2017年已經過去了，會計們到了最忙碌的階段，老板也會在這個時候封個紅包，發(fā)個年終獎，那么小楓有三個問題要問了：

一是取得獎金的月份，老板發(fā)給的工資是多少？

二是一年發(fā)了幾次獎金，有沒有使用過全年獎金計稅政策？

三是老板可承諾承擔獎金的個人所得稅款？

稅法規(guī)定：納稅人取得全年一次性資金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。算好年終獎金應納個人所得稅其實不難，只要回答好這三個問題，再按照“一看二加三扣減，分月取率計稅額”的方法，算好年終獎金的個人所得稅那就不是個事兒。

第一步：看

看什么，看老板發(fā)給你年終獎的那個月，你的工資、薪金是多少。以3500元為界，超過不超過，算法是不同的。對于當月工資、薪金所得超過3500元、又從未使用過全年獎金計稅政策的，那么就可以直接進入“分月取率計稅額”的階段，直接以收到年終獎金作為計稅所得，計算并扣繳個人所得稅即可。至于工資、薪金該扣多少稅額，該怎么扣就怎么扣，可以直接忽略。

第二步：加

如果當月工資、薪金不足3500元，那就得將老板發(fā)的年終獎和當月的工資、薪金等工資性收入加在一起，看看總額是多少。如果還是不足3500元，無需計稅。如果超過3500元，那就要進入下一環(huán)節(jié)——“扣減”。

第三步：扣減

對于當月工資、薪金所得不足3500元，加上年終獎金又超過3500元的，在計算年終獎的個人所得稅時，就需要先將當月實際收到的全部收入，扣除3500元的扣除額后，作為計稅所得，計算并繳納個人所得稅。

第四步：找稅率

找稅率是整個計算年終獎個人所得稅算法中最核心的部分，當然，如果當月全部收入加起來也不超過3500元的，請飄過。找稅率的前提，是計算年終獎計稅所得的分月均值，也就是說，將年終獎的計稅所得除以12個月，得到分月均值后，以這個計算得到的均值去查稅率表找到適用稅率和速算扣除數，余下的，就是等著怎么計算了。在這里要注意當月工資薪金超過3500元的，年終獎金額就是個人所得稅計稅所得。

第五步：計算

計算其實是一件很簡單的事，就是當月全部的年終計稅所得×適用稅率-速算扣除數，即可。

至于老板拍胸脯承諾稅款由他負擔的，那算起來就有點麻煩。如果是老板說，年終獎要納稅？納稅就納稅，你該怎么繳怎么繳，我給你加100元稅錢。這種情況，還好說，將老板給的稅前并入年終獎總額，再按“一看二加三扣減，分月取率計稅額”的方法計算好了。

如果老板說，我負擔稅額的50%、80%或是100%，那該如何計算稅額？只要在“一看二加三扣減，分月取率計稅額”的方法前面，再加上“換算計稅所得”的計算即可。這里，得注意兩個事情：

一是查找不含稅年終獎適用稅率。將老板承諾的不含稅年終獎收入除以12，計算分月均值，再對照下面的“工資薪金所得不含稅級距稅率表”，查找對應稅率和速算扣除數。

　　年終獎是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂的獎勵，是對一年來的工作業(yè)績的肯定。年終獎的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據情況調整。所以大家對年終獎的期待還是很大的。如果公司發(fā)的年終獎豐厚對員工而言，無疑是一件很高興的事，相信現在不少人就已經對年終獎議論紛紛了。但是年終獎真的是越多越好嗎?

　　有年終獎很值得高興，但是高興之余別忘了，年終獎可是要扣稅的哦。納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。

　　那如何扣稅呢?

