各位正坤財稅的朋友們大家晚上好，我是正坤財稅高級稅務(wù)顧問馮俊馳。今天我們談一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅重點熱點難點。

一 、首先我們看看股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅和我們有什么關(guān)系呢？

近年來，隨著國家大力倡導(dǎo)大眾創(chuàng)新萬眾創(chuàng)新等新舉措，股東通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)進行融資或者變現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)價值的行為越來越普遍。有時候有實力的企業(yè)通過收購股權(quán)進行產(chǎn)業(yè)的整合兼并的現(xiàn)象也越來越常見，其中往往涉及到收購個人的股權(quán)。

我們再說近一點。現(xiàn)實中不少企業(yè)通過股權(quán)激勵核心的員工，這些股東之后也會面臨著轉(zhuǎn)讓這些股權(quán)的情況，所以說股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅離我們并不遙遠，作為財務(wù)人員，我們是很有必要去弄懂這個問題的。

二、我們看下一個問題，什么情況下要繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅呢？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅，就是對這種行為征收個人所得稅。具體來說，稅務(wù)總局的2014年67號文列舉了七種情況，包括出售股權(quán)、公司回購股權(quán)、股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶、以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)以及其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。這七種征稅的行為列舉得很具體，但是我們怎樣去理解呢？我們可以把握一個原則，就是如果股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報酬或者免除了責(zé)任。比方說已經(jīng)收到受讓方支付的一百萬現(xiàn)金，又或者受讓方交付的價值一百萬的貨物，又或者說受讓方免除了轉(zhuǎn)讓方此前的一百萬元債務(wù)等等，這些都屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，轉(zhuǎn)讓方取得所得就要交個人所得稅。

三、我們再看看第三個問題，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅怎么計算呢？

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得這個稅目計算繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅應(yīng)納稅額等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減去股權(quán)原值和合理費用后的余額乘以稅率20%。這里的合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費，也就是萬分之五的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。這個計算公式很容易理解。舉個例子，某個自然人將他持有的甲公司50%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了第三方，價值是一億元，他原來取得的這些股權(quán)的價格是6000萬，他在轉(zhuǎn)讓股權(quán)環(huán)節(jié)繳納了5萬元的印花稅，那么他應(yīng)該繳納的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅是多少呢？

一億元減去股權(quán)原值6000萬元，再減去股權(quán)轉(zhuǎn)讓時支付的印花稅5萬元，得出的應(yīng)納稅所得額是3995萬乘以20%的稅率，他應(yīng)該交的個人所得稅是799萬元。

四、我們再看看，如果我申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格很低，稅務(wù)機關(guān)會認可嗎？

很多朋友特別的關(guān)心這個問題，舉個例子，我現(xiàn)在想把我經(jīng)營的這家公司的股權(quán)賣出去，這家公司是我?guī)啄昵巴顿Y1000萬元創(chuàng)立的，但是經(jīng)營了幾年也沒有賺到什么錢，賬上的實收資本還是原來的一千萬元，盈余公積和未分配利潤只有50萬。假如我對未來的經(jīng)營前景并不看好，計劃退休了，打算把這個股權(quán)以平價1050萬元的全部股份賣給有意收購的其他企業(yè)或者個人，甚至有人愿意接盤的話。行，900萬元折價我也是愿意賣的，但是稅務(wù)機關(guān)會認可我這個股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格嗎？

關(guān)于這個問題，稅務(wù)總局的2014年67號公告是很明確的，公告規(guī)定了申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

我們把這句話換一種說法，也就是說如果你申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，但是你有正當理由的，稅務(wù)機關(guān)就認可你這個申報，如果你申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，但是你沒有正當理由的，稅務(wù)機關(guān)就不認可你這個申報。會用核定的方式確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格。稅務(wù)機關(guān)認可不認可，前提是這個股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格有沒有明顯偏低，當然了，這也不是稅務(wù)機關(guān)說了算。

67號公告規(guī)定了六種情形，稅務(wù)機關(guān)會認為轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低。

