今天FIN君一個(gè)朋友在聊天中提及，和他一起入職的同事，兩人稅前工資都差不多，但一月份自己卻比他多交了近千元的個(gè)稅！讓他感覺很奇怪，問過公司財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)經(jīng)核實(shí)也證實(shí)計(jì)算無誤，但在具體解釋原因時(shí)，又是各種數(shù)字和比例，把我這個(gè)非財(cái)務(wù)的朋友搞得是暈頭轉(zhuǎn)向。在聽了他的詳細(xì)說明后，F(xiàn)IN君發(fā)現(xiàn)了原因。

朋友是一家雜志社的編輯，1月份臨近春節(jié)時(shí)，公司鑒于他之前為某企業(yè)發(fā)表的一篇專欄文章市場(chǎng)反響不錯(cuò)，一次性獎(jiǎng)勵(lì)了他5萬元以資鼓勵(lì)。朋友高興之余就把與他同時(shí)入職的同事兼好友小張叫上去吃火鍋，并把這事兒也告訴了他。正巧的是，小張也因?yàn)樽约涸诰W(wǎng)上給一家三農(nóng)企業(yè)寫軟文得到了5萬元的收入。那同樣是寫稿子獲得的報(bào)酬，為什么繳納的個(gè)稅會(huì)差這么多呢？原因就處在個(gè)稅征稅范圍的判定上

眾所周知，目前個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元，也就是說你的工資在扣除社保公積金后超過3500元，就會(huì)繳納個(gè)稅。但除此之外，作為個(gè)人取得的其他收入，比方說類似于這次所說的網(wǎng)上撰寫文章收入，也要繳納個(gè)稅（按勞務(wù)報(bào)酬所得征收），而這一類所得所適用的稅率是不一樣的。在上面的例子中，小張5萬元報(bào)酬所得的來源不是跟他簽訂了正式勞動(dòng)合同的單位，相當(dāng)于在工作之外自己接的“私活”，所以應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。而FIN君朋友則正好相反，他5萬元的報(bào)酬所得，來源是跟自己簽訂有固定勞動(dòng)合同的公司，所以應(yīng)和當(dāng)月工資合并在一起，按“工資薪金所得”計(jì)算個(gè)稅。可見，工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的一個(gè)重要區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，是取決于是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系

既然現(xiàn)在弄清楚了朋友和小張他們所得收入適用于哪一類征稅范疇，那個(gè)稅繳納的差異又從何而來呢？這是因?yàn)椤肮べY薪金所得”和“勞務(wù)報(bào)酬所得”的計(jì)稅基礎(chǔ)不同，造成了稅負(fù)的差異。薪資所得計(jì)算個(gè)稅是采用超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得適用于比例稅率（具體如何計(jì)算，可以關(guān)注我們頭條號(hào)，“FIN君小課堂”這一小板塊會(huì)以通俗易懂的方式為你解答），而且如果這類收入所得越高，相較于“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅，按“工資薪金所得”繳納的稅款就越多.....

這里是Meet財(cái)知道，旨在分享生活中的財(cái)稅小知識(shí)，我是FIN君。喜歡本文的話請(qǐng)關(guān)注我們的頭條號(hào)，并在評(píng)論席與我互動(dòng)吧~

勞動(dòng)報(bào)酬主要有工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬兩種類別。

工資、薪金所得是個(gè)人非獨(dú)立勞動(dòng)，從所在單位領(lǐng)取的報(bào)酬，他與支付報(bào)酬的單位存在雇傭與被雇傭關(guān)系；

勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事某種技藝，獨(dú)立提供某種勞務(wù)而取得的報(bào)酬，他與支付報(bào)酬的單位不存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