　　參照稅率表，年終獎計繳個稅的三種方法

　　當月工資≥3500元

　　年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　例：小王的年終獎金為24000元，當月工資為5000元。以24000除以12，其商數2000對應的適用稅率為10%，速算扣除數為105，年終獎金應納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當月工資、薪金所得應納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元)，小王當月共計應納個稅=2295+45=2340(元)。

　　當月工資<3500元

　　當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅：(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　例：小王的年終獎金為10000元，當月工資為3000元，則(10000+3000)-3500=9500，以9500除以12，其商數791.66對應的適用稅率為3%，年終獎金應納稅額為：9500×3%=285(元)。當月工資所得由于低于3500元的費用扣除標準，不再繳納個稅。小王當月共計應納個稅285元。

　　年終獎金與雙薪同一個月內發(fā)放時

　　將所發(fā)的雙薪與年終獎金合并除以12個月，找出對應稅率，(雙薪+年終獎)/12×稅率-速算扣除數。

　　例：小王的年終獎金和雙薪在同一個月內發(fā)放，年終獎金為10000元，年終發(fā)放雙薪為3000元，當月工資為3000元，則(10000+3000+3000)-3500=12500，除以12，商數1041.66對應的適用稅率為3%，速算扣除數為0，年終獎金應納稅額為：12500×3%=375(元)。當月工資所得由于低于3500元的費用扣除標準，不再繳納個稅。小王當月共計應納個稅375元。

快年底了

心心念念的年終獎要來了

年終獎個稅該怎么算？

日常工資個稅如何算？

您算對了嗎？

想知道？

這都不是事兒

小能手編編為您科普一下工資納稅的來龍去脈~

《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 下列各項個人所得，應納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產、經營所得；

三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；

四、勞務報酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權使用費所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產租賃所得；

九、財產轉讓所得；

十、偶然所得；

十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

工資是稅收來源的重要組成部分

小編很榮幸地告訴你

你為國家稅收作貢獻啦！

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條 應納稅所得額的計算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。

二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。

對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。

一、7種不同工資情況個稅計算方法

工資個稅計算不用再犯愁了！7種不同工資情況的計算方法，小編給大家奉上秘籍！

為了避免大家看不懂計算，小編特意把工資個稅稅率表貼出來。

(工資、薪金所得適用)

注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除3500費用后的所得額；2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

不會算？

個稅表在此！

級數

全月應納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數

含稅級距

不含稅級距

1

不超過1500元的

不超過1455元的

3

2

超過1500元至4500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

3

超過4500元至9000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

4

超過9000元至35000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過35000元至55000元的部分

超過27255元至41255元的部分

30

2755

6

超過55000元至80000元的部分

超過41255元至57505元的部分

35

5505

7

超過80000元的部分

超過57505元的部分

45

13505

情況1：1個月內工資分次發(fā)放的計稅

小編小編，我2017年10月15日取得上半個月工資收入為3500元，10月31日取得下半個月工資3000元，五險一金為500元，那么我應納個人所得稅為多少？

（1）常規(guī)計算法：

3500+3000-3500-500=2500

因為1500

所以1500×3%+1000×10%=145

（2）速算法：（6500-3500-500）×10%-105=145

王小五:還有速算法？？

當然有啦！

情況2：2個月的工資在一個月發(fā)放的計稅

員工劉某2017年8月份一次性取得了6月、7月的工資，其中6月份工資金額4500元，7月份為3000元，計算應納個稅？

劉某應納個稅=（4500+3000-3500）*10%-105=295元

提醒1：

工資薪金所得以每月收入額減除費用后計算應納稅所得，按月計征，由扣繳義務人在支付時代扣稅款。如果在一個月內取得兩個月的工資，應當合并計征個稅。

提醒2：

如果屬于補發(fā)以前月份工資的情形，建議攜帶相關資料向主管稅務機關說明情況，經批準后才可以分解到工資原來所屬的月份代扣個稅。

情況3：兩處以上取得工資的計稅

職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元，從乙公司也取得工資8000元，請問如何代扣個稅？

甲公司扣繳個人所得稅為=（4000－3500）×3%－0=15元；

乙公司扣繳個人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345元；

如該個人選擇到甲單位所在地主管稅務機關申報匯總納稅，申報稅款為（8000+4000－3500）×20%－555=1145元。

應補個人所得稅：1145－345－15=785元。

提醒1：

個人取得兩處及以上所得的，應分別由扣繳義務人進行全員全額扣繳申報，同時其本人應選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關自行申報；

