一、我們先來看看哪些需要企業(yè)所得稅匯算清繳：

1.企業(yè)所得稅實(shí)行“查賬征收”方式納稅：

2.企業(yè)所得稅實(shí)行“核定應(yīng)稅所得率”方式納稅：

3.已按稅收規(guī)定視同獨(dú)立納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)在分支機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行匯算清繳。

4.跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

5.依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

6.企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

A、臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

B、匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

C、其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。

二、分公司（視同獨(dú)立納稅人除外）不進(jìn)行匯算清繳

依據(jù)國家稅務(wù)總局[2009]79號(hào)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知中第十三條實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、稅款預(yù)繳和匯算清繳

依據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告中第六條、第八條規(guī)定：匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。

四、各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傆?jì)算方法：

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)（1）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅；

（2）匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；（3）匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級(jí)變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；這三種情形外，當(dāng)年不作調(diào)整。

五、若當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)已把分公司作為獨(dú)立企業(yè)所得稅納稅人就地繳納企業(yè)所得稅，其繳納所得稅是否可以在總公司進(jìn)行抵減？

視同獨(dú)立企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)視同獨(dú)立企業(yè)所得稅納稅主體，單獨(dú)計(jì)算企業(yè)所得稅，并進(jìn)行年度匯算清繳，就地繳納企業(yè)所得稅不能在總機(jī)構(gòu)抵減或退稅。

依據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告中第二十四條以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定，且其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

作者簡介：

王韶平，女，會(huì)計(jì)師，河北長河稅務(wù)師AAA事務(wù)所審計(jì)助理。四年多來一直從事企業(yè)所得稅匯算清繳、虧損鑒證、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失審批的鑒證、土地增值稅清算鑒證等工作。

導(dǎo)讀：分公司與總公司之間的轉(zhuǎn)賬問題在會(huì)計(jì)問題中經(jīng)常出現(xiàn),尤其是繳納所得稅的相關(guān)問題,下面會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師就來解答分公司轉(zhuǎn)賬至總公司繳納所得稅分錄做法以及總公司與分公司的所得稅如何繳納.請(qǐng)看下面文章.

分公司轉(zhuǎn)賬至總公司繳納所得稅分錄

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

一、合并核算

借:銀行存款--總公司銀行 貸:銀行存款--分公司銀行

二、分開核算

借:銀行存款--總公司銀行 貸:其他應(yīng)收款--分公司名稱

1,會(huì)計(jì)分錄是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱,以及計(jì)入賬戶的方向和金額的一種記錄,簡稱分錄. 會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶(科目)名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成.

2,記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則"有借必有貸,借貸必相等"進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄.

3,為了保持賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄.但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄.

4,記賬憑證要求要素齊全,并有嚴(yán)格的審核與編制程序,而會(huì)計(jì)分錄則只是表明記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的科目與金額,是記賬憑證的最簡化形式.

5,簡單分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;復(fù)合分錄是指涉及兩個(gè)(不包括兩個(gè))以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄.

總公司與分公司的所得稅如何繳納?

1、總公司與分公司的所得稅按照稅收法規(guī),跨地區(qū)經(jīng)營(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,企業(yè)實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法."就地預(yù)繳"是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅.

2、不是跨地區(qū)經(jīng)營,不執(zhí)行"就地預(yù)繳"企業(yè)所得稅,匯算清繳也不在分支機(jī)構(gòu)(稅法另有規(guī)定的除外)所在地繳納.

3、稅款預(yù)繳,應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤額,按法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳.

在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的,經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4,由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

4、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳.

上述文章對(duì)分公司轉(zhuǎn)賬至總公司繳納所得稅分錄進(jìn)行了分析,并就相關(guān)的總公司與分公司的所得稅如何繳納的問題進(jìn)行了闡述.以上就是本文的全部內(nèi)容了,感謝您的閱讀

企業(yè)運(yùn)營到一定規(guī)模時(shí)，大都會(huì)建立子公司或分公司，而建立子公司或分公司在稅收的謀劃上是不同的。根據(jù)《中華人民共和國公司法》第十四條規(guī)則：“子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承當(dāng)民事責(zé)任；分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承當(dāng)?！?/p>

由此可見，子公司和分公司仍是存在較大差別的。下面，我們來剖析兩者的特征及其稅收政策。

一、子公司是獨(dú)立交稅人

子公司是對(duì)應(yīng)母公司而言的，是指被另一家公司（母公司）有用操控的部屬公司或者是母公司直接或直接操控的一系列公司中的一家公司。子公司是一個(gè)獨(dú)立企業(yè)，具有獨(dú)立的法人資格。

子公司因其具有獨(dú)立法人資格，而被建立的所在國視為居民企業(yè)，一般要實(shí)施與該國其他居民企業(yè)一樣的全面交稅義務(wù)，一起也能享用所在國為新建立公司供給的免稅期或其他稅收優(yōu)惠政策。例如重慶的正陽工業(yè)園區(qū)這種有當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策的地區(qū)，最高能夠給予企業(yè)增值稅（所得稅）當(dāng)?shù)亓舸娴?0%的獎(jiǎng)賞。

