隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民的生活水平越來(lái)越高，個(gè)人所得稅正逐步進(jìn)入普通百姓的生活。而對(duì)于如何繳納個(gè)人所得稅，如何在不違反稅法的原則下，利用現(xiàn)有的稅收政策進(jìn)行合理的籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的，是人們?cè)絹?lái)越關(guān)注的話題。今天美譽(yù)小編就給大家說(shuō)一下節(jié)稅的辦法，大家一起來(lái)學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)！

一、工資獎(jiǎng)金的節(jié)稅

某公司有員工50人，人均月工資1200元。2006年由于新產(chǎn)品的上市給企業(yè)帶來(lái)了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。公司領(lǐng)導(dǎo)決定給員工一年的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)額為全年人均24000元。獎(jiǎng)勵(lì)有兩種方式，一種是增加效益工資，每月2000元，一種是發(fā)放獎(jiǎng)金，或按季度發(fā)放，或全年一次性發(fā)放。問(wèn)：采取哪種方式可節(jié)稅。

第一種：增加效益工資。全年繳稅額為：

[（1200+2000-1600）×10%-25 ] ×12×50=81000元

全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅81000元。

第二種：發(fā)放獎(jiǎng)金。

①按季發(fā)放。

3、6、9、12月每個(gè)月獎(jiǎng)金為6000元，加上當(dāng)月工資，該月月收入為7200元，而其余各月的收入仍為1200元。由于1200元沒(méi)達(dá)到扣除限額1600元，不繳稅。

[（1200+6000-1600）×20%-375] ×4×50=149000元

全年應(yīng)繳納個(gè)人年得稅14900元。

②全年一次性發(fā)放。

該企業(yè)應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：

（24000+1200-1600）÷12=1967元，適用稅率為10%，

（24000×10%-25）×50=118750元

由此可見(jiàn)只有將獎(jiǎng)金納入工資是最節(jié)稅的。美譽(yù)小編給大家的建議是如果企業(yè)工資每月變化大的話，可以適當(dāng)調(diào)整每個(gè)月的工資，使其趨于平均水平，達(dá)到降低稅額的目的。

二、工資與勞務(wù)報(bào)酬關(guān)系的節(jié)稅

王先生2006年1月份從單位獲得工資類(lèi)收入1000元，由于單位工資太低，王先生同月在A企業(yè)找了一份兼職工作，收入為每月1700元。如果葉先生與A企業(yè)沒(méi)有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開(kāi)計(jì)算征收。對(duì)于王先生工資、薪金所得沒(méi)有超過(guò)基本扣除限額1600元不用納稅，而勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額為（1700－800）元×20％＝180元，因而王先生1月份應(yīng)納稅額為180元。如果王先生與A企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，則由A企業(yè)支付的1700元，作為工資薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額為（1700＋1000－1600）元×10％－25元＝85元。在該案例中，如果王先生與A企業(yè)建立固定的雇傭關(guān)系，則每月可以節(jié)稅95元（180元－85元）。

在有些情況下，將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得更有利于節(jié)省稅收。

例如，王先生系一有名主治醫(yī)師，每月工資為6000元，與另一醫(yī)院合作，每月到該醫(yī)院指導(dǎo)3次，該醫(yī)院每月支付工資3000元。如果王先生和該醫(yī)院存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳稅，其每月應(yīng)納稅額為（6000+3000-1600）×20%-375=1105元，如果王先生和該醫(yī)院不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則該項(xiàng)所得應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳稅，其每月應(yīng)納稅額為：[（6000-1600）×15%-125]+（3000-800）×20%=975元。因此，如果王先生不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則他每月可以節(jié)省稅收130元（1105－975）。

由此可見(jiàn)，如果收入額較高的，使用工資、薪金與勞務(wù)報(bào)酬分開(kāi)節(jié)稅，而收入額小的，兩者合并節(jié)稅。在一般的情況下，將工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得分開(kāi)有利于節(jié)省稅款。

三、分次領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬可節(jié)稅

王某是搞裝飾設(shè)計(jì)的，7月～9月取得一項(xiàng)設(shè)計(jì)，勞務(wù)收入為60000元，支付交通、食宿等費(fèi)用9000元。有以下納稅方式：