提醒2：

合并納稅是指納稅人在繳納個人所得稅時，同一項目兩處收入要合計，且只能減除一次費用扣除標準；

提醒3：

自行申報的納稅義務人，在申報納稅時，其在中國境內已扣繳的稅款，準予按照規(guī)定從應納稅額中扣除。

情況4：外籍職工取得工資的計稅

職工戴爾屬于外籍人士，7月份工資12000元，計算個稅？

個稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元

提醒1：

對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定；

提醒2：

附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎上，再減除1300元的費用，相當于減除4800元的費用。

情況5：符合條件的健康險可抵扣工資個稅

職工劉某所在公司為自己購買了疾病保險，并取得稅優(yōu)識別碼，全年共計保費1200元，假若劉某2017年8月份工資薪金4000元，請計算劉某8月份應繳納的個人所得稅是多少？

個稅=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元

提醒1：

單位統(tǒng)一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標準內按月稅前扣除；

提醒2：

單位為員工購買的商業(yè)保險應并入當月工資薪金計算個人所得稅。

情況6：取得過節(jié)福利的計稅

職工劉某2017年2月份工資4000元，本月發(fā)放了過年福利1000元，計算2月份工資的個稅？

個稅=（4000+1000-3500）*3%-0=45元

提醒1：

過節(jié)發(fā)放人人有份的食品、購物券等補貼，是要并入當月工資繳納個人所得稅；

提醒2：

《個人所得稅法》第四條第四項規(guī)定，福利費免征個人所得稅，所說的福利費，是指根據國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

情況7：取得差旅補貼的計稅

職工劉默2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報銷差旅補貼1000元，計算7月份工資的個稅？

個稅=（4000-3500）*3%-0=15元

提醒1：

根據《國家稅務總局關于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅；

提醒2：

企業(yè)發(fā)放的差旅費津貼不超過各地財政部門制定的《黨政機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標準；

提醒3：

企業(yè):自行應建立《差旅費管理辦法》，差旅費津貼標準符合企業(yè)實際經營需要的，在標準內實際支付出差人員的差旅費津貼允許稅前扣除；

提醒4：

所在單位沒有相關規(guī)定的，按各地財政部門制定的《黨政機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的差旅費津貼標準執(zhí)行；

二、年終獎個稅計算方法

年終獎個稅的計算方法，

遵循1個原則、

2個步驟、

3個注意事項

1個原則：

對于職工個人取得的全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。

2個步驟：

1、將個人當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，個人當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標準，應將全年一次性獎金減除“個人當月工資、薪金所得與費用減除標準的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

2、將個人當月內取得的全年一次性獎金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數計算征稅。

（1）、如果個人當月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用減除標準的，稅款計算公式為：

應納稅額=個人當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數

（2）、如果個人當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標準的，稅款計算公式為：

應納稅額=（個人當月取得全年一次性獎金－個人當月工資、薪金所得與費用減除標準的差額）×適用稅率－速算扣除數

3個注意事項：

1、提醒：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次；

2、年終獎多發(fā)一元錢，但結果拿到手的獎金卻少了一千多元。年終獎在1.8萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個臨界點，會出現年終獎多發(fā)1元，稅后收入反而減少的情況，如下：

