員工社保個人部分、個稅等按道理應(yīng)由個人交納，而在實務(wù)中，卻有很多是由公司來負(fù)擔(dān)這部分支出的，其中緣由，多是勞資雙方洽商的結(jié)果吧。

但這給企業(yè)賬務(wù)和稅務(wù)處理帶來了困難，對此的賬務(wù)處理方式有：走營業(yè)外支出、計入職工福利費用、計入工資總額處理等等，各執(zhí)一詞，很難辨別。

那么到底在實務(wù)中，我們應(yīng)該怎么處理這一問題呢？按照主流觀點，主要有兩種方案：

第一種方案是按照表面的理解，將企業(yè)承擔(dān)的員工個人所得稅、社保計入營業(yè)外支出。理由是：這部分支出并不是企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)該負(fù)擔(dān)的，按照相關(guān)法律規(guī)定應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)，而且公司約定的薪資也不包括這一部分，所以不計入應(yīng)付職工薪酬，而計入營業(yè)外支出。

第二種方案是將企業(yè)負(fù)擔(dān)的個稅、社保視同對職工的薪酬支出。理由是：“實質(zhì)趨同”原理，個人部分由公司來交，等于變相給員工漲工資。這樣的好處，就是工資賬務(wù)處理正?；?，壞處是個稅上多交點。

以上的兩種方案，我更傾向于第二種方案，而且企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個稅和社保，本質(zhì)上應(yīng)該是對員工支付的一種薪酬，應(yīng)將員工實際收到的工資作為稅后工資，在繳納個稅、社保時將其還原成稅前工資進(jìn)行計算。

第二種方案的優(yōu)越性還在于：

（一）使用第二種方案，企業(yè)負(fù)擔(dān)的該部分支出可以稅前扣除，而第一種方案不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復(fù)》國稅函[2005]715號的第三條規(guī)定：根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

（二）第一種方案減少了個人實際應(yīng)繳納的個稅，會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

例：甲公司為北京地區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其職工王某2017年11月的工資、薪金收入為20000元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個人所得稅以及個人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社保、公積金，甲公司企業(yè)所得稅率為25%。

第一種方案的做法如下：

計算應(yīng)負(fù)擔(dān)個人社保=20000×（8%+2%+0.2%）=2040（元）

計算應(yīng)負(fù)擔(dān)個人公積金=20000×12%=2400（元）

計算應(yīng)負(fù)擔(dān)個人所得稅=(20000-2040-2400-3500)×25％-1005＝2010(元)。

賬務(wù)處理：

計提應(yīng)付職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本（制造費用、銷售費用、管理費用等） 28600貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 20000

應(yīng)付職工薪酬——社會保險 6200

應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 2400

支付工資薪金時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 20000

營業(yè)外支出 6450

貸：銀行存款 20000

其他應(yīng)付款——個人負(fù)擔(dān)社保 2040

其他應(yīng)付款——個人負(fù)擔(dān)公積金 2400

應(yīng)交稅費——代繳個人所得稅 2010

繳納社保、公積金和個稅的會計分錄與一般情況的處理相同，在此不再贅述。

第二種方案的做法如下：

由于2017年北京市的最高社保、公積金繳費基數(shù)為23118元，以稅后工資20000元為基礎(chǔ)推算稅前工資，一定是高于23118的，適用25%的稅率和1005的速算扣除數(shù)。

計算應(yīng)負(fù)擔(dān)個人社保=23118×（8%+2%+0.2%）=2358.03（元）

計算應(yīng)負(fù)擔(dān)個人公積金=23118×12%=2774.16（元）

以稅后工資倒算稅前工資X，X-2358.03-2774.16-【（X-2358.03-2774.16-3500）×25%-1005】=20000，求得稅前工資=29292.19（元）。

計算應(yīng)負(fù)擔(dān)個人所得稅=（29292.19-2358.03-2774.16-3500）×25%-1005=4160（元）

賬務(wù)處理：

計提應(yīng)付職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本（制造費用、銷售費用、管理費用等） 39232.92貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 29292.19

