業(yè)內(nèi)部的舞弊提供了機(jī)會(huì)。

舞弊行為，除了本身會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失外，對(duì)企業(yè)文化、精神的破壞更是巨大。因此，企業(yè)需要杜絕這種情況，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)保持健康的運(yùn)作可以起到十分關(guān)鍵的作用。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中起到了監(jiān)督、糾察的作用，保證了企業(yè)可以良好地發(fā)展，但同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部到處溜達(dá)“找人麻煩”，又會(huì)引起一些部門的不滿。

那內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)如何做，更好的發(fā)揮自身的效果呢？可以從以下幾個(gè)方面考慮。

一、對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理上要有前瞻性。不要在企業(yè)發(fā)生事件后再制定審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)該具有預(yù)警的功能。

二、向管理層或者審計(jì)委員會(huì)持續(xù)不斷地提出建議。內(nèi)審部門一般都工作在“幕后”，不斷的提建議，可以讓管理層知道你在做什么。

三、勇敢點(diǎn)。內(nèi)審部門有時(shí)候也許會(huì)遇到點(diǎn)什么“事”，因此，想成為一名合格的內(nèi)審師，需要勇敢一點(diǎn)。

四、呼應(yīng)企業(yè)的計(jì)劃目標(biāo)。許多企業(yè)表示，它們的內(nèi)審部門通常只按照自己的計(jì)劃來。這種狀況對(duì)內(nèi)審部門很不利，因?yàn)檫@會(huì)使企業(yè)的大部分人認(rèn)為內(nèi)審部門是無用的甚至對(duì)企業(yè)的活動(dòng)起到阻礙的作用。例如企業(yè)準(zhǔn)備在開展某項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)審部門應(yīng)該制定計(jì)劃保證該業(yè)務(wù)順利完成，比如安排人員保證資金安全等。

五、內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)識(shí)別、監(jiān)督和處理新技術(shù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)不斷更新，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)不斷進(jìn)化，而內(nèi)部審計(jì)部門則需要跟上這種變化。

六、善于使用數(shù)據(jù)分析。在審計(jì)數(shù)據(jù)比較充足的領(lǐng)域，審計(jì)可以用分析數(shù)據(jù)代替檢查樣本，以提升審計(jì)效率和審計(jì)技術(shù)。

七、招聘、激勵(lì)并且留住那些能增強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人。審計(jì)團(tuán)隊(duì)技能的多樣化是很重要的，這可以使內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)付各種情況。組建一個(gè)混合技能的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，并且激勵(lì)他們、留住他們是審計(jì)部門發(fā)揮自己作用的根本。

八、避免過度控制。如果內(nèi)部控制部門為了“刷存在感”，而使得其他部門“煩不勝煩”；或是為了完成自身的指標(biāo)而對(duì)其他部門吹毛求疵，使得其他部門對(duì)自己痛恨異常。這都會(huì)對(duì)以后工作的開展負(fù)面影響。

九、在公司內(nèi)部樹立正確的形象。內(nèi)審部門不應(yīng)該是一個(gè)只關(guān)注懲罰的部門，也不應(yīng)該給其他各部門留下一個(gè)挑錯(cuò)者、懲罰者的印象。

最后，內(nèi)審部門一定要了解，自身的建立是為了更好地服務(wù)于企業(yè)，而不是給企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)造成不便。只有爭(zhēng)取到公司內(nèi)部各部門員工的理解，才能更方便的開展內(nèi)部審計(jì)的工作。

公司內(nèi)部審計(jì)是指由公司內(nèi)部審計(jì)師，對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫組公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)接受當(dāng)事人委托從事財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營和合規(guī)等方面的審計(jì)工作，主要目的是確保被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)可靠，并且按照適用的編制基礎(chǔ)以公允的方式披露，提高公眾對(duì)于公司經(jīng)營財(cái)務(wù)信息的信心。

公司內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，兩者的主要目標(biāo)是一致的，都是對(duì)被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)的正確性、合法性、合理性和有效性進(jìn)行審查和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的重要基礎(chǔ)，外部審計(jì)深度和廣度在很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。當(dāng)然公司內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)依然存在區(qū)別，主要表現(xiàn)在：

一、審計(jì)的內(nèi)容和目的不同。

內(nèi)部審計(jì)主要是檢查企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得的經(jīng)濟(jì)效益等，提出改善措施。而外部審計(jì)則是主要審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性等方面，對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，并未過多觸及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和管理審計(jì)等方面。因此，內(nèi)部審計(jì)在深度和廣度方面要比外部審計(jì)要求高。