發(fā)18001元比18000元多納稅1154.1元；

發(fā)54001元比54000元多納稅4950.2元；

發(fā)108001元比108000元多納稅4950,25元；

發(fā)420001元比420000元多納稅19250.3元；

發(fā)660001元比660000元多納稅30250.35元；

發(fā)960001元比960000元多納稅88000.4元；

3、提醒：個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

案例1

林先生2015年12月份工資4800元，年底取得年終獎42000元，計算12月份工資以及年終獎的個稅？

工資的個稅=（4800-3500）*3%-0=39元

年終獎的個稅計算分為2步

第一步：確定稅率和速算扣除數

42000/12個月=3500元

找到對應的稅率為10% 以及對應的速算扣除數為105元

第二步：計算應納稅款

應交個稅

=42000*10%-105=4095

案例2

林先生是中國公民，2016年12月自單位取得當月工資3000元，同時領取年終獎金20000元。在不考慮其他因素情況下，計算林先生年終獎應納的個人所得稅款。

案例分析

該筆獎金是單位發(fā)給林先生年終獎勵，屬全年一次性獎金。因此，需要首先確定該筆獎金適用的稅率和速算扣除數，之后再計算其應納稅款。

確定稅率和速算扣除數：林先生當月工資低于3500元的費用減除標準，故其每月平均獎金=[20000－（3500－3000）]÷12=1625元，對照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數分別為10%、105。

計算應納稅款：林先生應納稅額=[20000－（3500-3000）]×10%－105

=19500×10%－105=1845（元）

前幾天公司財務分享了年終獎計算方法，相信有很多朋友不太清楚的，分享一下給大家！

年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速算扣除數，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計 算方式不同。

稅率表

說明：1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。

2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

三、應納稅所得額及應納稅額的計算

應納稅額=(獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除"雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1、如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

2、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

看公式可能還很難理解，看例子吧！年終獎個稅案例說明

1、張三2018年1月份工資4000元，2017年度的年終獎金12000元，當月需繳納的各項社會保險費400元，那么張三1月應繳納多少個人所得稅？

工資應納稅所得額 = 4000 － 400 － 3500 = 100元。

工資應納個稅 = 100 × 3% － 0 = 3元。

年終獎金12000元，除以12后，每月平均1000元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率3%，速算扣除數為0，則應納個稅為：

年終獎金應納稅額 = 12000 × 3% － 0= 360元。

2、李四2018年1月份工資4000元，2017年度的年終獎金36000元，當月需繳納的各項社會保險費700元，那么李四1月應繳納多少個人所得稅？

工資應納稅所得額 = 4000 － 700 － 3500 = -200元，小于0。

年終獎應納稅所得額 = 36000 － 200 = 35800元。

平均每月收入 = 35800 / 12 = 2983，適用稅率10%，速算扣除數105。

年終獎應納稅額 = 35800 × 10% － 105 = 3475元。

求關注，誠信互關

每到年末時候，就不得不提年終獎。

根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)中的規(guī)定計算，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳。

年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，但計算方式不同。

年終獎計算辦法：

1：月工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額。

先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

應納稅額 = 雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率 - 速算扣除數

2：月工資所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額。

將全年一次性獎金減除"雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金 - 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

舉例來說

2018年1月份工資5000元，2017年度的年終獎金12000元，當月需繳納的各項社會保險費1000元，那么1月應繳納多少個人所得稅？

工資應納稅所得額 = 5000 － 1000 － 3500 = 500元。

工資應納個稅 = 500 × 3% － 0 = 15元。

年終獎金12000元，除以12后，每月平均1200元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率3%，速算扣除數為0，則應納個稅為：

年終獎金應納稅額 = 12000 × 3% － 0= 360元。

1.自2018年10月1日至2018年12月31日計算繳納工資個稅，按照適用5000元新的費用標準和新的稅率表，還是“一個月一個月的算”，并沒有說“按年計算個人所得稅”，也就是說2018年10月1日至2018年12月31日期間全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法是存在的。

