圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)

6月29日，中國(guó)人大網(wǎng)公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)草案），并向社會(huì)公開(kāi)征集意見(jiàn)。該草案內(nèi)容中，包括此次即將作出調(diào)整的分別適用于綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得等事項(xiàng)的兩個(gè)《個(gè)人所得稅稅率表》。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，由于稅率表的內(nèi)容詳細(xì)包括了每一檔級(jí)距的大小，以及該級(jí)距所使用的稅率，這意味著個(gè)稅改革方案中有關(guān)于級(jí)距的內(nèi)容首次向社會(huì)公開(kāi)。

記者根據(jù)測(cè)算發(fā)現(xiàn)，假設(shè)一名職工每月在扣除社保費(fèi)用后的工資是1萬(wàn)元，且全年無(wú)其他額外收入，采取新版征收方式，全年個(gè)稅降幅超過(guò)六成。

低檔次稅率作出調(diào)整

對(duì)于“級(jí)距”這個(gè)稅收征管領(lǐng)域的專(zhuān)有名詞，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任劉怡教授曾向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者解釋稱(chēng)：“這里說(shuō)的級(jí)距，就是把個(gè)人收入劃分成若干段的方式。個(gè)人的收入到哪一段，就要交哪個(gè)檔次的稅。”

據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法所附《個(gè)人所得稅稅率表一》中的規(guī)定，目前我國(guó)個(gè)人所得稅（工資薪金所得）在減去每月3500元的免征額后被劃分為七檔：不超過(guò)1500元的個(gè)人所得稅稅率為3%、超過(guò)1500元至4500元的部分稅率為10%、超過(guò)4500元至9000元的部分為20%、超過(guò)9000元至35000元的部分為25%；超過(guò)35000元至55000元的部分為30%、超過(guò)55000元至80000元的部分為35%、超過(guò)80000元的部分為45%。

而據(jù)中國(guó)人大網(wǎng)公布的草案中的《個(gè)人所得稅稅率表一》顯示，未來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅可能將繼續(xù)維持七檔的級(jí)距，不過(guò)各級(jí)距的范圍和適用的稅率作出了較大的調(diào)整。在減除每年6萬(wàn)元（每月5000元）的免征額以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額后，不超過(guò)3.6萬(wàn)元（以下單位均為每年）的個(gè)人所得稅稅率為3%、超過(guò)3.6萬(wàn)元至14.4萬(wàn)元的部分稅率為10%、超過(guò)14.4萬(wàn)元至30萬(wàn)元的部分為20%、超過(guò)30萬(wàn)元至42萬(wàn)元的部分則適用25%的稅率。

而相較以前的稅率表，沒(méi)有變化的是，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。超過(guò)42萬(wàn)元至66萬(wàn)元的部分為30%、超過(guò)66萬(wàn)元至96萬(wàn)元的部分為35%、超過(guò)96萬(wàn)元的部分為45%。

此外，由于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)等多項(xiàng)勞動(dòng)性所得未來(lái)將與工資薪金一起納入綜合征稅范圍，原本適用于“工資薪金所得”的《個(gè)人所得稅稅率表一》此次也被改為適用于“綜合所得”。

月入萬(wàn)元群體個(gè)稅繳納額將降60%

具體到個(gè)人，一旦這個(gè)稅級(jí)距改革方案獲得通過(guò)，又將少繳納多少個(gè)稅？假設(shè)一名職工每月在扣除社保費(fèi)用后的工資是1萬(wàn)元，每年共獲得12萬(wàn)元的薪水。按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，他的應(yīng)納稅所得額為6500元，適用20%的稅率，再減去該檔的速算扣除數(shù)555元，那他當(dāng)月所繳納的個(gè)人所得稅就是745元，每年總共將繳納8940元的個(gè)稅。

而按照目前公開(kāi)的個(gè)稅改革方案的規(guī)定，他未來(lái)的應(yīng)納稅所得額則是6萬(wàn)元/每年。其中，對(duì)3.6萬(wàn)元的收入征收3%的個(gè)稅、對(duì)剩余的2.4萬(wàn)元的收入將征收10%的個(gè)稅。計(jì)算可得，其每年將繳納3480元。