薪資小管家：

接下來小管家將從以下幾個(gè)方面給大家區(qū)分一下“工資、薪金”和“勞務(wù)報(bào)酬”。

一、簽訂的合同內(nèi)容

勞動(dòng)合同關(guān)系下，勞動(dòng)者作為用人單位的一個(gè)成員，受內(nèi)部勞動(dòng)規(guī)則約束;根據(jù)用人單位的要求進(jìn)行勞動(dòng)，并根據(jù)勞動(dòng)者的職級(jí)、能力獲得相應(yīng)的勞動(dòng)報(bào)酬，同時(shí)用人單位要根據(jù)勞動(dòng)法律、法規(guī)及合同約定提供相應(yīng)的勞動(dòng)條件、社會(huì)保障和福利待遇。個(gè)人與用人者之間存在這種勞動(dòng)關(guān)系而取得的勞動(dòng)報(bào)酬就是工資薪金所得。勞動(dòng)者服從用人單位。

勞務(wù)合同關(guān)系下，約定的是一方提供勞務(wù)另一方給付報(bào)酬，勞動(dòng)者是在自治的原則下，根據(jù)合同約定事項(xiàng)自主安排勞動(dòng)內(nèi)容，勞動(dòng)者不受支付報(bào)酬一方的的管理。個(gè)人與用人者之間存在這種勞動(dòng)關(guān)系而取得的勞動(dòng)報(bào)酬就是勞務(wù)報(bào)酬所得。勞動(dòng)者服從于合同約定好的勞務(wù)。

二、適用的法律規(guī)范

在勞動(dòng)合同的履行過程中，勞動(dòng)者必須參加到用人單位的勞動(dòng)組織中去，擔(dān)任一定的職務(wù)或工種，服從用人單位的行政領(lǐng)導(dǎo)和指揮，遵守勞動(dòng)紀(jì)律，雙方存在隸屬關(guān)系。

而根據(jù)勞務(wù)合同提供勞務(wù)的一方不受用人單位的行政領(lǐng)導(dǎo)和指揮，雙方不存在隸屬關(guān)系。

勞動(dòng)合同由勞動(dòng)法律規(guī)范來調(diào)整，而勞務(wù)合同由民事法律規(guī)范來調(diào)整規(guī)范。

三、交稅區(qū)別

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

＊對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的（超過20000元），可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

管家舉例

小明如果跟公司簽訂勞動(dòng)合同，在公司聽單位的用人安排，小明和單位受勞動(dòng)法律規(guī)范。如果工資一個(gè)月6000元的話，交的稅為（6000-3500）×10％-105=145；

如果小明和公司簽訂勞務(wù)合同，小明需要完成勞務(wù)合同上的事務(wù)，小明和單位受民事法律規(guī)范。如果完成事務(wù)獲得6000元的話，交的稅為6000×(1-20%)×20%=960。

大家都知道，我們國家勞務(wù)派遣可以不用繳納社?；蛘呃U納的社?；鶖?shù)比正式合同用工的低，尤其是很多制造企業(yè)，一線用工人數(shù)眾多，通常都會(huì)采取勞務(wù)派遣的形式來解決用工需求。比如公司請(qǐng)個(gè)兼職保潔員打掃衛(wèi)生，公司裝修請(qǐng)民工干活，這些場(chǎng)景通常都要用勞務(wù)派遣來解決。

勞務(wù)派遣好處多，這其中的涉稅學(xué)問你清楚嗎？財(cái)大大提醒大家，其中個(gè)人所得稅就有大文章：個(gè)人所得稅，是按照“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”來確認(rèn)呢？

下面，財(cái)大大就跟大家說說這個(gè)問題吧~

首先，我們看看《個(gè)人所得稅法》及相關(guān)條例針對(duì)“工資、薪金所得”和“勞務(wù)報(bào)酬所得”是如何規(guī)定的吧。《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，“工資、薪金所得”即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！皠趧?wù)報(bào)酬所得”是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。從概念中我們能清楚地知道，這兩者的根本區(qū)別就在于是否存在勞動(dòng)關(guān)系。

而關(guān)于勞動(dòng)關(guān)系的定義，《勞動(dòng)法》中有這樣的規(guī)定：被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬是由勞務(wù)派遣單位支付，而勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者之間是勞動(dòng)關(guān)系，被派遣勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬符合《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于“工資、薪金所得”的定義。

所以，勞務(wù)派遣用工個(gè)人所得稅是按“工資、薪金所得”來確認(rèn)并繳納個(gè)稅的。

另外，也存在一種情況，那就是用工單位直接向勞務(wù)派遣這支付勞動(dòng)報(bào)酬，這種情況，仍然是按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅哦，用工單位可以作為福利費(fèi)計(jì)算扣除企業(yè)所得稅。

