1

@about 問：現(xiàn)在公司外地員工在本地住賓館，這個住宿費用怎么處理呢，可以有福利費嗎？

答：如果是長期住不是出差短期住可以做福利費。

2

@靡不有初 鮮克有終 問：公司新開、無資格申請搖號汽車牌照、想以公司出錢以法人個人汽車牌號的名義買車！公司以什么款項名義付錢？公司如何入帳？

答：正常用公戶付款，付款時候借預付賬款，貸銀行存款，拿到票借固定資產(chǎn)，應交稅費-增值稅，貸預付賬款，然后跟法人簽訂租車協(xié)議。

3

@Vodka 問：營業(yè)執(zhí)照上面沒有租賃業(yè)務，但公司又做出租，怎么做？

答： 這樣收入不認可，咨詢下稅局要不要做經(jīng)營范圍變更。

4

@Moon 問：請問一個人能不能在幾個公司申報工資薪金所得稅？

答：不可以，多處取得工資，個人可以自行申報個稅。

5

@little-Sa問：上月工資未發(fā)放，但是要申報上月份的個稅，要怎么做分錄？實際發(fā)放按把個稅扣減后的金額發(fā)放嗎？

答：先計提工資:借費用科目-工資(應付金額），貸其他應收款-社保(個人部分)，其他應收款-個人所得稅，應付職工薪酬(實發(fā)金額)，實際發(fā)放按把個稅扣減后的金額發(fā)放。

以上內(nèi)容為會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)。

導讀：今天會計學堂要和大家一起來解決關于“勞務派遣代發(fā)工資個稅的分錄如何做”的問題，很多勞務派遣公司的財務人員不清楚這個解答，經(jīng)常向小編提起，那么現(xiàn)在就來為你們統(tǒng)一來解答吧!

勞務派遣代發(fā)工資個稅的分錄如何做

答：借：管理費用-工資(含個稅)

管理費用-專業(yè)服務費

貸：其他應付款-勞務公司

因為個稅是由勞務公司代扣代繳的，貴公司只要按照含個稅的總金額計提工資即可。

派遣員工沒有買社保是不是違法操作?

《勞務派遣暫行規(guī)定》在社會保險權益方面，明確勞務派遣單位開展跨地區(qū)派遣業(yè)務的，應當在用工單位所在地為被派遣勞動者參加社會保險，按照用工單位所在地的規(guī)定繳納社會保險費。

具體由哪一方為勞務派遣人員繳納各項社會保險是由勞務派遣公司和實際用工單位協(xié)商確定的。但不管如何約定，勞務派遣單位或用工單位都必須為勞務派遣人員繳納各項社會保險費，不能互相推脫，侵犯勞務派遣人員的權益。

勞務派遣工若出現(xiàn)勞動糾紛，法律明確規(guī)定。勞務派遣單位是法定用人單位，應承擔法律責任，用工單位承擔連帶責任。

勞務派遣代發(fā)工資個稅的分錄如何做?我們要注意，勞務公司代收的錢也應該給提供勞務費票，這是規(guī)定，希望各位新手會計都能夠注意這個問題!

網(wǎng)友問題：

你的問題：老師，上個月沒有計提個人所得稅，工資里也沒有扣，這個月報稅時地稅直接從公戶里扣了，怎么做分錄？這個月能不能把扣的個人所得稅從工資里扣，是不是需要先計提？

我的回答是：首先，你需要明白的是工資薪金的個人所得稅是企業(yè)為員工代扣代繳的，工資表里所體現(xiàn)出來的個人所得稅是代扣稅額。

那么，你上個月沒有在工資表里代扣員工的個人所得稅，也沒有計提的話，在報稅時地稅直接從公戶里扣稅的分錄，應先記代扣分錄，借：應付職工薪酬——工資（如果工資已經(jīng)發(fā)放出去了，應記入“其他應收款——某員工”科目），貸：應交稅費——代扣代繳個人所得稅；再記扣稅分錄，借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅，貸：銀行存款；