而如果一名職工每月在扣除社保費(fèi)用后的工資是2.5萬(wàn)元，每年共獲得30萬(wàn)元的薪水。那按照目前改革方案給出的起征點(diǎn)個(gè)稅級(jí)距可得，他未來(lái)的應(yīng)納稅所得額則是24萬(wàn)元/年，其中，對(duì)3.6萬(wàn)元的收入征收3%的個(gè)稅、對(duì)10.8萬(wàn)元的收入將征收10%的個(gè)稅、再對(duì)剩下來(lái)的9.6萬(wàn)元收入征收20%的個(gè)稅，那么他每年應(yīng)繳納31080元的個(gè)稅。而按照現(xiàn)行稅率，他每年將繳納52440元的個(gè)稅，兩相比較，未來(lái)其繳納額只相當(dāng)于原來(lái)的60%左右。

以此類(lèi)推，同等條件下，如果月薪5000元，按照新版稅率表則不用交稅，以往需交45元。

月薪15000元，按照新版稅率表全年將繳納9480元，比以往的22440元少繳納12960元；月薪2萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納19080元，對(duì)比以往的37440元少繳納18360元。

月薪3萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納43080元，對(duì)比以往的67440元少繳納24360元。

月薪4萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納73080元，對(duì)比以往的98340元少繳納25260元。

月薪5萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納109080元，對(duì)比以往的134340元少繳納25260元。

月薪7萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納187080元，對(duì)比以往的213240元少繳納26160元。

月薪10萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納331080元，對(duì)比以往的359040元少繳納27960元。

附表：新版?zhèn)€稅稅率下不同收入檔次應(yīng)納稅額（元）

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅最低檔稅率級(jí)距擴(kuò)一倍

除各項(xiàng)勞動(dòng)所得所繳納個(gè)稅額度將下降外，記者還注意到，根據(jù)此次草案中的相關(guān)規(guī)定，適用于“經(jīng)營(yíng)所得”的個(gè)人所得稅稅率級(jí)距和稅率也將作出調(diào)整，而這也將會(huì)使得其繳納的個(gè)稅額度出現(xiàn)一定程度的下降。

記者注意到，草案將適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類(lèi)，將“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”，該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。

而在此次公布的適用于經(jīng)營(yíng)所得的《個(gè)人所得稅稅率表二》規(guī)定，在每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額后，其應(yīng)納稅所得額的稅率被劃為五級(jí)，其中不超過(guò)3萬(wàn)元（以下單位均為每年）的稅率為5%、超過(guò)3萬(wàn)元至9萬(wàn)元的部分為10%、超過(guò)9萬(wàn)元至30萬(wàn)元的部分的稅率為20%、超過(guò)30萬(wàn)元至50萬(wàn)元的部分稅率為25%、超過(guò)50萬(wàn)元的部分稅率則為30%。

而現(xiàn)行個(gè)人所得稅法所附的《個(gè)人所得稅稅率表二》則規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額后，不超過(guò)1.5萬(wàn)元（以下單位均為每年）的稅率為5%、超過(guò)1.5萬(wàn)元至3萬(wàn)元的部分稅率為10%、超過(guò)3萬(wàn)元至6萬(wàn)元的部分稅率為20%、超過(guò)6萬(wàn)元至10萬(wàn)元的部分稅率為30%、超過(guò)10萬(wàn)元的部分稅率為35%。

兩相比較可以發(fā)現(xiàn)，一旦草案獲得通過(guò)，在經(jīng)營(yíng)所得中原本35%一檔的最高稅率被改為了30%，滿足該檔稅率的標(biāo)準(zhǔn)也從10萬(wàn)元/年以上大幅調(diào)高到了50萬(wàn)元/年以上，次高的30%一檔稅率也被改為了25%。此外，享受最低一檔5%稅率的級(jí)距擴(kuò)大了一倍，從不超過(guò)1.5萬(wàn)元調(diào)整為了不超過(guò)3萬(wàn)元。

