本報北京5月29日電 （記者吳秋余）為進一步推動服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展、優(yōu)化外貿(mào)結(jié)構(gòu)，財政部、稅務總局等5部門近日聯(lián)合發(fā)出通知，決定將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施。自2018年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

通知規(guī)定，省級科技部門應會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門及時將《技術(shù)先進型服務業(yè)務領(lǐng)域范圍（服務貿(mào)易類）》增補入本地區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)認定管理辦法，并據(jù)此開展認定管理工作。省級人民政府財政、稅務、商務、科技和發(fā)展改革部門應加強溝通與協(xié)作，發(fā)現(xiàn)新情況、新問題及時上報財政部、稅務總局、商務部、科技部和國家發(fā)展改革委。相關(guān)部門及其工作人員在認定技術(shù)先進型服務企業(yè)工作中存在違法違紀行為的，將按國家有關(guān)規(guī)定追究相應責任，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

; ; 一、稅控專用設備及技術(shù)服務費抵減增值稅實務答疑

; ; 1、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的費用及支付的技術(shù)服務費可以抵減增值稅嗎？

; ; 答：增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

; ; 增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

; ; 技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

; ; ;2、抵減增值稅和進項稅額抵扣是同一概念嗎？

; ; 答：不是同一概念。抵減增值稅是指全部費用（價稅合計）一起抵稅，進項稅額抵扣指的是稅額部分的抵扣。

; ; ;3、非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用可以抵減增值稅嗎？

; ; 答：不可以，該費用由納稅人自行負擔，不得在增值稅應納稅額中全額抵減。

; ; ;4、防偽稅控系統(tǒng)全面升級更新稅控設備的費用可全額抵減嗎？

; ; 答：可以

; ; ;5、可以抵減增值稅的專用設備具體包括哪些？

; ; 答：增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、稅控盤、報稅盤等。

; ; ;6、一般納稅人和小規(guī)模納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的費用及支付的技術(shù)服務費是否可以抵減增值稅？

; ; 答：一般納稅人和小規(guī)模納稅人初次購買升級版防偽稅控系統(tǒng)專用設備費及技術(shù)服務費都可以抵減增值稅。

; ; ;7、購買稅控設備包括總分機，總分機一并購買，分機能否全額抵減？

; ; 答：初次購進分開票機支付的費用也可進行全額抵減。

; ; ;8、納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用的電腦和打印機、以及支付的電子申報系統(tǒng)的技術(shù)服務費，能不能全額抵減增值稅？

; ; 答：不可以。電腦、打印機屬于通用設備，不屬于可全額抵減的范圍。但一般納稅人購買電腦、打印機如用于增值稅項目且取得專用發(fā)票的，專用發(fā)票上注明的增值稅額可以申報進項稅額抵扣。

; ; ;9、購買稅控系統(tǒng)設備抵減增值稅是否需要取得專票？

; ; 答：納稅人（含小規(guī)模）購置升級版的稅控設備，必須取得增值稅專用發(fā)票，才可以全額抵減增值稅；取得增值稅普通發(fā)票不可以抵減。

; ; 納稅人（含小規(guī)模）支付稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護費，取得發(fā)票為普通發(fā)票，可以全額抵減增增值稅。

; ; ;10、一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的費用及支付的技術(shù)服務費全額抵減增值稅的，取得的增值稅專用發(fā)票是否還能同時抵扣進項稅額？

; ; 答：增值稅一般納稅人支付的購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的費用及支付的技術(shù)服務費在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

; ; ;11、購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票可以全額抵減增值稅稅額，取得的專用發(fā)票是否需認證？

; ; 根據(jù)上述規(guī)定，對于用于抵稅的購買稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票由于并不直接起著抵扣進項稅額的作用，未明確是否需經(jīng)認證。因此，對于其是否還需要經(jīng)稅務機關(guān)認證各地的規(guī)定并不相同。執(zhí)行中以主管稅務機關(guān)口徑為準

; ; 12、一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的費用及支付的技術(shù)服務費取得增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抵扣了進項稅額，想改為抵減增值稅該怎么處理？

; ; 答：先在《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”填寫已抵扣的稅額，另《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中的第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

; ; 同時在申報表第23欄“應納稅額減征額”填寫抵減的數(shù)額。

; ; 13、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的費用及支付的技術(shù)服務費抵減增值稅，該怎么填寫申報表？

; ; 答：納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術(shù)維護費，應按以下要求填報：

; ; 增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。抵減增值稅的情況需同時在《增值稅減免稅申報明細表》中“本期發(fā)生額、本期實際抵減稅額”欄填寫。

; ; 小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第16欄“本期應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

; ; ;14、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的費用及支付的技術(shù)服務費抵減稅額有沒有期限？要在多久之內(nèi)全部抵減完？

; ; 答：沒有期限。

; ; ;15、是以購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的費用及支付的技術(shù)服務費抵減稅額后的應繳增值稅稅額為基數(shù)繳納城建稅及教育費附加，還是抵減前的稅額為基數(shù)？