1、轉(zhuǎn)讓價格低于凈資產(chǎn)份額的，這個很好理解，就像我們上面的例子一樣，現(xiàn)在賬上的凈資產(chǎn)是1050萬元，你如果以一千萬元的價格把這個股權(quán)轉(zhuǎn)讓給別人，稅務(wù)機關(guān)會不懷疑你這個交易得真實性嗎？

2、轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本的。這個企業(yè)是你當初投資一千萬元設(shè)立的，現(xiàn)在你打算把他以900萬賣給別人，稅務(wù)機關(guān)也同樣會懷疑這個交易的真實性。

3、轉(zhuǎn)讓的價格低于你自己或者其他股東相同或者類似的條件下轉(zhuǎn)讓這個公司股權(quán)的價格。我舉個例子，你前兩天才剛剛以600萬元將這個公司50%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某人，但是在相同的條件下，你又以400萬元將剩余的50%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一個人，同樣的這樣也會被稅務(wù)機關(guān)認為價格偏低。

4、轉(zhuǎn)讓的價格低于其他同類企業(yè)在相同或類似的條件下的轉(zhuǎn)讓價格。這一種情形是稅務(wù)機關(guān)與其他企業(yè)作為參照來判斷你的轉(zhuǎn)讓價格是不是偏低。我們在實務(wù)中同類企業(yè)在相同或者類似的條件下轉(zhuǎn)讓其實也是不好找的，所以說這一種情形并不常見。

5、不具有合理性，將股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給別人，稅務(wù)機關(guān)也同樣會認為明顯偏低。我舉個例子，你平白無故地將股權(quán)贈送給了和你沒有半毛錢關(guān)系的其他人，你認為稅務(wù)機關(guān)會相信嗎？反正不管你信不信，稅務(wù)機關(guān)是不相信的。

6、稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形也會被認為明顯偏低。如果你在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時符合上面這幾種情形，很不幸地被認為明顯偏低，那么很遺憾除非你能夠向稅務(wù)機關(guān)舉證說明你有正當?shù)睦碛桑悇?wù)機關(guān)才認可你，按照這個價格申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，否則稅務(wù)機關(guān)會核定你的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

那么什么是正當?shù)睦碛赡兀扛爬ㄒ幌掠兴姆N

第一種、能夠證明因為國家的原因?qū)е碌蛢r轉(zhuǎn)讓的，國家讓你低價賣股權(quán)，你總不能不賣吧。

第二種、通過繼承或者轉(zhuǎn)讓給直系親屬、贍養(yǎng)人、撫養(yǎng)人等。

第三種、根據(jù)規(guī)定轉(zhuǎn)讓給本企業(yè)員工而且不能再轉(zhuǎn)讓的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)。

第四種、兜底的條款，是能夠證明合理性的其他情形。

我們看看下一個問題，稅務(wù)機關(guān)一般會怎么樣核定我的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入呢？

稅務(wù)機關(guān)一般會優(yōu)先采用凈資產(chǎn)核定法。當被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋房地產(chǎn)企業(yè)的未銷售房廠股權(quán)等資產(chǎn)。像企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，稅務(wù)機關(guān)可參照中介機構(gòu)的資產(chǎn)評估報告，核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。另外，稅務(wù)機關(guān)可以參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入進行核定以及其他同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進行核定。此外，如果上面所說的這些核定的方法都不奏效，稅務(wù)機關(guān)也可以采用其它合理的方法。

下面我們再來看看近年才出現(xiàn)的一個問題，未實繳的股權(quán)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)該怎么樣計算個人所得稅呢？

2014年3月起實施新公司法以后將注冊資本實繳制改成認繳制。除法律法規(guī)以及國務(wù)院決定對公司注冊資本實繳的規(guī)定以外，取消了股東應(yīng)在公司成立兩年內(nèi)繳足出資的規(guī)定。也就是說新成立的公司成立時股東可以暫不出資，公司的注冊資本在公司章程規(guī)定的出資期限內(nèi)有股東繳足就可以了。

舉個例子

某公司成立于2016年，全部股東認繳注冊資本是一千萬，某自然人股東認繳10%的股權(quán)，應(yīng)該出資一百萬，但是他并沒有實際出資。今年6月，這個自然人股東將這些股權(quán)以零元作價，轉(zhuǎn)讓給無關(guān)的其他人，這個時候公司的未分配利潤有一百萬，那么這個自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅應(yīng)該怎么處理呢？