假設(shè)一家個(gè)體戶在扣除各項(xiàng)成本后每年獲得40萬(wàn)元的收入，按照現(xiàn)行規(guī)定，它直接享受35%的最高一檔稅率，在減去速算扣除數(shù)14750元后，將要繳納125250元的個(gè)稅，也就是說(shuō)，這戶個(gè)體戶要將其31%的收入用于繳納個(gè)人所得稅。

而按照改革后的新方案，該個(gè)體戶將對(duì)其收入中的3萬(wàn)元繳納5%的個(gè)稅、對(duì)其中的6萬(wàn)元繳納10%的個(gè)稅、對(duì)其中的21萬(wàn)元繳納20%的個(gè)稅、最后再對(duì)余下的10萬(wàn)元繳納25%的個(gè)稅。可得其每年將繳納7.45萬(wàn)元的個(gè)稅。與之前相比，該個(gè)體戶可少繳納5萬(wàn)元左右的個(gè)稅。

個(gè)稅起征點(diǎn)在以往一直都是3500沒(méi)有任何的改動(dòng)，但是今年民眾的呼聲比較大，所以個(gè)稅起征點(diǎn)終于做出了調(diào)整，從原來(lái)的3500提升到了5000，隨即2018個(gè)人所得稅稅率表也出爐了，那么按照新起征點(diǎn)去計(jì)算的話工資一萬(wàn)最多要交多少稅呢?

目前我國(guó)個(gè)人所得稅(工資薪金所得)在減去每月3500元的免征額后被劃分為七檔：不超過(guò)1500元的個(gè)人所得稅稅率為3%、超過(guò)1500元至4500元的部分稅率為10%、超過(guò)4500元至9000元的部分為20%、超過(guò)9000元至35000元的部分為25%;超過(guò)35000元至55000元的部分為30%、超過(guò)55000元至80000元的部分為35%、超過(guò)80000元的部分為45%。

而未來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅可能將繼續(xù)維持七檔的級(jí)距，不過(guò)各級(jí)距的范圍和適用的稅率作出了較大的調(diào)整。在減除每年6萬(wàn)元(每月5000元)的免征額以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額后，不超過(guò)3.6萬(wàn)元(以下單位均為每年)的個(gè)人所得稅稅率為3%、超過(guò)3.6萬(wàn)元至14.4萬(wàn)元的部分稅率為10%、超過(guò)14.4萬(wàn)元至30萬(wàn)元的部分為20%、超過(guò)30萬(wàn)元至42萬(wàn)元的部分則適用25%的稅率。

從新版稅率表來(lái)看月薪一萬(wàn)以上的話比以往是少繳幾百塊錢(qián)稅的，就等同于每個(gè)月都省下了好幾百塊錢(qián)，一年累計(jì)下來(lái)的話也是一筆非常高的數(shù)目，等同于變相加了工資。新起征點(diǎn)也將于十月份開(kāi)始實(shí)施，大家拭目以待吧!

快年底了

心心念念的年終獎(jiǎng)要來(lái)了

年終獎(jiǎng)個(gè)稅該怎么算？

日常工資個(gè)稅如何算？

您算對(duì)了嗎？

想知道？

這都不是事兒

小能手編編為您科普一下工資納稅的來(lái)龍去脈~

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

四、勞務(wù)報(bào)酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

十、偶然所得；

十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

工資是稅收來(lái)源的重要組成部分

小編很榮幸地告訴你

你為國(guó)家稅收作貢獻(xiàn)啦！

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

一、7種不同工資情況個(gè)稅計(jì)算方法

工資個(gè)稅計(jì)算不用再犯愁了！7種不同工資情況的計(jì)算方法，小編給大家奉上秘籍！

為了避免大家看不懂計(jì)算，小編特意把工資個(gè)稅稅率表貼出來(lái)。

(工資、薪金所得適用)

注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除3500費(fèi)用后的所得額；2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

不會(huì)算？

個(gè)稅表在此！

級(jí)數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數(shù)

