一、自2017年度匯算清繳起，發(fā)生的以前年度涉稅事項(xiàng)調(diào)整如何申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)）規(guī)定，《公告》適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，應(yīng)按相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

二、取得跨年度租金收入增值稅什么繳納？

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第二條規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十五條第（二）項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。由此可見(jiàn)，租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。也就是說(shuō)一次性收取跨年租金收入，按收付實(shí)現(xiàn)制原則，收到時(shí)就要繳納增值稅。

三、小規(guī)模納稅人既有銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售又有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，如何享受小微企業(yè)增值稅免稅優(yōu)惠？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)）規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

四、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)是否可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第53號(hào)）規(guī)定：自2016年9月1日起，其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

五、自2017年度匯算清繳起，企業(yè)購(gòu)買的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的，申報(bào)有何變化？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)）規(guī)定，為減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）表單，請(qǐng)納稅人直接在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）表單中反映即可。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》的規(guī)定：2017年度年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)在2018年1月1日至3月31日辦理自行納稅申報(bào)。如果你覺(jué)得12萬(wàn)申報(bào)太麻煩，請(qǐng)先看下文。

個(gè)人年所得超過(guò)12萬(wàn)元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎?

答：按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的規(guī)定，個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過(guò)12萬(wàn)元，無(wú)論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

納稅人沒(méi)有按照規(guī)定的期限辦理自行申報(bào)，或者不進(jìn)行自行申報(bào)，要負(fù)什么法律責(zé)任？

答：稅務(wù)局會(huì)對(duì)其進(jìn)行罰款，參考政策如下：

一、根據(jù)【國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)】第三十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

二、《北京市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第17條也做了明確規(guī)定：

三、青島市地稅局將按照《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（2017年第5號(hào)公告）的青島市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)第35條相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。具體如下：

四、上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（暫行）》的通知-稅務(wù)行政處罰執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（暫行）（新舊對(duì)照表）做了詳細(xì)的規(guī)定：

五、《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第33條了做了詳細(xì)規(guī)定：

六、《廈門市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》、 《河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》等地區(qū)也做了詳細(xì)的規(guī)定。

12萬(wàn)申報(bào)雖然麻煩，但是相比自己的利益而言，這些麻煩都是值得的，當(dāng)然你也可以下載“個(gè)稅管家”APP，一鍵生成12萬(wàn)申報(bào)表，這樣，12萬(wàn)申報(bào)就不再是難事了，個(gè)稅管家溫馨提示：不要因?yàn)橥浬陥?bào)而被處罰哦。