對于這個問題，稅法暫時沒有很明確的界定，但是我們可以根據(jù)總局2014年67號文去把握，根據(jù)規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金實物有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益，那么這個自然人以零元作價轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是不是股權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入就是零呢？顯然不是，我們前面已經(jīng)分析過對股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定股權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入。稅務(wù)機關(guān)一般優(yōu)先采用凈資產(chǎn)核定法進行核定。

67號文公告規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定，這個時候凈資產(chǎn)份額是多少呢？

根據(jù)新公司法的規(guī)定，股東只能按照其實際出資的比例要求分配紅利，但是這個時候公司賬上這一百萬元未分配利潤并沒有分配出去，這部分實際沒有出資的股權(quán)，只要按照約定繳足了股本就能夠解除這個限制，要求分配這一百萬元的利潤，所以股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額等于對應(yīng)實繳的實收資本零元加上未分配利潤100萬元的10%，也就是10萬元，假如這個自然人沒有正當?shù)睦碛?，稅?wù)機關(guān)會按照10萬元核定這個股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入。

另外我們不要忘了，這里還有一個關(guān)鍵的問題，就是股權(quán)的原值應(yīng)該怎么去確定呢？是按照這個自然人因出資的100萬作為股權(quán)原值，還是按照實際出資的金額零元作為股權(quán)原則呢？還是用其他方法去確定呢？

67號文公告規(guī)定了以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理費用之和確認股權(quán)原值。假如我們忽略印花稅的因素，應(yīng)該按照這個自然人實際支付的價款確定股權(quán)原值，由于它實繳的金額是零元，所以股權(quán)原值也應(yīng)該是零元。這個自然人應(yīng)該繳納的個人所得稅等于核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入10萬元，減去股權(quán)原值零元乘以20%的稅率。他應(yīng)該繳納兩萬元的個人所得稅。

但是問題又來了，對于受讓方來說，取得了未實繳的股權(quán)后，按照章程出資一百萬到該公司后，假如日后他再將這個股權(quán)轉(zhuǎn)讓，那么他的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅又應(yīng)該怎么處理呢？在這里我先賣一個關(guān)子，這個問題留給大家回去思考一下。

我們再談一下下一個問題，怎樣申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅呢？在哪里申報呢？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，都需要按照個人所得稅法規(guī)定去履行扣繳的義務(wù)。如果說扣繳義務(wù)人沒法代扣代繳個人所得稅的時候，扣繳義務(wù)人是要及時報告被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅以被投資企業(yè)所在地的地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)，也就是說，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。

有朋友問是不是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓方支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的時候才需要代扣代繳個人所得稅呢？

這種觀點是不對的。根據(jù)粵67號公告，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時間是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)，扣繳義務(wù)人納稅人要在這個時間內(nèi)申報納稅。關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生的時點，我們不能僅僅認為是受讓方支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的時間，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)生效，國家有關(guān)部門判決登記或者公告生效，或者說完成私法過戶等等。凡是滿足這些能夠證明股權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況之一的，都應(yīng)該認為是已經(jīng)發(fā)生了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為，要在次月的15日內(nèi)申報納稅，所以在這里順便給各位朋友提個醒，避免未及時申報或者扣繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的風(fēng)險。另一方面，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的時候，大家也要注意生效日期的填寫，避免不必要提前繳納稅款。

最后一個問題，我們談一下不公允增資要不要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅呢？

這個問題在我們?nèi)粘９ぷ髦幸膊⒉缓币姡^不公允增資，就是在增資交易中并不按照獨立交易的原則確定各自在增資以后在被投資企業(yè)享有的權(quán)益比例。