含稅級(jí)距

不含稅級(jí)距

1

不超過(guò)1500元的

不超過(guò)1455元的

3

2

超過(guò)1500元至4500元的部分

超過(guò)1455元至4155元的部分

10

105

3

超過(guò)4500元至9000元的部分

超過(guò)4155元至7755元的部分

20

555

4

超過(guò)9000元至35000元的部分

超過(guò)7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過(guò)35000元至55000元的部分

超過(guò)27255元至41255元的部分

30

2755

6

超過(guò)55000元至80000元的部分

超過(guò)41255元至57505元的部分

35

5505

7

超過(guò)80000元的部分

超過(guò)57505元的部分

45

13505

情況1：1個(gè)月內(nèi)工資分次發(fā)放的計(jì)稅

小編小編，我2017年10月15日取得上半個(gè)月工資收入為3500元，10月31日取得下半個(gè)月工資3000元，五險(xiǎn)一金為500元，那么我應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？

（1）常規(guī)計(jì)算法：

3500+3000-3500-500=2500

因?yàn)?500

所以1500×3%+1000×10%=145

（2）速算法：（6500-3500-500）×10%-105=145

王小五:還有速算法？？

當(dāng)然有啦！

情況2：2個(gè)月的工資在一個(gè)月發(fā)放的計(jì)稅

員工劉某2017年8月份一次性取得了6月、7月的工資，其中6月份工資金額4500元，7月份為3000元，計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅？

劉某應(yīng)納個(gè)稅=（4500+3000-3500）*10%-105=295元

提醒1：

工資薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)代扣稅款。如果在一個(gè)月內(nèi)取得兩個(gè)月的工資，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)征個(gè)稅。

提醒2：

如果屬于補(bǔ)發(fā)以前月份工資的情形，建議攜帶相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后才可以分解到工資原來(lái)所屬的月份代扣個(gè)稅。

情況3：兩處以上取得工資的計(jì)稅

職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元，從乙公司也取得工資8000元，請(qǐng)問(wèn)如何代扣個(gè)稅？

甲公司扣繳個(gè)人所得稅為=（4000－3500）×3%－0=15元；

乙公司扣繳個(gè)人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345元；

如該個(gè)人選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯總納稅，申報(bào)稅款為（8000+4000－3500）×20%－555=1145元。

應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅：1145－345－15=785元。

提醒1：

個(gè)人取得兩處及以上所得的，應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)，同時(shí)其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)；

提醒2：

合并納稅是指納稅人在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，同一項(xiàng)目?jī)商幨杖胍嫌?jì)，且只能減除一次費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；

提醒3：

自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，在申報(bào)納稅時(shí)，其在中國(guó)境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

情況4：外籍職工取得工資的計(jì)稅

職工戴爾屬于外籍人士，7月份工資12000元，計(jì)算個(gè)稅？

個(gè)稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元

提醒1：

對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定；

提醒2：

附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的費(fèi)用，相當(dāng)于減除4800元的費(fèi)用。

情況5：符合條件的健康險(xiǎn)可抵扣工資個(gè)稅

職工劉某所在公司為自己購(gòu)買(mǎi)了疾病保險(xiǎn)，并取得稅優(yōu)識(shí)別碼，全年共計(jì)保費(fèi)1200元，假若劉某2017年8月份工資薪金4000元，請(qǐng)計(jì)算劉某8月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？

個(gè)稅=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元

提醒1：

單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)的，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，按照單位為每一員工購(gòu)買(mǎi)的保險(xiǎn)金額分別計(jì)入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除；

提醒2：

單位為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。

情況6：取得過(guò)節(jié)福利的計(jì)稅

職工劉某2017年2月份工資4000元，本月發(fā)放了過(guò)年福利1000元，計(jì)算2月份工資的個(gè)稅？

個(gè)稅=（4000+1000-3500）*3%-0=45元

提醒1：

過(guò)節(jié)發(fā)放人人有份的食品、購(gòu)物券等補(bǔ)貼，是要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅；

提醒2：

《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)規(guī)定，福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅，所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

情況7：取得差旅補(bǔ)貼的計(jì)稅

職工劉默2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報(bào)銷(xiāo)差旅補(bǔ)貼1000元，計(jì)算7月份工資的個(gè)稅？

