企業(yè)增資驗(yàn)資需要開驗(yàn)資專戶嗎？公司增資驗(yàn)資報(bào)告都有哪些流程及注意事項(xiàng)？下面陽(yáng)光奧美來(lái)介紹一下企業(yè)增資驗(yàn)資的相關(guān)問(wèn)題。

公司增資流程

各股東同意增資的股東會(huì)決議;修改或補(bǔ)充增資章程;投入增資資金(或聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)物/無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估;聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告;辦理工商、稅務(wù)等系列變更登記。

出資注意事項(xiàng)

1、貨幣資金出資注意事項(xiàng) 開立銀行臨時(shí)賬戶投入資本金時(shí)須在銀行單據(jù)“用途/款項(xiàng)來(lái)源/摘要/備注”一欄中注明“投資款”；

各股東按各自認(rèn)繳的出資比例分別投入資金,分別提供銀行出具的進(jìn)賬單原件；出資人必須為章程中所規(guī)定的投資人。

2、以實(shí)物、（工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)以下簡(jiǎn)稱無(wú)形資產(chǎn)）出資注意事項(xiàng)

（1）用于投資的實(shí)物為投資人所有,且未做擔(dān)?；虻盅?；

（2）以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)出資的，股東或者發(fā)起人應(yīng)當(dāng)對(duì)其擁有所有權(quán)；

（3）以土地使用權(quán)出資的，股東或者發(fā)起人應(yīng)當(dāng)擁有土地使用權(quán)；

（4）公司章程應(yīng)當(dāng)就上述出資的轉(zhuǎn)移事宜作出規(guī)定，并于投資后公司成立后六個(gè)月內(nèi)依照有關(guān)規(guī)定辦理轉(zhuǎn)移過(guò)戶手續(xù)，報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案；

（5）注冊(cè)資本中以無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)出資的，其所占注冊(cè)資本的比例應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。無(wú)形資產(chǎn)中屬于國(guó)家規(guī)定的高新技術(shù)成果，其作價(jià)金額超過(guò)公司注冊(cè)資本20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)省級(jí)以上科技主管部門認(rèn)定；

（6）用于投資的實(shí)物資產(chǎn)不得超過(guò)公司注冊(cè)資本的50%。 注意：以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)出資的業(yè)經(jīng)評(píng)估，并提供評(píng)估報(bào)告。 3、投資人若為法人,其對(duì)外投資總額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的50%。 4、投資人為2人時(shí),最低持股比例為1%。

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中常常需要對(duì)于注冊(cè)資本進(jìn)行調(diào)整，實(shí)務(wù)中有增資和減資兩種相反的操作，問(wèn)題是，增資和減資是否涉稅？

一、增資的模式與涉稅風(fēng)險(xiǎn)

我們這里所說(shuō)的增資指注冊(cè)資本的增加，按照現(xiàn)行的工商規(guī)定，注冊(cè)資本增加不一定馬上增加實(shí)收資本，因此需要將不同情況分開分析。

情況一：注冊(cè)資本增加，實(shí)收資本不增加

某企業(yè)注冊(cè)資本增加1000萬(wàn)元，但實(shí)收資本并未馬上增加，這實(shí)質(zhì)上只是股東約定了未來(lái)將會(huì)按照一定規(guī)則增加資本金，對(duì)于尚未發(fā)生的行為，當(dāng)然不涉及任何稅收風(fēng)險(xiǎn)。

情況二：注冊(cè)資本增加，實(shí)收資本增加

某企業(yè)注冊(cè)資本增加1000萬(wàn)元，實(shí)收資本同步增加1000萬(wàn)元，這意味著股東做了實(shí)際投入，那么又需要根據(jù)投入類型和股東身份進(jìn)行分析：

1、股東投入為貨幣資金

股東無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，均不涉稅，取得投資企業(yè)也不涉稅。

2、股東投入為股權(quán)

企業(yè)投入股權(quán)

個(gè)人投入股權(quán)

增值稅

免征

免征

所得稅

股權(quán)評(píng)估值高于原始價(jià)值，股東為企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅；但可分5年繳納

股權(quán)評(píng)估值高于原始價(jià)值，股東為個(gè)人，繳納個(gè)人所得稅；但可分5年繳納

3、股東投入為房產(chǎn)、土地

企業(yè)投入房產(chǎn)土地

個(gè)人投入房產(chǎn)土地

增值稅

5%（老房產(chǎn)土地）或11%（新房產(chǎn)土地）繳納

5%繳納

所得稅

評(píng)估值高于原始價(jià)值，股東為企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅；但可分5年繳納