我們舉個例子，甲自然人2014年投資100萬設(shè)立某公司。占有這個公司百分之百的股權(quán)，假設(shè)現(xiàn)在實收資本是一百萬，盈余公積未分配利潤是20萬，公司凈資產(chǎn)是120萬元。甲自然人和乙自然人雙方協(xié)商由乙增資30萬元，占公司50%的股權(quán)，這就是不公允增資。乙增資30萬，增資后公司的凈資產(chǎn)為150萬，理論上乙應(yīng)該占公司份額的20%，但是卻占了50%的股權(quán)了，這種不公允的增資本質(zhì)上是甲方向乙方輸送的利益，沒有稅務(wù)部門認為對這種不公允增資，在增資環(huán)節(jié)對利益輸送方應(yīng)該按照系統(tǒng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓來征稅。我認為在現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定來看，并沒有這類的反避稅規(guī)定。由于在公司法實踐中，股東的權(quán)益劃分是股東的自愿行為，所以如果將這種增資行為視同股權(quán)轉(zhuǎn)讓而否定了公司法，并沒有充足的依據(jù)但是由于各地稅務(wù)機關(guān)在這個問題上的理解并不一樣，為了避免稅務(wù)風(fēng)險，我建議各位朋友如果遇到這類的情況，務(wù)必向當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)了解當?shù)氐膱?zhí)行口徑。

好了，轉(zhuǎn)眼間，時間已經(jīng)到了，今天關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅相當支持的微分享到此結(jié)束，如果大家在工作中有任何疑問，歡迎隨時和我們溝通聯(lián)系，謝謝道教的聆聽，我們后會有期。

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要涉及兩個稅種：印花稅和個人所得稅。

1、印花稅：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所屬印花稅稅目為“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，其稅率為所載金額萬分之五。

參考文號：國務(wù)院令第11號《中華人民共和國印花稅暫行條例》，財稅【1988】255號第五條和國稅發(fā)【1991】155號第十條。

2、個人所得稅

參考文號：《中華人民共和國個人所得稅法》、國家稅務(wù)總局公告2014年第67號《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》。

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。計算公式：應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓收入-原值-合理費用）*20%。其中合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費，如印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。

注意：

（1）轉(zhuǎn)讓收入若明顯偏低且無法出具證明文件的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，核定方法一般有三種：凈資產(chǎn)核定法、類比法、其他合理方法。實際工作中用的最多的就是凈資產(chǎn)核定法。

凈資產(chǎn)核定法，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂當月 資產(chǎn)負債表中凈資產(chǎn)期末數(shù)乘以該股東所占股權(quán)比例 確認。若簽訂時間為上半月1-15號，則用上月資產(chǎn)負債表凈資產(chǎn)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（2）股權(quán)原值也需要提供證據(jù)，比如，以支付現(xiàn)金取得股權(quán)，則需要提供銀行轉(zhuǎn)賬憑證；以無形資產(chǎn)取得股權(quán)，則需要提供驗資報告、無形資產(chǎn)成本單據(jù)等證據(jù)。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。目前，現(xiàn)有政策文件中沒有說明稅務(wù)機關(guān)如何核定股權(quán)原值，實際工作中若碰到這種問題，建議參考當?shù)剡^去有沒有類似案例，該類似案例是按什么方法什么比例核定股權(quán)原值的。

對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

建議：

對于公司而言，雖然個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅的納稅人為股東個人，但被投資企業(yè)有代扣代繳義務(wù)，因此建議，如果不是非做不可，盡量不要隨意做股權(quán)變更，以免交冤枉稅。

我們知道，公司注冊資本分為認繳和實繳，而隨著規(guī)定，現(xiàn)在的公司注冊資本大多都是認繳制，那么認繳的公司注冊資本進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時需要繳稅嗎?

認繳的公司注冊資本股權(quán)轉(zhuǎn)讓時需要繳稅嗎?

答案是：需要納稅。需要繳納2種稅，分別是：

1、企業(yè)所得稅和個人所得稅。依照相關(guān)規(guī)定，只要是取得了轉(zhuǎn)讓所得，在扣除必要的購置成本后，如有應(yīng)納稅所得額應(yīng)按相關(guān)稅率繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅。如果經(jīng)扣除后，沒有應(yīng)納稅所得額，則無需繳納。企業(yè)所得稅：正常稅率為25%，優(yōu)惠稅率為15%;個稅所得稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅率為20%。

2、印花稅。非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅率為立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。

以上就是認繳的公司注冊資本進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時需要繳納的稅款。

在公司的經(jīng)營發(fā)展過程中，

股權(quán)