; ; 答：應抵減稅額后的應繳增值稅稅額為基數(shù)繳納城建稅及教育費附加。

; ; 16、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的費用及支付的技術(shù)服務費抵減稅額的會計分錄

; ; 答：《財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知》（財會〔2012〕13號）關(guān)于“四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理”規(guī)定：

; ; （一）增值稅一般納稅人的會計處理

; ; 按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。

; ; 企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

; ; 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”、” 營業(yè)外支出”科目。

; ; （二）小規(guī)模納稅人的會計處理

; ; 按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

; ; 企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

; ; 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用” ” 營業(yè)外支出”科目。

; ; “應交稅費——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。

; ; ;二、.購買稅控盤及支付稅控盤服務費在增值稅申報表的填寫方法

; ; 現(xiàn)將基本的方法簡要說明，首先這個費用的填寫主要涉及到的是三個表（主表、附表四、減免稅明細表）.

; ; 稅控盤服務費在主表的顯示位置

;;; 一般納稅人在增值稅納稅申報表的主表的23欄應納稅額減增額進行填寫；小規(guī)模在增值稅納稅申報表的主表的15欄本期應納稅額減征額填寫

;;; 以下填表舉例的820元為初次購買稅控盤490元及一年稅控盤維護服務費330元。

; ; 這個圖中附表四 填了一個本期發(fā)生額和本期實際抵減稅額，其他選項自動生成。

;;; 第二列數(shù)據(jù) 根據(jù)稅務規(guī)定的文件填寫可以抵扣的稅控設備費用及技術(shù)服務費

;;; 第三列數(shù)據(jù) 首先根據(jù)里面的數(shù)字規(guī)則第3列是等于第1+2列的也就是說本期應抵扣稅額是本期發(fā)生加期初余額，這里沒有期初那么當期發(fā)生了我們填上數(shù)據(jù)以后本期應抵減就跳出來了。

;;;; 第四列數(shù)據(jù) 第四列數(shù)據(jù)是根據(jù)前面的進項和銷項來判斷的，如果企業(yè)的銷項大于進項并且也沒有留底數(shù)那么就會產(chǎn)生稅款這樣就會自動跳出數(shù)字以抵扣稅額，也就是用這個數(shù)字進行抵減，但是最大的抵減額不能超過第3列的數(shù)字（PS:當然咯總不能超過你交的稅控設備的錢的咯） 如果這個數(shù)字小于第三列的那么第五列就要產(chǎn)生一個期末余額，因為這張圖沒有填進項和銷項大家看到的是這個月抵扣不到，全部進了期末余額等待下次抵扣。

; ; ;第五列數(shù)據(jù) 根據(jù)第4列抵扣掉的和第3列總的能抵扣的數(shù)字相減，得出下次還能抵扣多少。這個數(shù)據(jù)下一個月將出現(xiàn)在第一列期初余額。

;;; 在增申報明值稅減免稅細表需填三個地方:

; ; 一：選擇減稅性質(zhì)代碼及名稱：稅控盤及技術(shù)服務費的減免稅代碼是0001129914

; ; 二：輸入本期發(fā)生額和本期實際抵減稅額

稅控系統(tǒng)產(chǎn)品購買和技術(shù)維護服務費用抵減應納稅額，是購買價全額抵減應納稅額。今天教大家稅控系統(tǒng)設備款和技術(shù)服務費全額抵減稅額申報，童鞋們認真學習。

一、小規(guī)模納稅人

應填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》和《增值稅減免稅申報明細表》。

1.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》:需要將本期需抵減部分填寫在第16行“本期應納稅額減征額”中；

2.《增值稅減免稅申報明細表》：“減稅性質(zhì)代碼及名稱”欄次選擇“01129914 購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設備抵減增值稅”；將本期發(fā)生的服務費全額填寫在第2列“本期發(fā)生額”中、將本期需要使用抵減的部分填寫在第4列“本期實際抵減稅額”中。

二、一般納稅人

應該填寫《附列資料表（四）（稅額抵減情況表）》、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》和《增值稅減免稅申報明細表》。

1.《附列資料（四）（稅額抵減情況表）》：需要將當期發(fā)生的服務費填寫在第1行“增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費及技術(shù)維護費”第2列“本期發(fā)生額”中，將本期需要使用抵稅的金額填寫在第4列“本期實際抵減稅額”中，如有本期未使用的部分應該體現(xiàn)在第5列“期末余額”中；

2.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》：需要將本期需要使用抵稅的金額填寫在第23欄“應納稅額減征額”中；

注意：本期需要使用的抵稅金額（即《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第23欄和《附列資料（四）（稅額抵減情況表）》第4例）應小于或等于《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和，大于部分本期不能用以抵減，應結(jié)轉(zhuǎn)后期繼續(xù)使用。

3.《增值稅減免稅申報明細表》：“減稅性質(zhì)代碼及名稱”欄次選擇“01129914 購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設備抵減增值稅”；將本期發(fā)生的服務費全額填寫在第2列“本期發(fā)生額”中、將本期需要使用抵減的部分填寫在第4列“本期實際抵減稅額”中。

作者陳志堅， 長沙金盾財務整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載須注明