1、一次性申報(bào)納稅

王某9月底將6000元收入一次領(lǐng)取。稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得按收入減除20％的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20％的比例稅率。如果一次收入超過(guò)20000元，20000元至50000元的部分加征5成的應(yīng)納稅額。則其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：60000×（1－20％）×30％-2000（速算扣除數(shù)）＝12400元。凈收益38600元＝60000－12400－9000。

2、分次申報(bào)納稅

上例中，王某可以同支付報(bào)酬方約定，60000元收入分三次領(lǐng)取，每月領(lǐng)取一次，每次20000元，則方某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅9600元＝20000×（1－20％）×20％×3，凈收益41400元＝60000－9600－9000。

3、由業(yè)主提供相關(guān)費(fèi)用，降低應(yīng)納稅所得

采取由業(yè)主提供一定服務(wù)費(fèi)用開(kāi)支等方式，雖然減少了納稅人的收入，同時(shí)也減少了納稅人的應(yīng)納稅所得。比如，由業(yè)主向納稅人提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù)來(lái)抵頂一部分勞務(wù)報(bào)酬。對(duì)業(yè)主來(lái)說(shuō)，開(kāi)支并沒(méi)有增多，利益無(wú)損；對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，這些伙食、交通等開(kāi)支是納稅人的日常開(kāi)支，若由納稅人用收入購(gòu)買(mǎi)往往不能在繳納所得稅時(shí)扣除。

四、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的節(jié)稅

某人是一名醫(yī)學(xué)博士，根據(jù)自己所學(xué)發(fā)明了一種技術(shù)，并獲得了國(guó)家專(zhuān)利，專(zhuān)利權(quán)屬個(gè)人所有。該專(zhuān)利公布后，引起了很多藥廠都要求該人轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利使用權(quán)，有一家提出的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬(wàn)元。而另一效益很好的制藥股份有限公司則提出可以讓他持有該公司相同價(jià)款的股權(quán)，并讓他在公司中擔(dān)任副總經(jīng)理，主管藥品的研制、開(kāi)發(fā)工作。

面對(duì)兩種選擇，該如何決斷？選擇直接轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利獲取現(xiàn)金，則可取得收入500萬(wàn)元，但同時(shí)應(yīng)承擔(dān)以下稅負(fù)：

1、營(yíng)業(yè)稅

所繳稅額為：500×5.5％＝27.5（萬(wàn)元）。因此，繳納完稅后，該人實(shí)際所得為472.5萬(wàn)元。

2、個(gè)人所得稅

繳稅額為472.5×（1-20%）×20％＝75.6（萬(wàn)元），繳納個(gè)人所得稅后他實(shí)際所得為396.9萬(wàn)元。

兩稅合計(jì)，該人繳納了103.1萬(wàn)元的稅，實(shí)際取得的收入為396.9萬(wàn)元。

按照相關(guān)規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅。他每年可從公司稅后利潤(rùn)中分得500萬(wàn)元股權(quán)所對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)，這部分收益作為擁有股權(quán)取得的股息、紅利，應(yīng)按20％的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。如果公司將來(lái)上市的話，他所持股票極有可能升值，所持股票也較容易出手套現(xiàn)。

通過(guò)對(duì)比可知第一種方案，風(fēng)險(xiǎn)低，但是繳稅太多，收入太固定，相反第二種方案，繳稅少，但是風(fēng)險(xiǎn)大。

五、個(gè)人投資的節(jié)稅

1、投資成立個(gè)體工商戶的稅負(fù)

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5％～35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。某個(gè)體工商戶年?duì)I業(yè)收入54萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本42萬(wàn)元，其他可扣除費(fèi)用、流轉(zhuǎn)稅金2萬(wàn)元，其年應(yīng)納稅額為:（540000－420000－20000）×35％－6750（個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)）＝28250元，稅后收入為:100000－28250＝71750元。個(gè)體工商戶的實(shí)際稅負(fù)為:28250÷（540000－420000－20000）×100％＝28.25％。

2、投資成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)

根據(jù)稅收政策規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者所承擔(dān)的稅負(fù)依年應(yīng)納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。

