企業(yè)不交稅有什么后果，如何合理避稅

一、不記賬不報(bào)稅的后果是什么?

認(rèn)為自己的公司不怎么經(jīng)營，所以不需要記賬報(bào)稅的觀點(diǎn)是錯誤的。

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，連續(xù)3個月不到稅務(wù)登記機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的，企業(yè)的稅務(wù)登記證將會被稅務(wù)局注銷，注銷后不可再被恢復(fù)，也就是說，企業(yè)的所有證照都會因?yàn)槎悇?wù)登記證的注銷而相繼作廢。

二、創(chuàng)業(yè)者首先要掌握的就是以下3種稅收：增值稅、營業(yè)所得稅、個人所得稅。

增值稅

增值稅是財(cái)政收入的第一大稅收來源。增值稅顧名思義就是要對增值額征稅，也就是對買賣價(jià)格之間的差價(jià)進(jìn)行收稅，這樣可以更好地除去重復(fù)收稅的問題，在一定程度上減少了企業(yè)的稅負(fù)。

需要注意的是，增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，以上計(jì)稅方法適用于一般納稅人。但是一般納稅人的門檻相對較高，較多創(chuàng)業(yè)公司是從小規(guī)模納稅人開始的，小規(guī)模納稅人的稅率是3%，其中的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的對比如下圖：

現(xiàn)在，小規(guī)模納稅人的季度銷售額不超過9萬的話，可以申請零申報(bào)，免繳增值稅。也正因?yàn)槿绱?，?dāng)季度銷售額接近9萬元的時候，小規(guī)模納稅人就有了稅收籌劃(合理避稅)的空間。

注：9萬元是小規(guī)模納稅人合理避稅的一個點(diǎn)，另外一個重要的點(diǎn)就是小規(guī)模納稅人一定要進(jìn)行零申報(bào)，如果不辦理，就會面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)2000元的罰款。

企業(yè)所得稅：

對于財(cái)政收入來說，企業(yè)所得稅是僅次于增值稅的第二大稅收來源。顧名思義，企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得(大約可理解為利潤，雖然嚴(yán)格來說不一樣)征稅。

除個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)，需要在利潤的基礎(chǔ)上繳納企業(yè)所得稅，稅率通常為25%。

計(jì)算公式為：企業(yè)所得稅=利潤總額*25%

公司賺取利潤后，需要按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但是，繳納完企業(yè)所得稅后并不意味著剩余利潤就可以完全分給股東。因?yàn)楣蓶|從企業(yè)分紅，還需要繳納個人所得稅。在繳納完個人所得稅后剩余的部分才歸股東合法所有。不少創(chuàng)業(yè)者在不清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，擅自分紅且未繳納個人所得稅，這樣存在較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，對于分紅事宜，只要規(guī)劃合理，是存在稅收籌劃(合理避稅)空間的。

另外根據(jù)兩會消息，政府將會加大力度，于年底前，有望實(shí)現(xiàn)加計(jì)扣除高達(dá)75%的稅收優(yōu)惠。

個人所得稅

個人所得稅也是財(cái)政收入的重要來源，但一提到個人所得稅，幾乎所有人都會想到工資超過3500元后應(yīng)繳納個人所得稅，可個人所得稅的征稅范圍比這要寬泛的多，“工資、薪金所得”只是個人所得稅征稅范圍中的一種。

企業(yè)可以合理利用“全年一次性獎金”達(dá)到減稅的目的。

“年末雙薪制”是最普遍的年終獎發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會使用這種方法。

增值稅稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例,用簡單的公式表述稅負(fù)率=當(dāng)期已交增值稅/當(dāng)期銷售收入。對小規(guī)模納稅人來說，采用簡易辦法征收增值稅，稅負(fù)率就是征收率：3%。

一般納稅人的當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額，由于行業(yè)不同稅負(fù)率也不能一概而論，舉個銷售行業(yè)的例子，一般稅負(fù)率要控制到2%左右，比如甲公司當(dāng)月不含稅銷售收入為100萬，銷項(xiàng)稅為17萬，當(dāng)月已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅為13萬，上期留抵稅額為2萬，本期稅負(fù)率為（17萬-13萬-2萬）/100萬=2%。

所得稅稅負(fù)一般是0.8%左右，最低不能低于0.1%，當(dāng)然特殊情況特殊公司特殊對待，所得稅稅負(fù)率=當(dāng)期已交所得稅/當(dāng)期不含稅銷售收入

假如甲公司當(dāng)期已交企業(yè)所得稅為8000元，那么該公司的所得稅稅負(fù)為8000/100萬=0.8%.

