個人所得稅分為兩種：一、個人薪資所得；二、個人經(jīng)營所得；三、勞務(wù)報酬所得

一、個人薪資所得

1.1 工資個稅計算公式

工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=（工資薪金所得 －“五險一金”－扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)

1.2個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500

扣除標準：個稅按3500元/月的起征標準算

1.3七級累進制表

1.31應(yīng)繳稅額=月工資-3500

2.1工資個稅稅收優(yōu)惠方案 企業(yè)高管、高薪技術(shù)人員以及代扣代繳企業(yè)均可實用“個人獨資”企業(yè)合理納稅。 2.2利用個人獨資企業(yè)實際操作步驟 2.21經(jīng)濟開發(fā)區(qū)注冊個人獨資企業(yè) 2.22利用注冊的個人獨資企業(yè)與主體公司進行業(yè)務(wù)往來，通過業(yè)務(wù)往來的形式，將薪資轉(zhuǎn)移至個人獨資企業(yè)中，個人獨資企業(yè)核定征收，增值稅獎勵地方留存50%—70%的獎勵，綜合稅率不超過6個點 2.23個人獨資企業(yè)核定，繳納對應(yīng)不到6個點稅率后，個人獨資企業(yè)中的資金不再納稅，并且可以自由支配個人獨資企業(yè)中的資金。 2.24個人獨資企業(yè)中的資金可直接提至高管或是技術(shù)人員的私人賬戶中二、個人經(jīng)營所得1.1個人經(jīng)營所得計算方式 應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費用以及損失 （投資者的費用扣除標準為42000元/年（3500元/月）。投資者工資不得在稅前扣除。） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 1.2稅率： 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用5%-35%的五級超額累進稅率個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用稅率表

三、勞務(wù)報酬所得稅1.1勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅額為：每次勞務(wù)收入不足4000元時，用收入減去800元的費用，每次勞動收入超過4000時，用收入減去收入額的20%。 1.2勞動報酬所得稅稅率

2.1勞動報酬所得稅優(yōu)惠方案 利用個人獨資企業(yè)，將勞動報酬走向個人獨資企業(yè)中，享受稅收優(yōu)惠政策 3.利用個人獨資企業(yè)實際操作步驟 3.1經(jīng)濟開發(fā)區(qū)注冊個人獨資企業(yè) 3.2利用注冊的個人獨資企業(yè)與主體公司進行業(yè)務(wù)往來，通過業(yè)務(wù)往來的形式，將薪資轉(zhuǎn)移至個人獨資企業(yè)中，個人獨資企業(yè)核定征收，增值稅獎勵地方留存50%—70%的獎勵，綜合稅率不超過6個點 3.2個人獨資企業(yè)核定，繳納對應(yīng)不到6個點稅率后，個人獨資企業(yè)中的資金不再納稅，并且可以自由支配個人獨資企業(yè)中的資金。四、辦理189“個人獨資”9629享受稅收3588優(yōu)惠政策1.小規(guī)模個人獨資 1.1增值稅：稅率3%，增值稅獎勵地方留存50%~70%，可與發(fā)生業(yè)務(wù)往來公司抵扣3%的增值稅 1.2個人所得稅：稅率根據(jù)五級累進制：0.5%~3.1%，享受核定征收 1.3小規(guī)模個人獨資綜合稅率:5.41%~5.71% 2.一般納稅個人獨資2.1增值稅：稅率6%，增值稅獎勵地方留存50%~70%，可與發(fā)生業(yè)務(wù)往來的公司抵扣增值稅6% 2.2個人所得稅：稅率根據(jù)五級累進制：0.5%~3.5%，享受核定征收 2.3一般納稅人綜合稅率：8.12%~8.72%

最近消息，作為兩會重要議題的所得稅增加已經(jīng)實現(xiàn)，從之前的3500元提到5000元的水平，增長1500元，這意味著一大部分人不用再交個人所得稅了，只有月薪在5000元以上的部分再交稅，這樣能夠為每個人省下一部分稅收成本，到手的錢又多了。但是一部分人認為，雖然稅收標準提升了，自己的收入多了，但是平均工資增長一般是按照個人所得稅為分水嶺的，即使個人所得稅標準再提升，也會有交稅的，而沒有交稅的，則可能是被工資增長的大隊伍給落下了。因此很多人寧可交稅也不愿意個人所得稅納稅基數(shù)提升。