個(gè)稅=（4000-3500）*3%-0=15元

提醒1：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的公告》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）規(guī)定，“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅；

提醒2：

企業(yè)發(fā)放的差旅費(fèi)津貼不超過(guò)各地財(cái)政部門(mén)制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；

提醒3：

企業(yè):自行應(yīng)建立《差旅費(fèi)管理辦法》，差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除；

提醒4：

所在單位沒(méi)有相關(guān)規(guī)定的，按各地財(cái)政部門(mén)制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；

二、年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法

年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算方法，

遵循1個(gè)原則、

2個(gè)步驟、

3個(gè)注意事項(xiàng)

1個(gè)原則：

對(duì)于職工個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。

2個(gè)步驟：

1、將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

2、將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。

（1）、如果個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)

（2）、如果個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=（個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

3個(gè)注意事項(xiàng)：

1、提醒：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次；

2、年終獎(jiǎng)多發(fā)一元錢(qián)，但結(jié)果拿到手的獎(jiǎng)金卻少了一千多元。年終獎(jiǎng)在1.8萬(wàn)、5.4萬(wàn)、10.8萬(wàn)、42萬(wàn)、66萬(wàn)和96萬(wàn)這幾個(gè)臨界點(diǎn)，會(huì)出現(xiàn)年終獎(jiǎng)多發(fā)1元，稅后收入反而減少的情況，如下：

發(fā)18001元比18000元多納稅1154.1元；

發(fā)54001元比54000元多納稅4950.2元；

發(fā)108001元比108000元多納稅4950,25元；

發(fā)420001元比420000元多納稅19250.3元；

發(fā)660001元比660000元多納稅30250.35元；

發(fā)960001元比960000元多納稅88000.4元；

3、提醒：個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

案例1

林先生2015年12月份工資4800元，年底取得年終獎(jiǎng)42000元，計(jì)算12月份工資以及年終獎(jiǎng)的個(gè)稅？

工資的個(gè)稅=（4800-3500）*3%-0=39元

年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算分為2步

第一步：確定稅率和速算扣除數(shù)

42000/12個(gè)月=3500元

找到對(duì)應(yīng)的稅率為10% 以及對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為105元

第二步：計(jì)算應(yīng)納稅款

應(yīng)交個(gè)稅

=42000*10%-105=4095

案例2

林先生是中國(guó)公民，2016年12月自單位取得當(dāng)月工資3000元，同時(shí)領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金20000元。在不考慮其他因素情況下，計(jì)算林先生年終獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅款。

案例分析

該筆獎(jiǎng)金是單位發(fā)給林先生年終獎(jiǎng)勵(lì)，屬全年一次性獎(jiǎng)金。因此，需要首先確定該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)，之后再計(jì)算其應(yīng)納稅款。

確定稅率和速算扣除數(shù)：林先生當(dāng)月工資低于3500元的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，故其每月平均獎(jiǎng)金=[20000－（3500－3000）]÷12=1625元，對(duì)照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105。

計(jì)算應(yīng)納稅款：林先生應(yīng)納稅額=[20000－（3500-3000）]×10%－105

=19500×10%－105=1845（元）

圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)

6月29日，中國(guó)人大網(wǎng)公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)草案），并向社會(huì)公開(kāi)征集意見(jiàn)。該草案內(nèi)容中，包括此次即將作出調(diào)整的分別適用于綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得等事項(xiàng)的兩個(gè)《個(gè)人所得稅稅率表》。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，由于稅率表的內(nèi)容詳細(xì)包括了每一檔級(jí)距的大小，以及該級(jí)距所使用的稅率，這意味著個(gè)稅改革方案中有關(guān)于級(jí)距的內(nèi)容首次向社會(huì)公開(kāi)。

記者根據(jù)測(cè)算發(fā)現(xiàn)，假設(shè)一名職工每月在扣除社保費(fèi)用后的工資是1萬(wàn)元，且全年無(wú)其他額外收入，采取新版征收方式，全年個(gè)稅降幅超過(guò)六成。

