文章來源《孫煒財稅課堂》（jiudingtax），一個有價值的房地產(chǎn)財稅公眾號

知己知彼，方能百戰(zhàn)不殆，九鼎財稅專家團隊在為房地產(chǎn)企業(yè)服務時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)常在一些常見問題上動手腳，豈不知稅務機關早已洞若觀火，今天我們把房地產(chǎn)企業(yè)和稅務機關斗智斗勇方案整理出來，以便企業(yè)參照、防范于未然。

【常用方法】

（一）房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的商品房、地下車位等自用或出租，未按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。

（二）將與房屋不可分割的各種附屬設備或不單獨計算價值的配套設施從房產(chǎn)原值剝離出來，少繳房產(chǎn)稅。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)將自有房產(chǎn)對外出租，租賃合同約定采取給予一定期限免收租金的優(yōu)惠來招攬承租人，在免租期內(nèi)未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（四）自用具有房屋功能的地下建筑物，未繳納房產(chǎn)稅。

【檢查方法】

（一）檢查納稅人的“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“開發(fā)產(chǎn)品”等賬戶，與納稅人實際房產(chǎn)使用情況進行對比，審核房產(chǎn)租用情況，是否繳納房產(chǎn)稅。

（二）在核實房產(chǎn)用途的基礎上，檢查“其他業(yè)務收入”賬戶的貸方發(fā)生額，核實有無房產(chǎn)租金收入。有租金收入的，應查閱房屋租賃合同或協(xié)議，核實租金收入是否及時入賬；核對納稅申報表，核實是否如是申報房產(chǎn)稅。

（三）檢查“固定資產(chǎn)——房屋”明細賬的借方發(fā)生額或“固定資產(chǎn)卡片”，將其與“房產(chǎn)稅納稅申報表”進行核對，核實申報數(shù)是否賬表相符；自行開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品轉入自用的，應與“開發(fā)產(chǎn)品”或“開發(fā)成本”賬戶核對，并結合自用面積，核實自用開發(fā)產(chǎn)品的成本確定房產(chǎn)價款。

（四）檢查企業(yè)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，審核免收租金期間，產(chǎn)權所有人是否按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

（五）了解并實際查看是否存在自用具有房屋功能的地下建筑情況，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，是否依照有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅。對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，是否將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅；對于完全建在地面以下的建筑物、地下人防設施自用的，是否根據(jù)用途，按照稅法規(guī)定確定房產(chǎn)原值，計算繳納房產(chǎn)稅。

（六）通過檢查房產(chǎn)權屬證明等書面資料，確定產(chǎn)權所有人。對于產(chǎn)權出典的，檢查相關協(xié)議，確定承典人。對于產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，通過實地調(diào)查、核查相關資料，確定實際的房產(chǎn)代管人或者使用人。

（七）了解并實際查看是否存在無租使用其他單位房產(chǎn)的情況，如果存在，審核是否依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅。

很多小伙伴在剛剛接觸申報納稅的時候應該都會遇到這樣的問題：在網(wǎng)上申報了某項稅種，但是由于各種原因（銀行卡余額不足、突然斷網(wǎng)、電腦死機等）無法及時扣款，后來想在網(wǎng)上進行補繳稅款時找不到入口。

這里，小小君以房地產(chǎn)稅申報為例，在廣東省電子稅務局（網(wǎng)頁版）上作演示：

1. 房產(chǎn)稅申報

路徑：“申報納稅”→“其他申報”→“房地產(chǎn)申報（優(yōu)化版）”，點擊“填寫申報表”（見圖1）。

在填寫好“稅款所屬時期”后，點擊頁面底部“填寫申報表”進入申報（見圖2）

進入“房產(chǎn)稅納稅申報表”頁面，核對相關信息、數(shù)據(jù)無誤后，填寫好“聯(lián)系人”和“聯(lián)系方式”，然后點擊頁面底部“申報”按鈕（見圖3）

申報后，系統(tǒng)會再次確認提示，然后出現(xiàn)扣繳選擇。

此時，若未能進行扣繳，進行后續(xù)扣繳時，操作如下：

2. 房產(chǎn)稅扣繳

路徑：“申報納稅”→“清繳稅款”，出現(xiàn)已正常申報，但尚未扣繳稅款的項目（見圖4）。

此時，點擊“立即繳款”，進入相應扣款頁面進行正常操作即可。（小小商業(yè)筆記->政治經(jīng)濟組：June）