企業(yè)所得稅季度申報進行中，為方便大家填寫企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(適用查賬征收)，小編對申報表的填寫事項進行了整理，有需要的納稅人請認(rèn)真看！

首先納稅人要注意網(wǎng)上申報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時，應(yīng)先填寫財務(wù)會計報表，注意申報表中的利潤欄應(yīng)與財務(wù)會計報表一致。四季度財務(wù)報表，與年報財務(wù)報表所屬日期相重，所以四季度季報時不用必須填寫財務(wù)會計報表，其他季度都需要。

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表目前最新的為“2015年版”，有3個附表。一般企業(yè)只填主表，有相關(guān)事項的才需要填寫附表，下面是主表的簡單填寫說明。

填表注意事項

一、預(yù)繳納稅申報表（主表）

企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時有三種方式：

按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳（第1行）

按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳（第18行）

按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳（第25行）

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

目前大部分企業(yè)都用按實際利潤預(yù)繳法，小編重點講解一下

第2行：“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。

第3行：“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，不包括營業(yè)外支出和期間費用。

第4行：利潤總額應(yīng)是財務(wù)報表上的利潤總額，直接按照利潤表填寫即可。

表中的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，這要清楚。

第8行：“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額（季報時可以彌補虧損）（一季度申報時，需要匯算清繳年報申報完畢才可以彌補虧損）

第9行：實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損。

二、小型微利企業(yè)

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第23號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？

1.工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

2.其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則

1.2017年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預(yù)繳申報時，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2.2017年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、或2018年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。

(三)小微企業(yè)如何填報附表3？

選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，只需通過填寫附表3即完成備案，無需另行完成備案操作。

企業(yè)在填寫附表3時，第2行的計算規(guī)則為：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期數(shù)和累計金額應(yīng)分別計算填寫，同時填報第3行“減半征稅”。

網(wǎng)上申報系統(tǒng)附表3中第2行、第3行的累計金額，按照國家稅務(wù)總局公告（2015年第61號）規(guī)定自動計算填列。

案例1：某企業(yè)2017年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計實際利潤額為0元，第二季度累計實際利潤額為100000元，則二季度申報表填寫如下：

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)

行次

項 目

本期金額

累計金額

9

實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）

100000

100000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應(yīng)納所得稅額（9行×10行）

25000

25000

12

減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）

15000

15000

13

實際已預(yù)繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額

15

應(yīng)補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

10000

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額

——10000是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細(xì)表

行次

項 目

本期金額

累計金額

1

合計（2行+4行+5行+6行）

15000

15000

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

15000

15000

3

其中：減半征稅

15000

15000

案例2：案例1某企業(yè)2017年第三季度虧損150000元，則三季度申報表填寫如下：

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)

行次

項 目

本期金額

累計金額

9

實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）

-150000

-50000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應(yīng)納所得稅額（9行×10行）

0

0

12

減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）

-15000

0

13

實際已預(yù)繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額

15

應(yīng)補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

0

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額

——0是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細(xì)表

行次

項 目

本期金額

累計金額

1

合計（2行+4行+5行+6行）

-15000

0

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

-15000

0

3

其中：減半征稅

-15000

0

三、附表2《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》

(一)哪些人需要填報？

固定資產(chǎn)加速折舊新政策包括：

1.六大行業(yè)和四大領(lǐng)域企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（重要行業(yè)小微企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)共用儀器、設(shè)備可適用該條）；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

只有享受加速折舊新政策的企業(yè)才要填這張表。即符合財稅〔2014〕75號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》和財稅〔2015〕106號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》的相關(guān)條件的企業(yè)，在填寫附表2后即完成了相關(guān)的優(yōu)惠備案，無需再完成其他備案手續(xù)。

提示：其他企業(yè)不要填。因為網(wǎng)報系統(tǒng)設(shè)置了監(jiān)控條件，這張表不能補零通過，如果誤填了，請直接點擊“退出”即可，但是如果您已經(jīng)保存過了，填寫狀態(tài)顯示為“填寫中”，那還需要在點擊“退出”后刪除該表。

(二)實務(wù)中應(yīng)避免的錯誤

錯誤一：稅會處理一致的情況下，稅收折舊額等于正常折舊額。

提示：稅法和會計都加速折舊且處理一致的情況下，“正常折舊額”是指按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法時估算的折舊額，而“稅收折舊額”是指按稅法規(guī)定采取縮短折舊年限或者加速折舊方法時計算的折舊額，通常情況下，二者不應(yīng)該相等，除非二者都等于0。例如：某按月申報企業(yè)購入一項固定資產(chǎn)，原值12000元，稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，假設(shè)稅會處理一致，均按縮短折舊年限法即按6年加速折舊，則每月稅收折舊額為12000÷6÷12=166.67元，每月正常折舊額為12000÷10÷12=100元，每月加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額為166.67-100=66.67元。

錯誤二：累計稅收折舊（扣除）額包括了固定資產(chǎn)以前年度的折舊額。

提示：該表是月（季）度申報表，累計稅收折舊（扣除）額是指稅法規(guī)定享受加速折舊新政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額，年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。

錯誤三：稅收折舊額填列了固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定計算的所有折舊額。

提示：對于稅收折舊額而言，不論是本期數(shù)還是累計數(shù)，您需要填列的只是稅法折舊大于會計折舊或正常折舊情況下的稅法折舊額。

錯誤四：享受一次性扣除政策時，會計折舊額或正常折舊額填列0。

提示：對于享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報時，會計折舊額或正常折舊額按首月折舊額填報，不按“0”填報會計折舊額。一次性扣除政策比較特殊，因為會計上對固定資產(chǎn)計提折舊是從次月開始，而稅收上一次性扣除是在購入當(dāng)月扣除，因此，在購入當(dāng)月所屬期預(yù)繳申報時，會計折舊或正常折舊都按照首月折舊額填報。

錯誤五：一季度購買的5000元以下的固定資產(chǎn)，只在一季度申報，以后季度再沒填過表。

提示：這種情況下，您在以后的每個季度都要填這張表。一季度申報時，在本期數(shù)和累計數(shù)里都要反映；本年度以后季度申報時，只需要在累計數(shù)里反映就可以了。另外，年報時也應(yīng)就此業(yè)務(wù)填寫相應(yīng)報表進行備案。

四、跨省總分支機構(gòu)季度申報

(一)總機構(gòu)如何填報？

總機構(gòu)的申報總機構(gòu)主表填表方法前半部分與一般企業(yè)一樣，先計算當(dāng)季度匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，唯一區(qū)別在于最終繳納時，以填寫主表28-31行中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。即在計算填寫第15行(或24行或26行)后，直接按比例填寫第28-31行。

(二)分支機構(gòu)如何填報？

分支機構(gòu)直接根據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》內(nèi)容填寫第30行、32行和33行。

來源：北京朝陽稅務(wù)