二、審計(jì)的服務(wù)對(duì)象不同。

內(nèi)部審計(jì)人員在處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的問題中，充當(dāng)企業(yè)管理當(dāng)局的參謀和助手，并幫助各級(jí)管理人員有效地履行他們的職責(zé)，其主要的、直接的服務(wù)對(duì)象就是包括企業(yè)管理當(dāng)局和董事會(huì)在內(nèi)的組織內(nèi)部的各級(jí)管理人員。外部審計(jì)人員是受托對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其服務(wù)對(duì)象是與企業(yè)利益相關(guān)的社會(huì)各界，包括股東、銀行、債權(quán)人、政府和潛在的投資者等。當(dāng)然他們的意見有時(shí)也會(huì)被企業(yè)管理當(dāng)局和董事會(huì)采用，但這是次要的，不是其主要的使命和目的。

三、審計(jì)作用的范圍不同。

內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用一般僅局限于組織內(nèi)部，只有當(dāng)正確的審計(jì)結(jié)論和建議被采納并及時(shí)采取改進(jìn)行動(dòng)時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生實(shí)際效果。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營管理所持的觀點(diǎn)和看法一般不向外界透露，具有一定的保密性。而外部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所表述的審計(jì)意見和結(jié)論要公布于眾，客觀上起到了社會(huì)公正的作用，其作用的覆蓋面要比內(nèi)部審計(jì)廣闊的多。

四、是與內(nèi)部控制的關(guān)系程度不同。

外部審計(jì)人員主要關(guān)注對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性有實(shí)質(zhì)性影響的控制，而內(nèi)部審計(jì)人員則對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)都給予了極大的關(guān)注。另外，兩者的出發(fā)點(diǎn)不同，外部審計(jì)人員關(guān)心內(nèi)部控制，是因?yàn)樗鼈冇绊懫湓O(shè)計(jì)的審計(jì)程序性質(zhì)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，這與他們對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表獨(dú)立意見相比是次要的。內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)心內(nèi)部控制的目的在于檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，并針對(duì)控制的缺陷提出強(qiáng)化控制的意見和措施。

總的來說，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在實(shí)施過程中，各有所長(zhǎng)、各有所短，兩者的有效結(jié)合是完善審計(jì)監(jiān)督體系、全面開展審計(jì)工作、提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的有效途徑。

財(cái)務(wù)和審計(jì)看似是很相近的兩項(xiàng)工作，實(shí)則對(duì)從業(yè)人員的要求和工作強(qiáng)度是有很大區(qū)別的。在作出決定之前，大家有必要先知曉兩者的區(qū)別和對(duì)從業(yè)人員的要求。

首先，財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，基本上每天的工作是處理性質(zhì)接近、數(shù)量多但難度并不大的事務(wù)，并且每個(gè)月的工作有一定的循環(huán)特征。審計(jì)是一個(gè)項(xiàng)目性的工作，一整年的工作可以分為若干個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目有一個(gè)從計(jì)劃，到現(xiàn)場(chǎng)工作，到出具報(bào)告的過程。每個(gè)項(xiàng)目時(shí)間長(zhǎng)短不一，短則幾天，長(zhǎng)則兩三個(gè)月；

其次，從工作內(nèi)容你就可以看出，財(cái)務(wù)工作要求細(xì)心和耐心，自己做好份內(nèi)事；審計(jì)工作要求高效率的工作，能夠快速適應(yīng)不同的工作環(huán)境，并且對(duì)與各方面人員的溝通能力有一定要求。

第三，財(cái)務(wù)工作大都朝九晚五，工作壓力并不大；但審計(jì)工作時(shí)常加班，而且經(jīng)常出差，對(duì)家庭和個(gè)人生活有一定影響。

第四，財(cái)務(wù)工作對(duì)專業(yè)知識(shí)要求并不太高，只要熟悉自己一攤事就可以；審計(jì)工作對(duì)專業(yè)知識(shí)要求很高，而且要不斷更新知識(shí)，也要經(jīng)常和團(tuán)隊(duì)討論研究問題找出解決放案。

最后，財(cái)務(wù)工作比較穩(wěn)定，但薪資處于中游；審計(jì)師達(dá)到一定的經(jīng)驗(yàn)后，薪資增長(zhǎng)很快。

最終來看，該怎么選擇，這還是一個(gè)因人而異的問題。但是，我一般會(huì)建議，如果性格內(nèi)向或?qū)β殬I(yè)生涯無太多要求，喜歡自己管自己做事情而不用跟人多溝通，不能時(shí)常出差，希望工作安穩(wěn)的同學(xué)，財(cái)務(wù)工作比較適合；性格相對(duì)外向，對(duì)職業(yè)生涯有很高要求，喜歡鉆研事情跟人討論解決問題，不介意或者喜歡出差的同學(xué)，審計(jì)工作比較適合你。

（1）與外審不同，內(nèi)審更多的要看合規(guī)性（compliance），合理性（reasonableness）。第二點(diǎn)需要一定的功力；

（2）如果你發(fā)現(xiàn)了一些不合理的地方，并且得到一些證據(jù)支持，要盡力查下去。在這件事件中，我那位年長(zhǎng)的同事曾經(jīng)勸我別再多費(fèi)力氣了，他覺得只是一筆常規(guī)的交易。