評(píng)估值高于原始價(jià)值，股東為個(gè)人，繳納個(gè)人所得稅；但可分5年繳納

土地增值稅

免征（非房地產(chǎn)公司除外）

免征

契稅

取得方公司繳納

取得方公司繳納

4、股東投入為機(jī)器設(shè)備、存貨等

企業(yè)投入設(shè)備存貨

個(gè)人投入設(shè)備存貨

增值稅

繳納

免征

所得稅

股權(quán)評(píng)估值高于原始價(jià)值，股東為企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅；但可分5年繳納

股權(quán)評(píng)估值高于原始價(jià)值，股東為個(gè)人，繳納個(gè)人所得稅；但可分5年繳納

情況三：注冊(cè)資本不增加，實(shí)收資本增加

注冊(cè)資本不增加，實(shí)收資本增加，其實(shí)不屬于增資，僅僅是股東按照約定將資本金到位，具體涉稅同情況二。

二、減資的模式與涉稅風(fēng)險(xiǎn)

減資就是注冊(cè)資本的減少，由于注冊(cè)資本和實(shí)收資本不同步，同樣可以分為以下情況：

1、注冊(cè)資本減少，實(shí)收資本不減少

如果僅僅是注冊(cè)資本減少，實(shí)收資本不減少，不影響企業(yè)財(cái)務(wù)處理和稅務(wù)處理，直接在工商機(jī)關(guān)進(jìn)行登記變更即可。自然也無(wú)需擔(dān)心涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、注冊(cè)資本減少，實(shí)收資本減少

如果注冊(cè)資本減少，同步實(shí)收資本也減少，意味著股東要從公司實(shí)質(zhì)減資，并按照比例拿走對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，這就會(huì)引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

情況一：凈資產(chǎn)小于實(shí)收資本

對(duì)于減資企業(yè)而言，稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于股東要在減資中拿走什么資產(chǎn)？

股東拿走現(xiàn)金

股東拿走債權(quán)、股權(quán)

股東拿走機(jī)器設(shè)備、存貨、土地、房產(chǎn)

公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)

公司根據(jù)債權(quán)和股權(quán)公允價(jià)值判斷是否有溢價(jià)，如果有繳納所得稅

公司根據(jù)資產(chǎn)類型繳納增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等

對(duì)于減資股東而言，要看減資中是否有所得。如果出現(xiàn)凈資產(chǎn)小于實(shí)收資本的情況下，意味著企業(yè)可能是有虧損的，如果發(fā)生減資，減資股東按照對(duì)應(yīng)比例拿走自己的股東權(quán)益份額，會(huì)出現(xiàn)拿走的凈資產(chǎn)少于對(duì)應(yīng)的實(shí)收資本情況，也就是說(shuō)減資中股東產(chǎn)生了損失，如果股東是企業(yè)，損失可以在自身企業(yè)所得稅前扣除。

情況二：凈資產(chǎn)高于實(shí)收資本

減資企業(yè)的情況同情況一，關(guān)鍵在于拿走的資產(chǎn)，此處不再贅述。

減資股東的情況同情況一恰好相反，由于凈資產(chǎn)高于實(shí)收資本，減資股東在減資中得到的一定高于自身原始投入，必須繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。

情況三、注冊(cè)資本不減少，實(shí)收資本減少

這種情況基本不可能發(fā)生，如果有，也屬于不規(guī)范的私下操作，此處不再討論。

總結(jié)：

1、增資和減資都可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況對(duì)號(hào)入座，而且這種風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于企業(yè)，也存在于股東；

2、增資和減資涉稅風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)關(guān)鍵，一個(gè)是涉及的資產(chǎn)類型，另一個(gè)是涉及的資產(chǎn)溢價(jià)或跌價(jià)。一般而言，資產(chǎn)類型決定增值稅是否繳納；資產(chǎn)溢價(jià)或跌價(jià)決定所得稅是否繳納。

作者：焦點(diǎn)財(cái)稅—李舟

所謂的增資擴(kuò)股就是指公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，優(yōu)化股權(quán)比例和結(jié)構(gòu)，提高公司資信度和競(jìng)爭(zhēng)力的行為。企業(yè)增加注冊(cè)資本，增加的部分由新股東認(rèn)購(gòu)或新股東與老股東共同認(rèn)購(gòu)或通過(guò)轉(zhuǎn)增的形式增資。增加注冊(cè)資本后，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力增強(qiáng)，同時(shí)可以用增加的注冊(cè)資本，投資于必要的項(xiàng)目。增資擴(kuò)股融資可以劃分為溢價(jià)擴(kuò)股、平價(jià)擴(kuò)股兩種形式。