隨著大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新，注冊公司的越來越多！公司的類型可不少！你知道注冊什么類型的公司交稅少，收益大嗎？今天就來幫大家算一算

一、常見的公司類型都有哪些？

1.有限責(zé)任公司；2.股份有限公司；3.國有獨(dú)資公司；4.個人獨(dú)資企業(yè)；5.合伙企業(yè)；6.個體工商戶；7.外商投資企業(yè)；8.私營企業(yè)；9.另外還有以前登記的全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè) （現(xiàn)在已不能登記這類性質(zhì)的了）

二、不同類型的公司有何區(qū)別？

1.有限責(zé)任公司:股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任。

2.股份有限公司:股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。

3.國有獨(dú)資公司:是指國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)或者國家授權(quán)的部門單獨(dú)投資設(shè)立的有限責(zé)任公司。

4.個人獨(dú)資企業(yè):是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。

5.合伙企業(yè):是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

6.個體工商戶:是指生產(chǎn)資料屬于私人所有，主要以個人勞動為基礎(chǔ)，勞動所得歸個體勞動者自已支配的一種經(jīng)濟(jì)形式。個體工商戶有個人經(jīng)營、家庭經(jīng)營與個人合伙經(jīng)營三種組織形式。由于個體工商戶對債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，所以個體工商戶不具備法人資格。

7.外商投資企業(yè):是外國企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或個人以各種方式在中國境內(nèi)投資，并依法律設(shè)立的承擔(dān)民事責(zé)任的企業(yè)。分為：外商獨(dú)資企業(yè)、中外合作企業(yè)、中外合資企業(yè)。

8.私營企業(yè):是指由自然人投資設(shè)立或由自然人控股，以雇用勞動為基礎(chǔ)的營利性經(jīng)濟(jì)組織。

9.以前登記的企業(yè)

全民所有制企業(yè)：指生產(chǎn)資料歸全體人民所有，由國家作為代表行使所有權(quán)，從事商品生產(chǎn)經(jīng)營活動，實(shí)行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算，以營得為目的的企業(yè)。

集體所有制企業(yè)：指生產(chǎn)資料或財(cái)產(chǎn)歸勞動群眾集體所有，勞動群眾共同勞動，實(shí)行按勞分配為主、適當(dāng)分紅為輔、提取一定公共積累企業(yè)。

三、不同類型的公司納稅有何區(qū)別？

（一）流轉(zhuǎn)稅：不同類型的公司在流轉(zhuǎn)稅繳納上沒有區(qū)別，只是能否享受稅收優(yōu)惠的區(qū)別，跟企業(yè)銷售額有關(guān)，跟公司類型沒有特殊規(guī)定。

（二）企業(yè)所得稅：以下類型的公司繳納企業(yè)所得稅：1.有限責(zé)任公司；2.股份有限公司；3.國有獨(dú)資公司；4.外商投資企業(yè)；5.私營企業(yè)（注意注冊類型）；6.以前登記的企業(yè)：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)

（三）個人所得稅：以下類型的公司繳納個人所得稅

1.個人獨(dú)資企業(yè)；2.合伙企業(yè)（其中個人合伙人）；3.個體工商戶。

四、不同類型的公司所得如何納稅？

（一）企業(yè)所得稅：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定：

1、一般企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

2、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

（二）個人所得稅：

根據(jù)財(cái)稅〔2000〕91號第四條規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個人所得稅。

五、不同類型的公司收益有何差異？

（一）業(yè)務(wù)案例

A、B兩個企業(yè)，都是做餐飲的，投入的資本金都是200萬元，生產(chǎn)規(guī)模相同、產(chǎn)量、利潤也都相同。那么，老板在注冊企業(yè)時，選擇什么類型的企業(yè)，老板的收益最大呢？

