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作為小規(guī)模納稅人的你，是否遇到過客戶要求開增值稅專用發(fā)票而開不出來的尷尬？

@某會計（小規(guī)模納稅人）：悲劇了！對方公司是一般納稅人，要我們開增值稅專用發(fā)票！咋開啊？

小規(guī)模納稅人就不能開增值稅專用發(fā)票了嗎？

看專家怎么解釋的↓↓↓

一

增值稅專用發(fā)票的用途

要問：為什么小規(guī)模納稅人不能自開增值稅專用發(fā)票？

你首先需要知道，增值稅專用發(fā)票是什么？它又有什么用途。

1、什么是增值稅專用發(fā)票？

①只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用；

②既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明

③是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

2、和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進項稅額。

對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報認證抵扣進項稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進項稅額。

簡單來說，就是：

專用發(fā)票對方拿去可以當(dāng)錢再用（少交稅）；

普通發(fā)票對方拿去只能記賬抵成本用。

二

小規(guī)模納稅人納稅

那，小規(guī)模納稅人為什么不能自開增值稅專用發(fā)票呢？

因為小規(guī)模納稅人增值稅的繳納和增值稅一般納稅人是有區(qū)別的。

小規(guī)模納稅人

增值稅稅率為3%，即增值稅納稅額=收入*3%

增值稅一般納稅人

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。

其中，銷項稅額=銷售額×稅率；

進項稅額=購入貨物或接受勞務(wù)金額（不含增值稅）×稅率。

具體稅率參考下表↓↓↓

（圖改自 中國會計視野）

增值稅專用發(fā)票可直接抵扣進項稅額，對于增值稅一般納稅人來說，這是錢啊！

可對小規(guī)模納稅人來說，又不能抵扣，并沒有什么卵用……當(dāng)然，小規(guī)模納稅人也并不屬于增值稅專用發(fā)票的開票范圍。

所以，也干脆別開了吧（笑）。

三

小規(guī)模納稅人如何取得專票？

有人說：你說不開就不開啊？別人要我能怎么辦？我也很絕望?。?！

（圖自：重慶國稅）

如果對方公司是增值稅一般納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的話，怎么辦？

專家

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

PS：小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票征收率為3%，對方公司也只能抵扣3%，但自己公司不能抵扣。

當(dāng)然，找稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票是要交稅的！

如果你說：我的營業(yè)額還沒到起征點，代開繳稅不是多花錢了嗎？

專家

別急！小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

四

這些小規(guī)模納稅人可以自開專票！

網(wǎng)絡(luò)用戶008：

大冬天的天天跑國稅代開，我要崩潰啦！

其實也不是所有的小規(guī)模納稅人都不能自開發(fā)票。這些是可以的：

1、建筑業(yè)

2、鑒證咨詢業(yè)

3、住宿業(yè)

以上三個行業(yè)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的小規(guī)模納稅人，可通過自開增值稅專用發(fā)票。不用再找主管稅務(wù)機關(guān)代開（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)除外）。

本文為大叔說會計原創(chuàng)首發(fā)，作者：西瓜太郎。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。

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小規(guī)模納稅人每月需要繳納的基本稅種：

1、增值稅按銷售收入3%繳納；

2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納；

3、教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納；

4、地方教育費附加按繳納的增值稅的2繳納%；

5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）；

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；

9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤）繳納：應(yīng)納稅所得額在3萬元（含）以內(nèi)的適用18%，在3萬元至10萬元（含）的適用27%，在10萬元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%）； 10、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。

上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅（2002年1月1日新設(shè)立的企業(yè)）向國稅局申報繳納外，其他均向地稅局申報繳納。 城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、消費稅、企業(yè)所得稅等等，只要業(yè)務(wù)涉及就需要繳納，是否屬于小規(guī)模納稅人，與繳納哪種稅沒有太大的關(guān)系，要繳納什么稅，要看你企業(yè)經(jīng)營什么業(yè)務(wù)，涉及什么稅。

交納增值稅(每月15日前國稅局申報,按銷售金額的3%企業(yè)所得稅(季度過后的15日內(nèi)地稅申報,按利潤總額的25%申報)

城市建設(shè)稅金(按交納增值稅的1%每月向地稅申報)

教育費附加(按交納增值稅的3%每月向地稅申報)

車船使用稅,按當(dāng)?shù)匾?guī)定向地稅申報.

個人所得稅(每月15日前向地稅申報,超過1600元的部分申報)

基本上就這些,如果房屋是自己的需要交納房屋方面的稅金,具體什么名稱不太記得了 小規(guī)模納稅人經(jīng)營的業(yè)務(wù)，在流轉(zhuǎn)稅方面屬于國稅范疇的需要交納增值稅（涉及生產(chǎn)消費稅業(yè)務(wù)的還要交納消費稅），屬于地稅范疇的需要交納營業(yè)稅。因此要看企業(yè)經(jīng)營什么業(yè)務(wù)，才能知道交什么稅。

另外，企業(yè)有利潤的還要交納所得稅。其他還涉及流轉(zhuǎn)稅的附加：城建稅、教育費附加、其他地方附加，以及印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅等等。

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小規(guī)模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但營改增試點的部分特殊項目，適用5%的征收率。

1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3、《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：

（八）銷售不動產(chǎn)。

5.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

6.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照計稅。

（九）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照計算應(yīng)納稅額。

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