代扣代繳員工的個人所得稅時，如果上個月沒有在工資里扣減的，可以從這個月員工本人工資里扣回來的。

是不是需要先計提？個人所得稅是代扣代繳的，也就是說在發(fā)放工資時進行代扣，因此那不叫計提，應該稱為代扣。

舉例：某公司總部，2018年5月份應付工資總額134761元，代扣個人所得稅15643元，工資已經(jīng)發(fā)放至相應員工的銀行卡上。

1、代扣個人所得稅時的會計分錄：

計提工資

借：管理費用 134761

貸：應付職工薪酬-工資 134761發(fā)放工資并代扣個人所得稅

借：應付職工薪酬-工資 134761

貸：應交稅費-代扣代繳個人所得稅 15643

銀行存款-某行 119118

2、代繳個人所得稅時的會計分錄：

借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅 15643

貸：銀行存款-某行 15643

假設上例沒有計扣員工個人所得稅，工資已經(jīng)發(fā)放出去，且個人所得稅被稅局扣繳的分錄如下：

計提工資

借：管理費用 134761

貸：應付職工薪酬-工資 134761發(fā)放工資

借：應付職工薪酬-工資 134761

貸：銀行存款-某行 134761

個人所得稅被稅局扣繳時

借：其他應收款-某員工。。。15643

貸：應交稅費-代扣代繳個人所得稅 15643

借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅 15643

貸：銀行存款-某行 15643

以上是我回答，如果有不妥之處，請大家多多指教啊。

員工社保個人部分、個稅等按道理應由個人交納，而在實務中，卻有很多是由公司來負擔這部分支出的，其中緣由，多是勞資雙方洽商的結(jié)果吧。

但這給企業(yè)賬務和稅務處理帶來了困難，對此的賬務處理方式有：走營業(yè)外支出、計入職工福利費用、計入工資總額處理等等，各執(zhí)一詞，很難辨別。

那么到底在實務中，我們應該怎么處理這一問題呢？按照主流觀點，主要有兩種方案：

第一種方案是按照表面的理解，將企業(yè)承擔的員工個人所得稅、社保計入營業(yè)外支出。理由是：這部分支出并不是企業(yè)經(jīng)營過程中應該負擔的，按照相關法律規(guī)定應由個人負擔，而且公司約定的薪資也不包括這一部分，所以不計入應付職工薪酬，而計入營業(yè)外支出。

第二種方案是將企業(yè)負擔的個稅、社保視同對職工的薪酬支出。理由是：“實質(zhì)趨同”原理，個人部分由公司來交，等于變相給員工漲工資。這樣的好處，就是工資賬務處理正?；?，壞處是個稅上多交點。

以上的兩種方案，我更傾向于第二種方案，而且企業(yè)為員工負擔的個稅和社保，本質(zhì)上應該是對員工支付的一種薪酬，應將員工實際收到的工資作為稅后工資，在繳納個稅、社保時將其還原成稅前工資進行計算。

第二種方案的優(yōu)越性還在于：

（一）使用第二種方案，企業(yè)負擔的該部分支出可以稅前扣除，而第一種方案不可以。根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》國稅函[2005]715號的第三條規(guī)定：根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

（二）第一種方案減少了個人實際應繳納的個稅，會產(chǎn)生稅務風險。

例：甲公司為北京地區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其職工王某2017年11月的工資、薪金收入為20000元，企業(yè)為其全額負擔個人所得稅以及個人應負擔的社保、公積金，甲公司企業(yè)所得稅率為25%。

第一種方案的做法如下：

計算應負擔個人社保=20000×（8%+2%+0.2%）=2040（元）

計算應負擔個人公積金=20000×12%=2400（元）

計算應負擔個人所得稅=(20000-2040-2400-3500)×25％-1005＝2010(元)。

賬務處理：

計提應付職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本（制造費用、銷售費用、管理費用等） 28600貸：應付職工薪酬——工資薪金 20000

應付職工薪酬——社會保險 6200

應付職工薪酬——住房公積金 2400

支付工資薪金時：

借：應付職工薪酬——工資薪金 20000

營業(yè)外支出 6450

貸：銀行存款 20000

其他應付款——個人負擔社保 2040

其他應付款——個人負擔公積金 2400

應交稅費——代繳個人所得稅 2010

繳納社保、公積金和個稅的會計分錄與一般情況的處理相同，在此不再贅述。

第二種方案的做法如下：

由于2017年北京市的最高社保、公積金繳費基數(shù)為23118元，以稅后工資20000元為基礎推算稅前工資，一定是高于23118的，適用25%的稅率和1005的速算扣除數(shù)。

計算應負擔個人社保=23118×（8%+2%+0.2%）=2358.03（元）

計算應負擔個人公積金=23118×12%=2774.16（元）

以稅后工資倒算稅前工資X，X-2358.03-2774.16-【（X-2358.03-2774.16-3500）×25%-1005】=20000，求得稅前工資=29292.19（元）。

計算應負擔個人所得稅=（29292.19-2358.03-2774.16-3500）×25%-1005=4160（元）

賬務處理：

計提應付職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本（制造費用、銷售費用、管理費用等） 39232.92貸：應付職工薪酬——工資薪金 29292.19

應付職工薪酬——社會保險 7166.57

應付職工薪酬——住房公積金 2774.16

支付工資薪金時：

借：應付職工薪酬——工資薪金 29292.19

貸：銀行存款 20000

其他應付款——個人負擔社保 2358.03

其他應付款——個人負擔公積金 2774.16

應交稅費——代繳個人所得稅 4160

總結(jié)對比：

（一）方案二比方案一多支付成本=39232.92-28600-6450=4182.92（元）

（二）方案二比方案一可實現(xiàn)節(jié)稅=（39232.92-28600）×25%=2658.23（元）

雖然最終方案二比方案一付出的成本高出1524.69（4182.92-2658.23）元，但其實現(xiàn)了風險的規(guī)避。

一般認為，個人所得稅的計稅依據(jù)為含稅收入，不能以納稅人實際取得的收入計算應納稅額，應先將不含稅收入換算成應納稅所得額，即含稅收入，然后再計算應扣繳個人所得稅。

個人觀點：建議企業(yè)在遇到此類情況時，執(zhí)行方案二。