但建立子公司一般需要雜亂的手續(xù)，財(cái)務(wù)制度較為嚴(yán)格，有必要獨(dú)立開設(shè)賬簿，并需要雜亂的審計(jì)和證明，運(yùn)營虧損不能沖抵母公司贏利，與母公司的買賣往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅檢查的要點(diǎn)內(nèi)容。

二、公公司不是獨(dú)立交稅人

分公司是指公司獨(dú)立核算的、進(jìn)行悉數(shù)或部分運(yùn)營事務(wù)的分支組織，如分廠、分店等。分公司是企業(yè)的組成部分，不具有獨(dú)立的法人資格。

《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)則：“居民企業(yè)在我國境內(nèi)建立不具有法人資格的營業(yè)組織的，應(yīng)當(dāng)匯總核算并交納企業(yè)所得稅?！?/p>

匯總交稅是指一個(gè)企業(yè)總組織和其分支組織的運(yùn)營所得，通過匯總交稅申報(bào)的方法實(shí)現(xiàn)所得稅的匯總核算和交納。我國實(shí)施法人所得稅制度，不僅是引入和借鑒國際慣例的成果，也是實(shí)現(xiàn)所得稅調(diào)理功用的必然選擇。

法人所得稅制要求總、分公司匯總核算交納企業(yè)所得稅。因此，建立分支組織，使其不具有法人資格，就可由總公司匯總交納所得稅。這樣就能夠使總、分公司之間盈虧互抵，合理減輕稅收負(fù)擔(dān)。

《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)運(yùn)營匯總交稅企業(yè)所得稅征收辦理暫行方法>的告訴》（國稅發(fā)[2008]28號(hào)）規(guī)則：“企業(yè)實(shí)施‘一致核算、分組辦理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)務(wù)調(diào)庫’的企業(yè)所得稅征收辦理方法?！?/p>

上述辦理方法的基本內(nèi)容是：企業(yè)總組織一致核算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營業(yè)組織、場(chǎng)所在內(nèi)的悉數(shù)應(yīng)交稅所得額、應(yīng)交稅額。但總組織、分支組織所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)亟M織進(jìn)行企業(yè)所得稅辦理的責(zé)任，總組織和分支組織應(yīng)別離承受組織所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦理。在每個(gè)交稅期間，總組織、分支組織應(yīng)分月或分季別離向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。等年度終了后，總組織擔(dān)任進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，一致核算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總組織、分支組織當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。（音訊來自渝惠網(wǎng)）

導(dǎo)讀：分公司很多的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理都需要做分別的處理，如果沒有相關(guān)的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)可能不知道怎么處理，會(huì)計(jì)學(xué)堂來為大家詳細(xì)解答分公司要做所得稅匯算清繳嗎。

分公司要做所得稅匯算清繳嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，不能同時(shí)具備下列條件的分公司，為非獨(dú)立核算分公司：

1）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；

2）獨(dú)立建立賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

3）獨(dú)立計(jì)算盈虧等。非獨(dú)立核算分公司所有的收益和成本，都計(jì)入總公司（或核算地）帳目。這種情況下，核算地統(tǒng)一計(jì)算盈虧，按規(guī)定預(yù)繳所得稅，年終的企業(yè)所得稅匯算清繳，也不需要審批。也就是說，非獨(dú)立核算分公司不涉及到所得稅問題。

分公司要所得稅年度匯算清繳嗎？

在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

導(dǎo)讀：分公司如果虧損，也需要在賬務(wù)上做相關(guān)的處理，總公司也是，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編來為大家詳細(xì)解答分公司虧損分配繳納所得稅怎么處理，希望能為大家提供一些參考。

分公司虧損分配繳納所得稅怎么處理？

1.是看總公司和分公司的營業(yè)執(zhí)照，是獨(dú)立法人還是非獨(dú)立法人。

都是獨(dú)立法人的話，總公司免交所得稅、分公司單獨(dú)交；若分公司非獨(dú)立法人，則合并報(bào)表后看余額，盈利就交、虧損就不交。

2.看你們的企業(yè)所得稅是如何匯總申報(bào)的。如果是僅總公司申報(bào)而分公司不用申報(bào)的話，直接將各部的利潤相加由總公司申報(bào)。如果是總公司申報(bào)并制作分配表，那么就將各部的利潤相加由總公司申報(bào)按比例分配后，將分配表交予分公司申報(bào)。

分公司虧損所得稅分配表怎么分配：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）。

全文為大家詳細(xì)解答了分公司虧損分配繳納所得稅怎么處理，希望對(duì)大家有幫助，如果對(duì)此還有其他的疑問，可以直接在窗口與經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)學(xué)堂老會(huì)計(jì)們交流。