轉(zhuǎn)讓是一種很常見的行為，今天，

和你一起看看股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要涉及4種稅，分別是

、

、

個人所得稅

和

印花稅

。

增值稅

先來看增值稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅的納稅主體是

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方

。

不過并不是所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為都要繳納增值稅，個人和個體戶轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)免征增值稅。

任何持股主體，轉(zhuǎn)讓未上市公司的股權(quán)都不屬于增值稅征收范圍。

只有公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)作為持股主體轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)時，才需要按轉(zhuǎn)讓

金融商品

繳納增值稅。

金融商品

轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的增值稅公式為，

應(yīng)納稅額

=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)購買成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）/（1+6%）再*6%

企業(yè)所得稅和個人所得稅

然后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓還需要繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅，至于到底是哪一種稅，就要看持股主體是企業(yè)還是個人了。

企業(yè)作為持股主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納企業(yè)所得稅；而個人作為持股主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅公式為，應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*稅率25%

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅公式為，應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*稅率20%

另外，

所得稅

的納稅主體是

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方

，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅，由轉(zhuǎn)讓方企業(yè)自行繳納，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅，受讓方要作為轉(zhuǎn)讓方的代扣扣繳義務(wù)人。

印花稅

最后是印花稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓肯定要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同必須要貼花繳納印花稅。

與其他稅種不同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時印花稅的納稅主體是轉(zhuǎn)讓方和受讓方雙方。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅公式為，

應(yīng)納稅額

=股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額*稅率5/10000

實例解讀股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收問題

最后，舉個例子，假設(shè)某企業(yè)由3個人合伙創(chuàng)立，A入伙時出資了5萬元，現(xiàn)在A要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，合同載明轉(zhuǎn)讓價款為10萬，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生了中介服務(wù)費5000元。那么A共應(yīng)繳納多少錢的稅呢？

首先，由于A是個人而不是企業(yè)，所以此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅。只需要繳納個人所得稅和印花稅。

A應(yīng)繳納的個人所得稅為（轉(zhuǎn)讓收入10萬-股權(quán)成本5萬-中介服務(wù)費5000）再*適用稅率20%，最終結(jié)果的9000元。

而A應(yīng)繳納的印花稅為轉(zhuǎn)讓收入10萬*稅率5/10000=50元。

所以A的這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為一共要繳納稅款9050元。

在公司的經(jīng)營發(fā)展過程中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種很常見的行為，今天我們就來看看股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要涉及4種稅，分別是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和印花稅。

增值稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅的納稅主體是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方。不過并不是所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為都要繳納增值稅，個人和個體戶轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)免征增值稅。任何持股主體，轉(zhuǎn)讓未上市公司的股權(quán)都不屬于增值稅征收范圍。只有公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)作為持股主體轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)時，才需要按轉(zhuǎn)讓金融商品繳納增值稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率：一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的增值稅公式為：應(yīng)納稅額=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)購買成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）/（1+6%）再*6%

企業(yè)所得稅和個人所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓還需要繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅，至于到底是哪一種稅，就要看持股主體是企業(yè)還是個人了。企業(yè)作為持股主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納企業(yè)所得稅；而個人作為持股主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅公式為：應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*稅率25%

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅公式為：應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*稅率20%

另外，所得稅的納稅主體是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅，由轉(zhuǎn)讓方企業(yè)自行繳納；但股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅，受讓方要作為轉(zhuǎn)讓方的代扣扣繳義務(wù)人。

印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓肯定要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同必須要貼花繳納印花稅。與其他稅種不同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時印花稅的納稅主體是轉(zhuǎn)讓方和受讓方雙方。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅公式為：應(yīng)納稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額*稅率5/10000

實例解讀股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收問題

最后，舉個例子：假設(shè)某企業(yè)由3個人合伙創(chuàng)立，A入伙時出資了5萬元，現(xiàn)在A要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，合同載明轉(zhuǎn)讓價款為10萬，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生了中介服務(wù)費5000元。那么A共應(yīng)繳納多少錢的稅呢？

首先，由于A是個人而不是企業(yè)，所以此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，只需要繳納個人所得稅和印花稅。

A應(yīng)繳納的個人所得稅為（轉(zhuǎn)讓收入10萬-股權(quán)成本5萬-中介服務(wù)費5000）再*適用稅率20%，最終結(jié)果的9000元。

而A應(yīng)繳納的印花稅為轉(zhuǎn)讓收入10萬*稅率5/10000=50元。

所以A的這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為一共要繳納稅款9050元。

導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅可以免交嗎的有關(guān)問題，在判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要繳納個人所得稅時主要考慮兩項要素，具體內(nèi)容請仔細閱讀全文。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅可以免交嗎?