河北宣威律師事務(wù)所郭建釗律師以案說(shuō)法

A公司現(xiàn)準(zhǔn)備進(jìn)行股份制改制，公司賬上現(xiàn)有較多未分配利潤(rùn)及盈余公積，公司大股東及實(shí)際控制人欲以未分配利潤(rùn)及盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方式增加公司的注冊(cè)資本，同時(shí)發(fā)行新股引入外部投資者，從而擴(kuò)大公司規(guī)模、增加研發(fā)投入、優(yōu)化公司的運(yùn)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)，保障公司的順利健康發(fā)展。

郭建釗律師解析

1. 常見的增資擴(kuò)股方式

（1）以公司未分配利潤(rùn)、公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。依據(jù)《公司法》第166條之規(guī)定，公司稅后利潤(rùn)首先必須用于彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金（提取比例為10%，公司法定公積金累計(jì)額超過(guò)公司注冊(cè)資本50%的，可以不再提?。惺Ｓ嗟?，方可在股東之間進(jìn)行分配。分配公司利潤(rùn)時(shí)，經(jīng)股東會(huì)決議，可將之直接轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，增加股東的出資額。

依據(jù)《公司法》第168條之規(guī)定，增加公司資本是公積金的用途之一，需要注意的是，法定公積金轉(zhuǎn)為注冊(cè)資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。另外，公司以未分配利潤(rùn)、公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的，除非公司章程有特殊規(guī)定，否則有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)按照股東實(shí)繳的出資比例（詳見《公司法》第34條）、股份有限公司應(yīng)當(dāng)按照股東持有的股份比例（詳見《公司法》第166條）增加股東的注冊(cè)資本。

（2）公司原股東增加出資。公司股東還可以依據(jù)《公司法》第27條的規(guī)定，將貨幣或者其他非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)投入公司，直接增加公司的注冊(cè)資本。需要注意的是，作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)；作為出資的貨幣應(yīng)當(dāng)存入公司所設(shè)銀行賬戶，作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)（詳見《公司法》第28條）。

（3）新股東投資入股。增資擴(kuò)股時(shí)，戰(zhàn)略投資者可以通過(guò)投資入股的方式成為公司的新股東。新股東投資入股的價(jià)格，一般根據(jù)公司凈資產(chǎn)與注冊(cè)資本之比確定，溢價(jià)部分應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。另依據(jù)《公司法》第161條之規(guī)定，上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債亦可轉(zhuǎn)換為公司注冊(cè)資本，轉(zhuǎn)換后公司注冊(cè)資本增加，債券持有人身份從公司債權(quán)人轉(zhuǎn)換成為公司股東。

郭建釗律師補(bǔ)充

2. 增資擴(kuò)股協(xié)議中不同增資條款約定的財(cái)稅處理在增資擴(kuò)股融資實(shí)踐中，增資擴(kuò)股融資分為“平價(jià)增資”“溢價(jià)增資”和“折價(jià)增資”三種情況。具體的財(cái)稅處理如下：

（1）“平價(jià)增資”的財(cái)稅處理

“平價(jià)增資”是指新投資者投資人被投資企業(yè)的投入資金等于新投資者在被投資企業(yè)所占的投資比例乘以接受新投資者投資后的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值，或者說(shuō)，被投資企業(yè)的舊投資者在接受新投資者投資后的被投資企業(yè)所占的投資比例乘以接受新投資者投資后的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于新投資者投資前的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值?！捌絻r(jià)增資”行為對(duì)被投資者企業(yè)的新舊股東都沒(méi)有產(chǎn)生所得，因此，都沒(méi)有產(chǎn)生納稅義務(wù)。

（2）“折價(jià)增資”的財(cái)稅處理

“折價(jià)增資”是指新投資者投資人被投資企業(yè)的投入資金小于新投資者在被投資企業(yè)所占的投資比例乘以接受新投資者投資后的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值，或者說(shuō)，被投資企業(yè)的舊投資者在接受新投資者投資后的被投資企業(yè)所占的投資比例乘以接受新投資者投資后的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值小于新投資者投資前的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值?！罢蹆r(jià)增資”后的被投資企業(yè)以后發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的歷史基礎(chǔ)是不變的，而且股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是以后發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)，不會(huì)發(fā)生國(guó)家稅收流失問(wèn)題，目前為止，因“折價(jià)增資”后的被投資企業(yè)的新股東擁有的凈資產(chǎn)溢價(jià)沒(méi)有征稅的法律依據(jù)，不征收所得稅。

