個體工商戶和個人獨資企業(yè)都需要繳稅。

根據《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定,個人獨資企業(yè)必須建立財務制度，進行會計核算。而個體工商戶是否要建立會計制度爭論較多，在即將實施的新《會計法》中也只作了原則規(guī)定。按照目前的執(zhí)法情況看，個體工商戶可以按照稅務機關的要求建立賬簿，也可以不進行會計核算。一般來說，個體工商戶較難認定為一般納稅人，而個人獨資企業(yè)如符合條件則可以認定為一般納稅人。

個體戶一般為增值稅的小規(guī)模納稅額人，納稅辦法由稅務確定：

一、查賬征收的

1、按營業(yè)收入交5%的營業(yè)稅

2、附加稅費

（1）城建稅按繳納的營業(yè)稅的7%繳納；

（2）教育費附加按繳納的營業(yè)稅的3%繳納；

（3）地方教育費附加按繳納的營業(yè)稅的1%繳納；

（4）按個體工商戶經營所得繳納個人所得稅，實行5%-35%的的超額累進稅率。

二、個體工商戶納稅標準

1、銷售商品的繳納3%增值稅，提供服務的繳納5%營業(yè)稅。

2、同時按繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費附加。

3、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

4、月收入在5000元以下的，免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費附加也免征。

個人獨資企業(yè)納稅：

個人獨資企業(yè)應視其經營、發(fā)生的業(yè)務可能征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、車輛購置稅、印花稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、土地增值稅、契稅及個人所得稅。

個人獨資企業(yè)不征企業(yè)所得稅，投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

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個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應納個人所得稅的計算

有兩種計算辦法：查賬征稅、核定征稅。

第一種：查賬征稅

扣除項目的規(guī)定與企業(yè)所得稅扣除項目的標準基本相同。

1.投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年（自2011年9月1日開始）。投資者的工資不得在稅前扣除；

2.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除；

3.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：

（1）應納稅所得額＝∑各個企業(yè)的經營所得——以此確定適用稅率、速算扣除數

（2）應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數

（3）本企業(yè)應納稅額＝應納稅額×本企業(yè)的經營所得÷∑各企業(yè)的經營所得

本企業(yè)應補繳的稅額＝本企業(yè)應納稅額－本企業(yè)預繳的稅額

【例題1·單選題】下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（?。?。

A.企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%

B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

C.企業(yè)年度內發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內扣除

D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

『正確答案』D

『答案解析』選項A，企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工福利費扣除比例分別是2%和14%；選項B，投資者的工資不允許稅前扣除但是職工的工資允許稅前扣除；選項C，企業(yè)年度內發(fā)生的業(yè)務招待費需要按照實際發(fā)生額的60%和銷售收入的5‰部分比較按照孰低原則進行扣除，超過部分不允許結轉。

【例題2·計算題】居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2016年1～12月份，與4個朋友合伙經營一個酒吧，年底酒吧將30萬元生產經營所得在合伙人中進行平均分配。

要求：計算李某分得的生產經營所得應繳納的個人所得稅。

『答案解析』

李某應納稅所得額＝300000÷5＝60000（元）

生產經營所得應繳納的個人所得稅＝60000×20%－3750＝8250（元）

第二種：核定征收

定額征收、核定應稅所得率、其他合理的征收方式

1.核定應稅所得率

（1）應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率

或＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率

（2）應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

2.實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策；

3.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產經營所得計算個人所得稅時，以實際經營期為1個納稅年度，投資者本人的費用扣除標準，應按照實際經營月份數，以每月3500元的減除標準確定。

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1、什么是個人獨資企業(yè)?

（TEL 152）個人獨資企業(yè)是指依照（133）《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》,中國（06641）境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產企業(yè)債務承擔無限責任的經營實體。

2、個人獨資企業(yè)要繳納的稅種。

個人獨資企業(yè)只用繳納個人所得稅，不用繳納企業(yè)所得稅。所得稅的繳納按照五級

超額累進稅率，計算征收個人所得稅利率為0.5%-3.5%，小規(guī)模納稅人利率為0.5%-3.1%，一般納稅人利率小于3.5%。還有一些地方是按照核定稅率的方式，地方直接出核定征收鑒定表稅率為2%。增值稅小規(guī)模3%，一般納稅人6%。附加稅都是增值稅的12%。個人獨資解決所得稅問題，把主體公司的利潤轉移到個人獨資享受核定綜合利率 5%左右（需要政策可以看第一段）

3、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產折舊，如何稅前扣除? 企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折

舊費用的數額或比例

4、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者如何申報繳納個人所得稅? 投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。