應(yīng)付職工薪酬——社會保險 7166.57

應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 2774.16

支付工資薪金時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 29292.19

貸：銀行存款 20000

其他應(yīng)付款——個人負(fù)擔(dān)社保 2358.03

其他應(yīng)付款——個人負(fù)擔(dān)公積金 2774.16

應(yīng)交稅費——代繳個人所得稅 4160

總結(jié)對比：

（一）方案二比方案一多支付成本=39232.92-28600-6450=4182.92（元）

（二）方案二比方案一可實現(xiàn)節(jié)稅=（39232.92-28600）×25%=2658.23（元）

雖然最終方案二比方案一付出的成本高出1524.69（4182.92-2658.23）元，但其實現(xiàn)了風(fēng)險的規(guī)避。

一般認(rèn)為，個人所得稅的計稅依據(jù)為含稅收入，不能以納稅人實際取得的收入計算應(yīng)納稅額，應(yīng)先將不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額，即含稅收入，然后再計算應(yīng)扣繳個人所得稅。

個人觀點：建議企業(yè)在遇到此類情況時，執(zhí)行方案二。

導(dǎo)讀：一般情況下只要公司員工都要申報到個稅系統(tǒng)里面去，因此，還是按照政策法規(guī)申報繳納個稅。對此，本篇文章主要給您講述的是個稅申報和做賬不一致產(chǎn)生的差額，其入賬方法歡迎您參考一下本篇文章鄭老師的具體分析。

個稅申報和做賬不一致產(chǎn)生的差額如何做會計處理呢？

答：個稅申報目前都實行的全員申報，不像前幾年匯總申報，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊偷逃個稅的行為，從而提高了個稅的征收力度；繳納個稅也是公民應(yīng)盡的義務(wù)，每個公司都得盡到代扣代繳的義務(wù)，所以還是按照政策法規(guī)申報繳納個稅。

因此，對于個稅申報和做賬不一致，產(chǎn)生的差額，其會計處理如下：

如果申報金額比賬面金額多3萬，用補(bǔ)充更正法，補(bǔ)記工資費用，

借：管理費用等 30000

貸：應(yīng)付職工薪酬 30000

如果申報金額比賬面金額少3萬，用紅字更正法，先沖減原來的憑證，再按正確的金額更正。

借：管理費用 （原來工資費用金額紅字）

貸：應(yīng)付職工薪酬（紅字）

借：管理費用（正確的金額）

貸：應(yīng)付職工薪酬（正確的金額）

增值稅必須如實申報，按照與增值稅納稅義務(wù)時間一致的規(guī)定進(jìn)行申報繳納稅款。與財務(wù)數(shù)據(jù)有可能不一致，如視同銷售，財務(wù)不作銷售，但要申報納稅。

導(dǎo)讀：關(guān)于建安個人所得稅怎么做賬等相關(guān)問題，很多學(xué)員在會計學(xué)堂的官網(wǎng)進(jìn)行過咨詢，小編在下文中給出了詳細(xì)的解答，具體內(nèi)容請仔細(xì)閱讀如下文章，希望能對您有所幫助。

建安個人所得稅怎么做賬?

企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況，第一，職工自己承擔(dān)個人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);第二，企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)?？勺魅缦碌臅嬏幚恚?/p>

第一種情況的會計分錄：(個人承擔(dān)個人所得稅費用)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

第二種情況的會計分錄：(企業(yè)承擔(dān)個人所得稅費用)

計提個人所得稅是的會計處理為

借：管理費用等科目

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

此項業(yè)務(wù)需要注意的是，一定要將為職工承擔(dān)的個人所得稅，計入應(yīng)付職工薪酬賬戶貸方和相對應(yīng)科目中，其目的是，體現(xiàn)實際發(fā)放工資總額真實性，為下一步正確計算企業(yè)所得稅。做好計稅工資項目調(diào)整，奠定基礎(chǔ)。

(另個，企業(yè)為員工承擔(dān)稅款時，由于工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。)

企業(yè)所得稅該怎么做賬?

企業(yè)所得稅先繳納后計提：

繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

計提時：借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤

貸：所得稅費用

本文中關(guān)于建安個人所得稅怎么做賬會計堂小編已經(jīng)介紹完畢了