例如：年應(yīng)納稅所得額為6萬(wàn)元，適用稅率為35％，應(yīng)納個(gè)人所得稅60000×35％－6750（速算扣除數(shù)）＝14250元，實(shí)際稅負(fù)為14250÷60000×100％＝23.75％。

如果適當(dāng)進(jìn)行籌劃，就能起到很好的節(jié)稅效果。

例如：王某開(kāi)設(shè)了一個(gè)經(jīng)營(yíng)水暖器材的公司，由其妻負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理。王某也經(jīng)常承接一些安裝維修工程。每年銷(xiāo)售水暖器材的收入為4萬(wàn)元，安裝維修收入為2萬(wàn)元。

全年應(yīng)納所得稅為60000×35％－6750（個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)）＝14250元?，F(xiàn)在王某和妻子決定成立兩個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，王某的企業(yè)專(zhuān)門(mén)承接安裝維修工程，王妻的公司只銷(xiāo)售水暖器材。在這種情況下，假定收入同上，王某和妻子每年應(yīng)納的所得稅分別為20000×20％－1250（個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)）＝2750元和40000×30％－4250＝7750元，兩人合計(jì)納稅2750＋7750＝10500元，每年節(jié)稅14250－10500＝3750元。實(shí)際稅負(fù)由23.75％下降到17.5％（10500÷60000×100％），稅負(fù)下降了6.25個(gè)百分點(diǎn)。

3、投資成立合伙企業(yè)的稅負(fù)

稅收政策規(guī)定：合伙企業(yè)每個(gè)合伙人僅就其獲得的收益繳納個(gè)人所得稅。

例如：某合伙企業(yè)有5個(gè)合伙人，各合伙人的出資比例均為20％。本年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為30萬(wàn)元，由各合伙人按出資比例均分。這樣每個(gè)合伙人應(yīng)納的個(gè)人所得稅為300000×20％×35％－6750（個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)）＝14250元，稅后收入為60000－14250＝45750元。合伙企業(yè)每個(gè)合伙人的實(shí)際稅負(fù)為23.75％（14250÷60000×100％）。

4、投資成立私營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)

目前設(shè)立私營(yíng)企業(yè)的主要方式是成立有限責(zé)任公司。作為企業(yè)法人，既需要繳納企業(yè)所得稅，又需要繳納20％的個(gè)人所得稅。

在上述幾種投資方式中，一般來(lái)講，在收入相同的情況下，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負(fù)是一樣的，私營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)最重。但是私營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也是最小的，大家可以綜合考慮各方面因素，選擇最優(yōu)投資方案。

如果有問(wèn)題的話，可以找美譽(yù)小編，小編幫你解答。

個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都需要繳稅。

根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。而個(gè)體工商戶是否要建立會(huì)計(jì)制度爭(zhēng)論較多，在即將實(shí)施的新《會(huì)計(jì)法》中也只作了原則規(guī)定。按照目前的執(zhí)法情況看，個(gè)體工商戶可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立賬簿，也可以不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。一般來(lái)說(shuō)，個(gè)體工商戶較難認(rèn)定為一般納稅人，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如符合條件則可以認(rèn)定為一般納稅人。

個(gè)體戶一般為增值稅的小規(guī)模納稅額人，納稅辦法由稅務(wù)確定：

一、查賬征收的

1、按營(yíng)業(yè)收入交5%的營(yíng)業(yè)稅

2、附加稅費(fèi)

（1）城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅的7%繳納；

（2）教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅的3%繳納；

（3）地方教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅的1%繳納；

（4）按個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，實(shí)行5%-35%的的超額累進(jìn)稅率。

二、個(gè)體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn)

1、銷(xiāo)售商品的繳納3%增值稅，提供服務(wù)的繳納5%營(yíng)業(yè)稅。

2、同時(shí)按繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費(fèi)附加。

3、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

4、月收入在5000元以下的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加也免征。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)納稅：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)視其經(jīng)營(yíng)、發(fā)生的業(yè)務(wù)可能征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、土地增值稅、契稅及個(gè)人所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不征企業(yè)所得稅，投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

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