@所有人，10月1日后這么算工資個稅！含計算方法、稅率表及速算扣除數

2.自2019年1月1日起，居民個人取得綜合所得（工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得），按年計算個人所得稅，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。至于，2019年1月1日起，全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法是否存在，真的不知道！等政策明確。如果不存在，可能會變向增加以年終獎為主要來源的個人的個稅稅負。

3.建議發(fā)年終獎“等會”

在不考慮當月發(fā)放工資的情況下計算年終獎個稅（即假設當月扣除三險一金工資超過5000元），年終獎金額就是應納稅所得額。

【心急狀態(tài)下】如果9月份發(fā)，適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表

（1）應納稅所得額=年終獎金額=140,000.00

（2）平均每月=應納稅所得額÷12=140,000.00÷12 =11,666.67

（3）平均每月11,666.67，參照2018年10月前稅率表，得到稅率25%，速算扣除數1,005.00

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 =140,000.00×25%-1,005.00 =33,995.00

（4）稅后年終獎=稅前年終獎-應納稅額 =140,000.00-33,995.00 =106,005.00

【看過文章情況下】按照公布《個人所得稅法》修改方案，如果在10月份以后發(fā)，適用5000元新的費用標準和新的稅率表

（1）應納稅所得額=年終獎金額=140,000.00

（2）平均每月=應納稅所得額÷12 =140,000.00÷12 =11,666.67

（3）平均每月11,666.67，參照修正案公布稅率表，得到稅率10%，速算扣除數210.00

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=140,000.00×10%-210.00 =13,790.00

（4）稅后年終獎=稅前年終獎-應納稅額=140,000.00-13,790.00=126,210.00

沒有對比沒有傷害

稅后年終獎相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00

或個稅多繳額=33,995.00-13,790.00=20,205.00

提醒一下，年終獎（不考慮當月發(fā)放工資的情況下）10萬元，個稅多繳額9655元。

4.在一個納稅年度內，對每一個個人納稅人，全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法只允許采用一次（國稅發(fā)〔2005〕9號文件）2018年度已經發(fā)過全年一次性獎金的企業(yè)您就“飄過”（沒有年終獎的企業(yè)在藍天上飄過，有點高）至于2019年1月1日起，全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法是否存在真的不知道，屬于2018年還沒有發(fā)過全年一次性獎金的企業(yè)，一定要好好珍惜“只允許采用一次”的機會，過期不候。

5.多發(fā)一元錢，年終獎多繳個稅8.8萬元的！適用5000元新的費用標準和新的稅率表的年終獎“坑”表如下：

來源：xiaochenshuiwu

根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第二條規(guī)定：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除‘雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額’后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數?！?/p>

如何計算年終獎個人所得稅

一、【思路架構】介紹年終獎的納稅計算思路和方法

1、月工資收入和年終獎收入應繳納的個人所得稅，要分別計算。

2、找到年終獎對應的適用稅率

（1）如果月收入≧3500，用年終獎除以12，用此結果匹配圖1得到適用稅率和相應的速算扣除數

（2）如果月收入

3、年終獎個稅=(年終獎-補足3500的差額)*適用稅率-速算扣除數

注：上文的“月收入”指月應納稅所得額，指應發(fā)工資扣除五險一金后的金額。

二、【案例解析】結合實際案例進行說明，透徹理解

案例1：甲月收入5000元，當月發(fā)放年終獎18000元，月工資5000元減3500元免征額，按適用稅率3%計算，即：（5000-3500）×3%=45元；年終獎18000元，首先除以12個月為1500元，對應的適用稅率3%，則年終獎應繳個稅18000×3%=540元?？傆嫾讘U個稅45+540=585元。

案例2：乙月收入10000元，當月發(fā)放年終獎36000元，月工資10000元減3500元免征額，按適用稅率20%和速算扣除數555計算（10000-3500）×20%-555=745元；年終獎36000元，除以12個月為3000元，對應適用稅率10%和速算扣除數105計算，即：36000×10%-105=3495元?？傆嫅U個稅745+3495=4240元。