（3）內(nèi)審不是警察，你不要希望弄清黑與白，你需要做的是把現(xiàn)象和證據(jù)按照合理的方法列示給管理層，讓他們自己調(diào)查作出結(jié)論。你要相信，有些結(jié)果雖然你不一定知道，但有你的功勞。

（4）作內(nèi)審需要有熱情，對(duì)內(nèi)審缺乏熱情，或者不喜好鉆研的內(nèi)審，更多的會(huì)把工作流于表面。

深圳曼陀羅財(cái)稅培訓(xùn) szmandala

深圳國興美廣告 szgxm

對(duì)于審計(jì)這個(gè)詞匯，相信很多的會(huì)計(jì)都不陌生了，因?yàn)楣久磕甓夹枰鼍咭环輰徲?jì)報(bào)告，今天呢我們聊一聊，這其中一個(gè)審計(jì)-專項(xiàng)審計(jì)，那么什么是專項(xiàng)審計(jì)呢?相信很多人對(duì)于專項(xiàng)審計(jì)也是一知半解，只是知道，在特定的條件下需要向提出請(qǐng)求方關(guān)出具。專項(xiàng)審計(jì)顧名思義它是針對(duì)于被審計(jì)單位特定的項(xiàng)目和事項(xiàng)進(jìn)行的審查。

因?yàn)閷ｍ?xiàng)審計(jì)內(nèi)容是根據(jù)實(shí)際所要審計(jì)的方向來決定的。比如說我們常見的高新技術(shù)企業(yè)的專項(xiàng)審計(jì)，這個(gè)類型的審計(jì)內(nèi)容主要分為兩類：

第一類：近三年研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)：對(duì)企業(yè)申報(bào)前三年研發(fā)費(fèi)用的合理性審計(jì)，最終符合要求的研發(fā)費(fèi)用是否占企業(yè)營業(yè)的要求比例。

第二類：上年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))專項(xiàng)審計(jì)：對(duì)企業(yè)申報(bào)上一年的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的審計(jì)，最終符合要求的收入是否占企業(yè)總收入的60%以上。

由于專項(xiàng)審計(jì)的種類很多，不一樣的審計(jì)目的，審計(jì)的內(nèi)容也不相同?？吹竭@里你可能會(huì)順著小達(dá)的思路問那么專項(xiàng)審計(jì)都有哪些，或者說在平時(shí)的審計(jì)中哪些是專項(xiàng)審計(jì)?這些專項(xiàng)審計(jì)他們的都是用來做什么的?

1.離任專項(xiàng)審計(jì)。目的：就是審計(jì)某個(gè)離職人員在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的實(shí)際情況。

2.清算審計(jì)。目的：就是企業(yè)經(jīng)營不下去破產(chǎn)倒閉，對(duì)于企業(yè)在清算期間的渣權(quán)債務(wù)清償?shù)木唧w情況進(jìn)行的審計(jì)。稅務(wù)主管部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)清繳，出具完稅證明前，工商部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行注銷登記前都需要清算審計(jì)報(bào)告。

3.專項(xiàng)資金審計(jì)。目的：專項(xiàng)資金審計(jì)呢就是對(duì)一筆專項(xiàng)的資金的收支合理性真實(shí)性和合法性的調(diào)查監(jiān)督。通常只是對(duì)于特定指定的一筆資金進(jìn)行細(xì)致的審查和監(jiān)督。

4.雙軟認(rèn)證專項(xiàng)審計(jì)。目的：“雙軟認(rèn)證”是指軟件企業(yè)的認(rèn)定和軟件產(chǎn)品的登記還有就是企業(yè)申請(qǐng)雙軟認(rèn)證除了獲得軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品的認(rèn)證資質(zhì)，這也是對(duì)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的一種方法。還可以讓企業(yè)享受國家專門針對(duì)軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

5.軟件企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)。目的：主要是對(duì)于軟件企業(yè)的公司申辦，還有就是軟件行業(yè)進(jìn)行年審用的。

6.工程預(yù)算決算審計(jì)。目的：簡(jiǎn)單說就是對(duì)工程、預(yù)算在執(zhí)行中是否有超支，有沒有隱匿資金啊、截留基建收入啊還有有沒有投資包干結(jié)余啊，以及有無以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違反紀(jì)律、和相關(guān)法律的行為。

7.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。 目的：怎么說呢就是對(duì)于公司整體情況作出一個(gè)綜合性的審計(jì)。其中包括對(duì)于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是否合理、內(nèi)部控制流程是否得當(dāng)、以及在稅務(wù)方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等幫助企業(yè)多方位的查漏補(bǔ)缺。

8.還有我們上面提到的高新專項(xiàng)審計(jì)。目的：這個(gè)報(bào)告呢是公司在被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，享受相關(guān)高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策(加計(jì)扣除)的審計(jì)報(bào)告。

小編最后提醒大家在做專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，一定要選一家口碑較好、團(tuán)隊(duì)專業(yè)、行業(yè)資質(zhì)老的事務(wù)所出具相應(yīng)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。