以上就是關(guān)于勞務(wù)派遣用工的個(gè)人所得稅繳納問題，各位納稅人現(xiàn)在清楚了嗎？如果還有疑問，歡迎私信小編（cdd_2015）實(shí)時(shí)交流哦~

文章來源：上海稅務(wù)

案 例

某個(gè)人甲為A公司完成一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)，雙方簽訂勞務(wù)合同，甲于2018年2月取得勞務(wù)報(bào)酬50000元。A公司該如何為甲扣繳個(gè)人所得稅？

解 答

減除費(fèi)用：

勞務(wù)報(bào)酬所得50000大于4000，減除費(fèi)用=50000×20%=10000（元）

應(yīng)納稅所得額=50000-10000=40000（元）

稅率、速算扣除數(shù)：應(yīng)納稅所得額為40000，大于20000且小于或等于50000，稅率填寫30%，速算扣除數(shù)填寫2000。

應(yīng)納稅額=40000×30%-2000=10000。

申報(bào)

步驟一、人員登記：人員狀態(tài)選“正常”，是否雇員選“否”。

步驟二、報(bào)表填寫

億企贏注：轉(zhuǎn)載時(shí)，部分內(nèi)容有刪改，個(gè)稅申報(bào)截圖來源于北京個(gè)稅軟件

　·

每次收入不足4000元的

　　應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）×20%

　　·每次收入4000元以上的

　　應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%

　　·每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元以上的

　　應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20%）×稅率－速算扣除數(shù)

　　·勞務(wù)報(bào)酬所得“次”的規(guī)定

　?。?）只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次→例如給客戶做一項(xiàng)咨詢服務(wù)

　?。?）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次→例如自由歌手到歌廳唱歌

　?。?）以縣（含縣級(jí)市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)同一項(xiàng)目的勞務(wù)服務(wù)為一次；

　　當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。

　　上述勞務(wù)報(bào)酬所得中的“同一項(xiàng)目”，是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉29項(xiàng)具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別按不同的項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用。

　　（4）獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，除另有規(guī)定外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。

　　對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　【舉例】2016年8月，陳老師到同一公司講課3次，每次報(bào)酬1000元，陳老師認(rèn)為8月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為120元[（1000－800）×20%×3]。

『正確答案』

　　連續(xù)發(fā)生相同的勞務(wù)，以1個(gè)月為一次計(jì)稅；

　　應(yīng)納個(gè)稅＝（3×1000－800）×20%＝440（元）

　　【舉例】陳教授本月因擔(dān)任校外博士論文答辯取得答辯費(fèi)5000元，為該校作學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。

『正確答案』

　　答辯費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）

　　學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（3000－800）×20%＝440（元）

　　·為納稅人代付稅款的計(jì)算方法：

　?。?）不含稅收入額不超過3360元的：

　　應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）

　　（2）不含稅收入額超過3360元的：

　　應(yīng)納稅所得額＝［（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）］/[1-稅率×（1-20%）]

　　或 ＝［（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）］÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)

級(jí)數(shù)不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率速算扣除數(shù)換算系數(shù)

1超過800元～3360元的部分20%0無

2超過3360元～21000元部分20%084%

3超過21000元～49500元部分30%200076%

4超過49500元部分40%700068%

　　【考題·單選題】王某根據(jù)勞務(wù)合同的規(guī)定，取得稅后勞務(wù)報(bào)酬30000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，王某該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　）元。

　　A.3823.5

　　B.4794.5

　　C.5032.12

　　D.6842.11

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷76%＝29473.684（元）

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝29473.684×30%－2000＝6842.11（元）

　　【例2-12】高級(jí)工程師趙某為泰華公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙某勞務(wù)報(bào)酬45000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收的情況下，計(jì)算公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。

『正確答案』

　　（1）代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　=[（45000-2000）×（1-20%）]/76%=45263.16（元）

　?。?）應(yīng)代付個(gè)人所得稅

　　=45263.16×30%-2000=11578.95（元）