個人所得稅法規(guī)定，“工資、薪金所得”是個人因任職或者受雇于企業(yè)而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

勞務報酬所得指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖……及其他勞務取得的所得。該規(guī)定比較原則，《國家稅務總局在關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）中從勞務的獨立性角度進一步明確，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。

兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

工資、薪金所得屬于非獨立個人勞務活動，與單位存在工資人事方面的關系，為本單位工作取得的所得。是否存在雇傭與被雇傭的關系，是判斷一種收入是屬于勞務報酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要標準。后者存在雇傭與被雇傭的關系，而前者則不存在這種關系。

勞務報酬屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。如果一次收入不足4000元的，以扣除800元的余額為應納稅所得額；如果一次收入在4000元以上的，以扣除20%后的余額為應納稅所得額。勞務報酬個人所得稅的稅率為20%，但是對應納稅所得額20000元以上不足50000元的部分，稅率為30%，50000元以上的部分，稅率為40%。

工資薪金所得適用超額累進稅率，稅率為3—45%。工資薪金所得以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額。工資薪金所得應納的稅款，實行按月計征。

文章來源：上海稅務

案 例

某個人甲為A公司完成一項實驗，雙方簽訂勞務合同，甲于2018年2月取得勞務報酬50000元。A公司該如何為甲扣繳個人所得稅？

解 答

減除費用：

勞務報酬所得50000大于4000，減除費用=50000×20%=10000（元）

應納稅所得額=50000-10000=40000（元）

稅率、速算扣除數：應納稅所得額為40000，大于20000且小于或等于50000，稅率填寫30%，速算扣除數填寫2000。

應納稅額=40000×30%-2000=10000。

申報

步驟一、人員登記：人員狀態(tài)選“正常”，是否雇員選“否”。

步驟二、報表填寫

億企贏注：轉載時，部分內容有刪改，個稅申報截圖來源于北京個稅軟件

現在社會上出現了大量的自由職業(yè)者，以個人的身份對外提供勞務。根據個人所得稅法及其相關法律法規(guī)的規(guī)定，勞務報酬所得是要繳納個人所得稅的。那你知道勞務報酬個人所得稅如何計算嗎？廣東常正律師事務所王鎮(zhèn)德律師為大家介紹最新勞務報酬個人所得稅計算方法，敬請閱讀。

工資等等所有的收入只要超過了征稅的固定，都是需要繳納個人所得稅，其中要是走勞務報酬的征稅路線，那么交稅的門檻就會比較低，當事人要繳納的稅費也會比較高。那么，最新勞務報酬個人所得稅計算方法是什么？

王鎮(zhèn)德律師詳細介紹：

一、最新勞務報酬個人所得稅計算方法

勞務報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元;每次入在4000元以上的，定率減除20%的費用。其計算公式為：

(1)每次收入不超過4000元的：

應納稅所得額=每次收入額-800元

(2)每次收入在4000元以上的：

應納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

(3)對收入畸高的，實行加成征收：

1、不超過20000元的部分 20%

2、超過20000~50000元的部分 30% 速算扣除數 2000

3、超過50000元的部分 40% 速算扣除數 7000

勞務報酬所得因其一般具有不固定、不經常性，不便于按月計算，所以，規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次，據以確定應納稅所得額?？紤]屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級市、區(qū))為一地，其管轄內的一個月內的勞務服務為一次;當月跨縣地域的，則應分別計算。

上述勞務報酬所得中的“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉29項具體勞務項目中的某一單項，如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別按不同的項目所得定額或定率減除費用。

此外，獲得勞務報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。對中介人和相關人員取得的報酬，應分別計征個人所得稅。

王鎮(zhèn)德律師補充：

二、勞務報酬個人所得稅由誰來繳納

《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》明確規(guī)定，“在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得”，包括“勞務報酬所得”，“依照本法規(guī)定繳納個人所得稅”。