低檔次稅率作出調(diào)整

對(duì)于“級(jí)距”這個(gè)稅收征管領(lǐng)域的專(zhuān)有名詞，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任劉怡教授曾向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者解釋稱(chēng)：“這里說(shuō)的級(jí)距，就是把個(gè)人收入劃分成若干段的方式。個(gè)人的收入到哪一段，就要交哪個(gè)檔次的稅?！?/p>

據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法所附《個(gè)人所得稅稅率表一》中的規(guī)定，目前我國(guó)個(gè)人所得稅（工資薪金所得）在減去每月3500元的免征額后被劃分為七檔：不超過(guò)1500元的個(gè)人所得稅稅率為3%、超過(guò)1500元至4500元的部分稅率為10%、超過(guò)4500元至9000元的部分為20%、超過(guò)9000元至35000元的部分為25%；超過(guò)35000元至55000元的部分為30%、超過(guò)55000元至80000元的部分為35%、超過(guò)80000元的部分為45%。

而據(jù)中國(guó)人大網(wǎng)公布的草案中的《個(gè)人所得稅稅率表一》顯示，未來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅可能將繼續(xù)維持七檔的級(jí)距，不過(guò)各級(jí)距的范圍和適用的稅率作出了較大的調(diào)整。在減除每年6萬(wàn)元（每月5000元）的免征額以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額后，不超過(guò)3.6萬(wàn)元（以下單位均為每年）的個(gè)人所得稅稅率為3%、超過(guò)3.6萬(wàn)元至14.4萬(wàn)元的部分稅率為10%、超過(guò)14.4萬(wàn)元至30萬(wàn)元的部分為20%、超過(guò)30萬(wàn)元至42萬(wàn)元的部分則適用25%的稅率。

而相較以前的稅率表，沒(méi)有變化的是，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。超過(guò)42萬(wàn)元至66萬(wàn)元的部分為30%、超過(guò)66萬(wàn)元至96萬(wàn)元的部分為35%、超過(guò)96萬(wàn)元的部分為45%。

此外，由于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)等多項(xiàng)勞動(dòng)性所得未來(lái)將與工資薪金一起納入綜合征稅范圍，原本適用于“工資薪金所得”的《個(gè)人所得稅稅率表一》此次也被改為適用于“綜合所得”。

月入萬(wàn)元群體個(gè)稅繳納額將降60%

具體到個(gè)人，一旦這個(gè)稅級(jí)距改革方案獲得通過(guò)，又將少繳納多少個(gè)稅？假設(shè)一名職工每月在扣除社保費(fèi)用后的工資是1萬(wàn)元，每年共獲得12萬(wàn)元的薪水。按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，他的應(yīng)納稅所得額為6500元，適用20%的稅率，再減去該檔的速算扣除數(shù)555元，那他當(dāng)月所繳納的個(gè)人所得稅就是745元，每年總共將繳納8940元的個(gè)稅。

而按照目前公開(kāi)的個(gè)稅改革方案的規(guī)定，他未來(lái)的應(yīng)納稅所得額則是6萬(wàn)元/每年。其中，對(duì)3.6萬(wàn)元的收入征收3%的個(gè)稅、對(duì)剩余的2.4萬(wàn)元的收入將征收10%的個(gè)稅。計(jì)算可得，其每年將繳納3480元。

而如果一名職工每月在扣除社保費(fèi)用后的工資是2.5萬(wàn)元，每年共獲得30萬(wàn)元的薪水。那按照目前改革方案給出的起征點(diǎn)個(gè)稅級(jí)距可得，他未來(lái)的應(yīng)納稅所得額則是24萬(wàn)元/年，其中，對(duì)3.6萬(wàn)元的收入征收3%的個(gè)稅、對(duì)10.8萬(wàn)元的收入將征收10%的個(gè)稅、再對(duì)剩下來(lái)的9.6萬(wàn)元收入征收20%的個(gè)稅，那么他每年應(yīng)繳納31080元的個(gè)稅。而按照現(xiàn)行稅率，他每年將繳納52440元的個(gè)稅，兩相比較，未來(lái)其繳納額只相當(dāng)于原來(lái)的60%左右。