郭建釗律師補(bǔ)充

（3）“溢價(jià)增資”的財(cái)稅處理

“溢價(jià)增資”是指新投資者投資人被投資企業(yè)的投入資金大于新投資者在被投資企業(yè)所占的投資比例乘以接受新投資者投資后的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值，或者說(shuō)，被投資企業(yè)的舊投資者在接受新投資者投資后的被投資企業(yè)所占的投資比例乘以接受新投資者投資后的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值大于新投資者投資前的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值。“溢價(jià)增資”后的被投資企業(yè)以后發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的歷史基礎(chǔ)是不變的，而且股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是以后發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)，不會(huì)發(fā)生國(guó)家稅收流失問(wèn)題，目前為止，因“溢價(jià)增資”后的被投資企業(yè)的舊股東擁有的凈資產(chǎn)溢價(jià)沒(méi)有征稅的法律依據(jù)，不征收所得稅。

公司注冊(cè)后都會(huì)有一個(gè)初始資金，這就是我們所知道的注冊(cè)資金，有的公司在發(fā)展的過(guò)程中，可能會(huì)因?yàn)楣緮U(kuò)展業(yè)務(wù)需要對(duì)注冊(cè)資金進(jìn)行增資，這在公司發(fā)展的歷程中是很常見的，都說(shuō)增資容易減資難，那么，我們今天就談?wù)勗鲑Y到底是怎么個(gè)簡(jiǎn)單法？

一、企業(yè)增資流程

1、各股東同意增資的股東會(huì)決議

2、修改或補(bǔ)充增資章程

3、投入增資資金(或聘請(qǐng)?jiān)u估公司進(jìn)行實(shí)物/無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估)

4、聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告

5、辦理工商、稅務(wù)等系列變更登記

二、公司注冊(cè)后企業(yè)增資流程和注意事項(xiàng)

所謂的企業(yè)增資是指公司為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、拓寬業(yè)務(wù)、提高公司的資信程度而依法增加注冊(cè)資本金的行為。

企業(yè)增資流程分為兩種情況:

A,企業(yè)被動(dòng)增資--公司注冊(cè)時(shí)是先到20%，在注冊(cè)后兩年內(nèi)補(bǔ)齊剩余的80%注冊(cè)資本;一些項(xiàng)目對(duì)資金有要求。

B,企業(yè)主動(dòng)增資--企業(yè)實(shí)到資本和注冊(cè)資本一致的，企業(yè)通過(guò)增資擴(kuò)大注冊(cè)資本。

貨幣資金出資注意事項(xiàng)

1、開立銀行臨時(shí)帳戶投入資本金時(shí)須在銀行單據(jù)"用途/款項(xiàng)來(lái)源/摘要/備注"一欄中注明"投資款"

2、各股東按各自認(rèn)繳的出資比例分別投入資金,分別提供銀行出具的進(jìn)帳單原件

3、出資人必須為章程中所規(guī)定的投資人 B以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)(如商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等)

三、出資注意事項(xiàng)

1、用于投資的實(shí)物為投資人所有,且未做擔(dān)?；虻盅?/p>

2、以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)出資的，股東或者發(fā)起人應(yīng)當(dāng)對(duì)其擁有所有權(quán)

3、以土地使用權(quán)出資的，股東或者發(fā)起人應(yīng)當(dāng)擁有土地使用權(quán)

4、注冊(cè)資本中以無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)出資的，其所占注冊(cè)資本的比例應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。(最多可占到注冊(cè)資金的70%)

5、以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)出資的須經(jīng)評(píng)估,并提供評(píng)估報(bào)告。

6、公司章程應(yīng)當(dāng)就上述出資的轉(zhuǎn)移事宜作出規(guī)定，并于投資后公司成立后六個(gè)月內(nèi)依照有關(guān)規(guī)定辦理轉(zhuǎn)移過(guò)戶手續(xù)，報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案。

以上就是小編整理介紹的公司注冊(cè)后企業(yè)增資流程有哪些的有關(guān)內(nèi)容，在企業(yè)注冊(cè)資金增資之前需要準(zhǔn)備好相關(guān)的資料，這樣企業(yè)注冊(cè)資金增資過(guò)程才能更加順利。