但在實際執(zhí)行過程中，一些行政事業(yè)單位發(fā)生授課費、評審費和咨詢費等勞務報酬支付時，勞務報酬所得者沒有自覺依法繳納個人所得稅，支付給勞務報酬所得者的行政事業(yè)單位也沒有依法盡到代扣代繳的義務，使得國家應得的稅款流失，更有損于國家稅法的嚴肅性，有必要在今后的工作中給予糾正。

以上就是王鎮(zhèn)德律師對于最新勞務報酬個人所得稅計算方法的詳細介紹，同時還介紹了勞務報酬個人所得稅由誰來繳納，如果該征收的勞務報酬個人所得稅卻不依法繳納，當事人是需要為自己的漏稅偷稅等行為付出一定的責任。

　·

每次收入不足4000元的

　　應納稅額＝（每次收入額－800）×20%

　　·每次收入4000元以上的

　　應納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%

　　·每次收入的應納稅所得額超過20000元以上的

　　應納稅額＝每次收入額×（1－20%）×稅率－速算扣除數

　　·勞務報酬所得“次”的規(guī)定

　?。?）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次→例如給客戶做一項咨詢服務

　?。?）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內取得的收入為一次→例如自由歌手到歌廳唱歌

　?。?）以縣（含縣級市、區(qū)）為一地，其管轄內的一個月內同一項目的勞務服務為一次；

　　當月跨縣地域的，則應分別計算。

　　上述勞務報酬所得中的“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉29項具體勞務項目中的某一單項，如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別按不同的項目所得定額或定率減除費用。

　?。?）獲得勞務報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，除另有規(guī)定外，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。

　　對中介人和相關人員取得的報酬，應分別計征個人所得稅。

　　【舉例】2016年8月，陳老師到同一公司講課3次，每次報酬1000元，陳老師認為8月應繳納個人所得稅為120元[（1000－800）×20%×3]。

『正確答案』

　　連續(xù)發(fā)生相同的勞務，以1個月為一次計稅；

　　應納個稅＝（3×1000－800）×20%＝440（元）

　　【舉例】陳教授本月因擔任校外博士論文答辯取得答辯費5000元，為該校作學術報告取得收入3000元。

『正確答案』

　　答辯費收入應納個人所得稅額＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）

　　學術報告收入應納個人所得稅額＝（3000－800）×20%＝440（元）

　　·為納稅人代付稅款的計算方法：

　?。?）不含稅收入額不超過3360元的：

　　應納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）

　?。?）不含稅收入額超過3360元的：

　　應納稅所得額＝［（不含稅收入額－速算扣除數）×（1－20%）］/[1-稅率×（1-20%）]

　　或 ＝［（不含稅收入額－速算扣除數）×（1－20%）］÷當級換算系數

級數不含稅勞務報酬收入額稅率速算扣除數換算系數

1超過800元～3360元的部分20%0無

2超過3360元～21000元部分20%084%

3超過21000元～49500元部分30%200076%

4超過49500元部分40%700068%

　　【考題·單選題】王某根據勞務合同的規(guī)定，取得稅后勞務報酬30000元。在不考慮其他稅費的情況下，王某該項勞務報酬應繳納個人所得稅（?。┰?。

　　A.3823.5

　　B.4794.5

　　C.5032.12

　　D.6842.11

『正確答案』D

『答案解析』應納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷76%＝29473.684（元）

　　應繳納個人所得稅＝29473.684×30%－2000＝6842.11（元）

　　【例2-12】高級工程師趙某為泰華公司進行一項工程設計，按照合同規(guī)定，公司應支付趙某勞務報酬45000元，與其報酬相關的個人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收的情況下，計算公司應代付的個人所得稅。

『正確答案』

　?。?）代付個人所得稅的應納稅所得額

　　=[（45000-2000）×（1-20%）]/76%=45263.16（元）

　?。?）應代付個人所得稅

　　=45263.16×30%-2000=11578.95（元）