以此類(lèi)推，同等條件下，如果月薪5000元，按照新版稅率表則不用交稅，以往需交45元。

月薪15000元，按照新版稅率表全年將繳納9480元，比以往的22440元少繳納12960元；月薪2萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納19080元，對(duì)比以往的37440元少繳納18360元。

月薪3萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納43080元，對(duì)比以往的67440元少繳納24360元。

月薪4萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納73080元，對(duì)比以往的98340元少繳納25260元。

月薪5萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納109080元，對(duì)比以往的134340元少繳納25260元。

月薪7萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納187080元，對(duì)比以往的213240元少繳納26160元。

月薪10萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納331080元，對(duì)比以往的359040元少繳納27960元。

附表：新版?zhèn)€稅稅率下不同收入檔次應(yīng)納稅額（元）

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅最低檔稅率級(jí)距擴(kuò)一倍

除各項(xiàng)勞動(dòng)所得所繳納個(gè)稅額度將下降外，記者還注意到，根據(jù)此次草案中的相關(guān)規(guī)定，適用于“經(jīng)營(yíng)所得”的個(gè)人所得稅稅率級(jí)距和稅率也將作出調(diào)整，而這也將會(huì)使得其繳納的個(gè)稅額度出現(xiàn)一定程度的下降。

記者注意到，草案將適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類(lèi)，將“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”，該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。

而在此次公布的適用于經(jīng)營(yíng)所得的《個(gè)人所得稅稅率表二》規(guī)定，在每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額后，其應(yīng)納稅所得額的稅率被劃為五級(jí)，其中不超過(guò)3萬(wàn)元（以下單位均為每年）的稅率為5%、超過(guò)3萬(wàn)元至9萬(wàn)元的部分為10%、超過(guò)9萬(wàn)元至30萬(wàn)元的部分的稅率為20%、超過(guò)30萬(wàn)元至50萬(wàn)元的部分稅率為25%、超過(guò)50萬(wàn)元的部分稅率則為30%。

而現(xiàn)行個(gè)人所得稅法所附的《個(gè)人所得稅稅率表二》則規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額后，不超過(guò)1.5萬(wàn)元（以下單位均為每年）的稅率為5%、超過(guò)1.5萬(wàn)元至3萬(wàn)元的部分稅率為10%、超過(guò)3萬(wàn)元至6萬(wàn)元的部分稅率為20%、超過(guò)6萬(wàn)元至10萬(wàn)元的部分稅率為30%、超過(guò)10萬(wàn)元的部分稅率為35%。

兩相比較可以發(fā)現(xiàn)，一旦草案獲得通過(guò)，在經(jīng)營(yíng)所得中原本35%一檔的最高稅率被改為了30%，滿足該檔稅率的標(biāo)準(zhǔn)也從10萬(wàn)元/年以上大幅調(diào)高到了50萬(wàn)元/年以上，次高的30%一檔稅率也被改為了25%。此外，享受最低一檔5%稅率的級(jí)距擴(kuò)大了一倍，從不超過(guò)1.5萬(wàn)元調(diào)整為了不超過(guò)3萬(wàn)元。

假設(shè)一家個(gè)體戶在扣除各項(xiàng)成本后每年獲得40萬(wàn)元的收入，按照現(xiàn)行規(guī)定，它直接享受35%的最高一檔稅率，在減去速算扣除數(shù)14750元后，將要繳納125250元的個(gè)稅，也就是說(shuō)，這戶個(gè)體戶要將其31%的收入用于繳納個(gè)人所得稅。

而按照改革后的新方案，該個(gè)體戶將對(duì)其收入中的3萬(wàn)元繳納5%的個(gè)稅、對(duì)其中的6萬(wàn)元繳納10%的個(gè)稅、對(duì)其中的21萬(wàn)元繳納20%的個(gè)稅、最后再對(duì)余下的10萬(wàn)元繳納25%的個(gè)稅?？傻闷涿磕陮⒗U納7.45萬(wàn)元的個(gè)稅。與之前相比，該個(gè)體戶可少繳納5萬(wàn)元左右的個(gè)稅。