案例3：丙月收入3400元，當月發(fā)放年終獎24100元，月工資3400元不足3500元，用其取得的年終獎收入24100元補足其差額部分100元（3500-3400），再將剩余部分24000元除以12個月為2000元，按適用稅率10%和速算扣除數105計算，（24100-100）×10%-105=2295元；總計應繳個稅0+2295=2295元。

三、【Excel公式】計算年終獎個稅1個公式搞定

G2輸入如下公式后向下填充

=LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})

附件可點擊“閱讀原文”從百度網盤中下載：年終獎個人所得稅

也可以直接下載 http://pan.baidu/s/1hqrPKdm

四、【合理避稅】年終獎多發(fā)1元，收入有可能少幾千甚至上萬

當處于稅率臨界點時，會出現多發(fā)1元年終獎，少收入幾千甚至幾萬的情況。

舉例說明：

甲年終獎是54000元，除以12個月為4500元，按適用稅率10%和速算扣除數105計算，應納稅額為：54000×10%-105=5295元。

乙年終獎是54001元，除以12個月約為4500.08元，由于4500元是臨界點，超過4500元至9000元按適用稅率20%和速算扣除數555計算，應納稅額為：54001×20%-555=10245.2元。

由此可見，乙比甲的年終獎多拿1元，但收入反而少：10245.2-5295=4950.2元。

年終獎一元錢臨界點效應：發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元；54001元比54000元多納4950.2元；發(fā)108001元比108000元多納4950.25元；發(fā)420001元比420000元多納19250.3元；發(fā)660001元比660000元多納30250.35元；發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。

附：

《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》

國稅發(fā)[2005]9號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，局內各單位：

為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經研究，現就調整征收個人所得稅的有關辦法通知如下：

一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數

三、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家稅務總局關于在我國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕183號）計算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕206號）和《國家稅務總局關于企業(yè)經營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1996〕107號）同時廢止。

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　　年終獎是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂的獎勵，是對一年來的工作業(yè)績的肯定。年終獎的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據情況調整。所以大家對年終獎的期待還是很大的。如果公司發(fā)的年終獎豐厚對員工而言，無疑是一件很高興的事，相信現在不少人就已經對年終獎議論紛紛了。但是年終獎真的是越多越好嗎?

　　有年終獎很值得高興，但是高興之余別忘了，年終獎可是要扣稅的哦。納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。

　　那如何扣稅呢?

　　參照稅率表，年終獎計繳個稅的三種方法

　　當月工資≥3500元

　　年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　例：小王的年終獎金為24000元，當月工資為5000元。以24000除以12，其商數2000對應的適用稅率為10%，速算扣除數為105，年終獎金應納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當月工資、薪金所得應納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元)，小王當月共計應納個稅=2295+45=2340(元)。

　　當月工資<3500元

　　當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅：(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　例：小王的年終獎金為10000元，當月工資為3000元，則(10000+3000)-3500=9500，以9500除以12，其商數791.66對應的適用稅率為3%，年終獎金應納稅額為：9500×3%=285(元)。當月工資所得由于低于3500元的費用扣除標準，不再繳納個稅。小王當月共計應納個稅285元。

　　年終獎金與雙薪同一個月內發(fā)放時

　　將所發(fā)的雙薪與年終獎金合并除以12個月，找出對應稅率，(雙薪+年終獎)/12×稅率-速算扣除數。

　　例：小王的年終獎金和雙薪在同一個月內發(fā)放，年終獎金為10000元，年終發(fā)放雙薪為3000元，當月工資為3000元，則(10000+3000+3000)-3500=12500，除以12，商數1041.66對應的適用稅率為3%，速算扣除數為0，年終獎金應納稅額為：12500×3%=375(元)。當月工資所得由于低于3500元的費用扣除標準，不再繳納個稅。小王當月共計應納個稅375元。

根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第二條規(guī)定：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除‘雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額’后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數?！?/p>