本系列由龍馬匯智結合深交所、上交所、證監(jiān)會相關法規(guī)及案例總結而成，主要針對IPO過程當中重點難點問題，供大家學習交流。

個人轉讓股權應如何繳納個人所得稅？繳納個人所得稅前能否辦理股權變更登記手續(xù)？

根據(jù)個人所得稅相關法規(guī)的規(guī)定，個人轉讓股權應按“財產轉讓所得”項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。合理費用，是指納稅人在轉讓財產過程中按有關規(guī)定所支付的費用，包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資產評估費、中介服務費等。

根據(jù)《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知)(國稅函[2009]285號)規(guī)定，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)需持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明。具體規(guī)定如下:

（1）股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。

（2）股權交易各方己簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫個人股東變動情況報告表（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機關自行設計)并向主管稅務機關申報。

（3）個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。主管稅務機關應按照《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，獲取個人股權轉讓信息，對股權轉讓涉稅事項進行管理、評估和檢查，并對其中涉及的稅收違法行為依法迸行處罰。

（4）稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

本系列由龍馬匯智結合深交所、上交所、證監(jiān)會相關法規(guī)及案例總結而成，主要針對IPO過程當中重點難點問題，供大家學習交流。

個人轉讓股權應如何繳納個人所得稅？繳納個人所得稅前能否辦理股權變更登記手續(xù)？

根據(jù)個人所得稅相關法規(guī)的規(guī)定，個人轉讓股權應按“財產轉讓所得”項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。合理費用，是指納稅人在轉讓財產過程中按有關規(guī)定所支付的費用，包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資產評估費、中介服務費等。

根據(jù)《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知)(國稅函[2009]285號)規(guī)定，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)需持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明。具體規(guī)定如下:

（1）股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。

（2）股權交易各方己簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫個人股東變動情況報告表（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機關自行設計)并向主管稅務機關申報。

（3）個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。主管稅務機關應按照《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，獲取個人股權轉讓信息，對股權轉讓涉稅事項進行管理、評估和檢查，并對其中涉及的稅收違法行為依法迸行處罰。

（4）稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。