假設(shè)A企業(yè)為個人獨(dú)資企業(yè)，B企業(yè)為有限責(zé)任公司，為了便于分析，本案例所分析的稅負(fù)為企業(yè)所得稅和個人所得稅。經(jīng)營利潤為“應(yīng)納稅所得額”，而且該扣除的相關(guān)費(fèi)用與損失均已扣除。

（二）收益分析

1、當(dāng)A、B兩個企業(yè)“應(yīng)納稅所得額”都不超過15,000元時

A企業(yè)老板取得稅后收益=15000－15000×5%=14250元

B企業(yè)老板取得稅后收益=(15000－15000×50%×20%)×(1－20%)=10800元

2、當(dāng)A、B兩個企業(yè)“應(yīng)納稅所得額”都超過15,000元至30,000元時

A企業(yè)老板取得稅后收益=30000－(30000×10%－750)=27750元

B企業(yè)老板取得稅后收益=(30000－30000×50%×20%)×(1－20%)=21600元

3、當(dāng)A、B兩個企業(yè)“應(yīng)納稅所得額”都超過30,000元至60,000元時

A企業(yè)老板取得稅后收益=60000－(60000×20%－3750)=51750元

B企業(yè)老板取得稅后收益=(60000－60000×50%×20%)×(1－20%)=43200元

4、當(dāng)A、B兩個企業(yè)“應(yīng)納稅所得額”都超過60,000元至100,000元時

A企業(yè)老板取得稅后收益=100000－(100000×30%－9750)=79750元

B企業(yè)老板取得稅后收益=(100000－100000×50%×20%)×(1－20%)=72000元

5、當(dāng)A、B兩個企業(yè)“應(yīng)納稅所得額”都超過100,000元至500,000元時

A企業(yè)老板取得稅后收益=500000－(500000×35%－14750)=339750元

B企業(yè)老板取得稅后收益=(500000－500000×50%×20%)×(1－20%)=360000元

6、當(dāng)A、B兩個企業(yè)“應(yīng)納稅所得額”都超過500,000元至600,000元時

A企業(yè)老板取得稅后收益=600000－(600000×35%－14750)=404750元

B企業(yè)老板取得稅后收益=(600000－600000×25%)×(1－20%)=360000元

六、不同類型的公司收益分析

對于我們個人投資者來說，經(jīng)營企業(yè)的根本目的就是追求盈利最大化，由于增值稅是價(jià)外稅，所以，無論經(jīng)營什么類型的企業(yè)，對企業(yè)的經(jīng)營成果影響并不大，因此，真正影響投資者收益的是經(jīng)營所得，也就是盈利。

1、對于個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，對其經(jīng)營所得，繳納個人所得稅后，便是投資者的凈收益；

2、對于有限責(zé)任公司，對其經(jīng)營所得，需要繳納企業(yè)所得稅，稅后凈利分紅時，對于個人投資者取得的分紅所得，還要征收20%的個人所得稅，顯然多征了一次稅。

3、通過以上6個不同收益階段的收益分析，我們發(fā)現(xiàn)，只有當(dāng)A、B兩個企業(yè)“應(yīng)納稅所得額”都超過100,000元至500,000元時，個人獨(dú)資企業(yè)的個人投資者，稅后凈收益略微少一些，其他任何一個階段的所得，個人獨(dú)資企業(yè)的個人投資者取得的稅后收益，都大于有限責(zé)任公司。

4、以上以個人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行案例分析只是一個代表，實(shí)質(zhì)上稅收繳納的分析，也就是，個人所得稅與企業(yè)所得稅的分析。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)中的個人合伙人，都具體同樣的納稅性質(zhì)。

5、當(dāng)然，本案例只是站在個人投資者凈收益的角度來分析企業(yè)類型，實(shí)際操作中，企業(yè)注冊類型選擇，稅收繳納僅僅只是其中需要考慮的一個因素，還有眾多因素需要考慮，不同的企業(yè)有不同的經(jīng)營決策。

來源昌堯講稅，作者馬昌堯，長沙金盾財(cái)務(wù)整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載須注明以上來源。