國家稅務(wù)總局在判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要繳納個人所得稅時主要考慮兩項要素，一是股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項是否履行完畢，二是個人所得稅是否已經(jīng)繳納。其中，第一項要素的判斷標準是股權(quán)是否已經(jīng)變更登記，第二項要素的判斷標準則是股權(quán)轉(zhuǎn)讓款是否已經(jīng)支付。

因此，無論是雙方協(xié)商一致而自愿解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的情形，還是因執(zhí)行仲裁裁決、司法判決等原因而被動解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的情形，若股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款尚未支付、或股權(quán)變更登記尚未完成，兩者中任意一項尚未實現(xiàn)，則無需再支付轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅稅款。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅如何計算?

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目，應(yīng)按照20%的稅率計征個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構(gòu)評估核實。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。就稅法的一般原理而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓與其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一樣，其收益的性質(zhì)屬于資本利得。資本利得的計稅基礎(chǔ)(tax base)為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所獲得的收入與被轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的取得成本之間的差額。 套用國家稅務(wù)總局文件的表述方式，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為企業(yè)“轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額” 或者“股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額” 。

以上就是會計學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅可以免交嗎的全部內(nèi)容了，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅如何計算?獲取更多財務(wù)會計知識，請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)的更新哦!

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計算個人所得稅？

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計算個人所得稅？

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計算個人所得稅？

在公司的經(jīng)營發(fā)展過程中，

股權(quán)

轉(zhuǎn)讓是一種很常見的行為，今天，

和你一起看看股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要涉及4種稅，分別是

、

、

個人所得稅

和

印花稅

。

增值稅

先來看增值稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅的納稅主體是

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方

。

不過并不是所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為都要繳納增值稅，個人和個體戶轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)免征增值稅。

任何持股主體，轉(zhuǎn)讓未上市公司的股權(quán)都不屬于增值稅征收范圍。

只有公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)作為持股主體轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)時，才需要按轉(zhuǎn)讓

金融商品

繳納增值稅。

金融商品

轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的增值稅公式為，

應(yīng)納稅額

=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)購買成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）/（1+6%）再*6%

企業(yè)所得稅和個人所得稅

然后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓還需要繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅，至于到底是哪一種稅，就要看持股主體是企業(yè)還是個人了。

企業(yè)作為持股主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納企業(yè)所得稅；而個人作為持股主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅公式為，應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*稅率25%

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅公式為，應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*稅率20%

另外，

所得稅

的納稅主體是

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方

，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅，由轉(zhuǎn)讓方企業(yè)自行繳納，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅，受讓方要作為轉(zhuǎn)讓方的代扣扣繳義務(wù)人。

印花稅

最后是印花稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓肯定要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同必須要貼花繳納印花稅。

與其他稅種不同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時印花稅的納稅主體是轉(zhuǎn)讓方和受讓方雙方。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅公式為，

應(yīng)納稅額

=股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額*稅率5/10000

實例解讀股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收問題

最后，舉個例子，假設(shè)某企業(yè)由3個人合伙創(chuàng)立，A入伙時出資了5萬元，現(xiàn)在A要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，合同載明轉(zhuǎn)讓價款為10萬，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生了中介服務(wù)費5000元。那么A共應(yīng)繳納多少錢的稅呢？

首先，由于A是個人而不是企業(yè)，所以此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅。只需要繳納個人所得稅和印花稅。

A應(yīng)繳納的個人所得稅為（轉(zhuǎn)讓收入10萬-股權(quán)成本5萬-中介服務(wù)費5000）再*適用稅率20%，最終結(jié)果的9000元。

而A應(yīng)繳納的印花稅為轉(zhuǎn)讓收入10萬*稅率5/10000=50元。

所以A的這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為一共要繳納稅款9050元。