導讀：根據(jù)國家稅務(wù)總局個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定，其中關(guān)于個人合伙企業(yè)個人所得稅稅率，合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季度預繳，詳細內(nèi)容請閱讀如下文章。

個人合伙企業(yè)個人所得稅稅率?

一、合伙企業(yè)的合伙人申報期限的規(guī)定。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕091號)規(guī)定，從2000年1月1日起，合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季度預繳。投資者應(yīng)當在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預繳，年度終了后30日內(nèi)，投資者向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。在年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳、多退少補，因此個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)一定要在每年3月31日前完成個人所得稅的匯算清繳工作。另外，如果企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應(yīng)當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期個人所得稅匯算清繳;企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度

二、合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)納稅所得額計算、分配的有關(guān)規(guī)定。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，是自然人的，繳納個人所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕091號)規(guī)定，投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得是指合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”，適用5%~35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的計算方法。合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

3.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

4.無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

合伙企業(yè)扣除項目的計算，應(yīng)關(guān)注《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕65號)，該文件的規(guī)定從自2008年1月1日起執(zhí)行。

(1)對合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月是從2008年3月份開始的，2008年1-2月份還是按照1600元/月扣除，因此2008年投資者本人的費用扣除標準應(yīng)為23200元/年);

(2)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除;

(3)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出，分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除;

(4)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

(5)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得過當年銷售(營業(yè))收入的5%。

合伙人個人所得稅是怎么計算的?

根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》第4條規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

2011年9月1日起調(diào)整后，也就是2012年實行的7級超額累進個人所得稅稅率表

應(yīng)納個人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額× 適用稅率- 速算扣除數(shù)

扣除標準3500元/月

個稅免征額3500元

大家都知道凡是與“高級”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級會計證，就要懂得把握機遇，做好迎接挑戰(zhàn)的準備!以上就是會計學堂小編為大家關(guān)于個人合伙企業(yè)個人所得稅稅率區(qū)別全部內(nèi)容了。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納個人所得稅的計算

有兩種計算辦法：查賬征稅、核定征稅。

第一種：查賬征稅

扣除項目的規(guī)定與企業(yè)所得稅扣除項目的標準基本相同。

1.投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年（自2011年9月1日開始）。投資者的工資不得在稅前扣除；

2.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除；

3.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進行：

（1）應(yīng)納稅所得額＝∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得——以此確定適用稅率、速算扣除數(shù)

（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷∑各企業(yè)的經(jīng)營所得

本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預繳的稅額

【例題1·單選題】下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是（　）。

A.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%

B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除

D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

『正確答案』D

『答案解析』選項A，企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2%和14%；選項B，投資者的工資不允許稅前扣除但是職工的工資允許稅前扣除；選項C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費需要按照實際發(fā)生額的60%和銷售收入的5‰部分比較按照孰低原則進行扣除，超過部分不允許結(jié)轉(zhuǎn)。

【例題2·計算題】居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2016年1～12月份，與4個朋友合伙經(jīng)營一個酒吧，年底酒吧將30萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得在合伙人中進行平均分配。

要求：計算李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

『答案解析』

李某應(yīng)納稅所得額＝300000÷5＝60000（元）

生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅＝60000×20%－3750＝8250（元）

第二種：核定征收

定額征收、核定應(yīng)稅所得率、其他合理的征收方式

1.核定應(yīng)稅所得率

（1）應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

或＝成本費用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策；

3.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以實際經(jīng)營期為1個納稅年度，投資者本人的費用扣除標準，應(yīng)按照實際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3500元的減除標準確定。

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