長期在一線工作的工人老李每次剛要達到納稅的標準，辦法就改了，例如2010年，自己工資達到了2000元以上，每月納稅幾塊錢，但是老李很自豪，因為自己應(yīng)進入了高收入水平的行列。可是沒過多長時間，老李發(fā)現(xiàn)自己不用再交個人所得稅了，因為所得稅的納稅標準已經(jīng)提升到了3500元。有人打趣老李說，你就這么愿意為國家交稅，老李自嘲道為國家繳稅，說明我交的起，現(xiàn)在交不起了，難道不是收入沒跟上整體步伐嗎？

小編自己也認為提升個人所得稅標準，雖然交的稅少了，但是總起來說壓力更大了，因為之前每月8000元在地方上可能算高的，但是所得稅提升了，可見很大一部分人已經(jīng)接近8000了，所以不能再算高收入，還得繼續(xù)努力取得更高的工資才能安心。大家對個人所得稅基數(shù)提升是怎么認為的那？

文|稅苑微課學(xué)員 袁志軍

臨近歲末，大家都在忙著“總賬”，那么對自己一年來的收入有沒有算個“總賬”,個人所得稅繳納的地點是否準確呢？我們來梳理梳理個人所得稅納稅地點的規(guī)定。

一般情況下，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得單位和個人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人應(yīng)向其（機構(gòu)）所在地或者習(xí)慣性居住地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報。但是還有一些特殊規(guī)定，讓我們一起來看看。

一、年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：

（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

二、其他情況的納稅申報地點

（一）從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（二）從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（三）個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（四）個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：

1、興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

2、興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

3、興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報（除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更）。

(五)除以上情形外，納稅人應(yīng)當向取得所得所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

三、特殊情況納稅地點

1、建筑安裝業(yè)跨省異地工程項目的管理人員個人所得稅納稅地點

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。第四條，建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅納稅地點

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（2014年第67號）第五條規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

第十九條 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

3、重組業(yè)務(wù)個稅納稅地點

納稅人以不動產(chǎn)投資的，以不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

分析至此，可能不少納稅人、稅務(wù)人員就會產(chǎn)生疑問，這些特殊規(guī)定無形當中增加了納稅人的負擔(dān)，也增加了稅務(wù)機關(guān)的管理難度。您的擔(dān)憂是有道理的，當您遇到不是很清楚或者有疑惑的地方請及時和當?shù)氐囟悪C關(guān)聯(lián)系，以免造成不必要的麻煩。

文|稅苑微課學(xué)員 袁志軍

臨近歲末，大家都在忙著“總賬”，那么對自己一年來的收入有沒有算個“總賬”,個人所得稅繳納的地點是否準確呢？我們來梳理梳理個人所得稅納稅地點的規(guī)定。

一般情況下，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得單位和個人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人應(yīng)向其（機構(gòu)）所在地或者習(xí)慣性居住地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報。但是還有一些特殊規(guī)定，讓我們一起來看看。

一、年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：

（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

二、其他情況的納稅申報地點

（一）從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（二）從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（三）個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（四）個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：

1、興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

2、興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

3、興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報（除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更）。

(五)除以上情形外，納稅人應(yīng)當向取得所得所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

三、特殊情況納稅地點

1、建筑安裝業(yè)跨省異地工程項目的管理人員個人所得稅納稅地點

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。第四條，建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅納稅地點

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（2014年第67號）第五條規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

第十九條 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

3、重組業(yè)務(wù)個稅納稅地點

納稅人以不動產(chǎn)投資的，以不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

分析至此，可能不少納稅人、稅務(wù)人員就會產(chǎn)生疑問，這些特殊規(guī)定無形當中增加了納稅人的負擔(dān)，也增加了稅務(wù)機關(guān)的管理難度。您的擔(dān)憂是有道理的，當您遇到不是很清楚或者有疑惑的地方請及時和當?shù)氐囟悪C關(guān)聯(lián)系，以免造成不必要的麻煩。