過去的企業(yè)認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理只是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)管理的負(fù)擔(dān)，只要做到合理納稅就不存在大的風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)，稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)漸漸地滲透進(jìn)入企業(yè)的各個(gè)方面，大到企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃，小到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，到處都有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

如何建立稅務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施將成為企業(yè)稅務(wù)管理不容忽視的細(xì)節(jié)。今天我們就結(jié)合案例來聊聊如何將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀控制度落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)吧。

一、企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

稅收?qǐng)F(tuán)隊(duì)與業(yè)務(wù)部門的整合

【注意】稅收?qǐng)F(tuán)隊(duì)與業(yè)務(wù)部門整合不充分，不僅影響日常稅務(wù)申報(bào)，稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)和保持，而且不利于重大交易的稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致稅務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)！

二、建立有效的內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)機(jī)制

①稅務(wù)團(tuán)隊(duì)定期對(duì)集團(tuán)內(nèi)公司進(jìn)行稅務(wù)健康檢查，評(píng)估已知的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并作出相關(guān)整改建議：

1、個(gè)人所得稅申報(bào)的工資薪金與企業(yè)所得稅申報(bào)的工資薪金配比

2、企業(yè)所得稅申報(bào)的收入與流轉(zhuǎn)稅申報(bào)的收入配比

3、增值稅免（抵）退申報(bào)是否完整充分

4、小稅種（如印花稅、房產(chǎn)稅、契稅等）的申報(bào)流程是否完善，計(jì)算方法是否正確

5、相關(guān)產(chǎn)品、服務(wù)適用稅種、稅率是否準(zhǔn)確

6、稅收優(yōu)惠是否符合條件（高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)加計(jì)扣除、稅收協(xié)定優(yōu)惠等）

7、非貿(mào)易項(xiàng)下對(duì)外付匯是否履行完稅手續(xù)

8、股權(quán)轉(zhuǎn)讓/投資相關(guān)稅務(wù)處理

9、總分公司企業(yè)所得稅分配是否準(zhǔn)確合理

【稅務(wù)健康檢查案例】

政府返還的土地出讓契稅和城市建設(shè)配套費(fèi)是否還需繳稅？

A公司于2012年繳納購(gòu)買廠房用地的契稅99萬，城市建設(shè)配套費(fèi)800萬。由于根據(jù)與當(dāng)?shù)卣炗喌耐顿Y協(xié)議，上述稅費(fèi)將由政府全額返還，因此A公司并未將上述稅費(fèi)計(jì)入房產(chǎn)原值，而是掛賬“其他應(yīng)收款”，收回政府返還后，直接沖減了“其他應(yīng)收款”。

整改方案：

會(huì)計(jì)處理：A公司需將支付的契稅和城市建設(shè)配套費(fèi)增加房屋原值以及補(bǔ)記累計(jì)折舊，同時(shí)將收到的契稅和城市建設(shè)配套費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

稅務(wù)處理：

補(bǔ)繳城市建設(shè)配套費(fèi)的相關(guān)契稅，補(bǔ)繳與契稅和城市建設(shè)配套費(fèi)相關(guān)的房產(chǎn)稅，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。稅法依據(jù)：財(cái)稅[2004]134號(hào)等

②稅務(wù)團(tuán)隊(duì)通過與公司業(yè)務(wù)部門定期溝通探討，結(jié)合稅法變化相關(guān)資訊，預(yù)測(cè)未來的企業(yè)決策計(jì)劃和戰(zhàn)略計(jì)劃中的稅收風(fēng)險(xiǎn)

【交易對(duì)手方所在國(guó)家稅制帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例】

向印度提供服務(wù)可能引起高額的稅負(fù)成本，額外的人力成本及外部咨詢費(fèi)

-印度預(yù)提所得稅率可以高達(dá)20.6%

-若取得中國(guó)稅收居民身份或印度稅務(wù)登記編碼(Indian PAN)，可申請(qǐng)優(yōu)惠的10%預(yù)提所得稅率

-然而取得印度稅務(wù)登記編碼的中國(guó)企業(yè)需要完成印度的所得稅申報(bào)

③稅務(wù)團(tuán)隊(duì)定期與各地稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，了解稅收?qǐng)?zhí)法動(dòng)態(tài)，以便對(duì)公司內(nèi)部稅務(wù)管理作出調(diào)整

三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與管理的各個(gè)環(huán)節(jié)

【注意】稅務(wù)部門需要結(jié)合效率與效果，領(lǐng)導(dǎo)全公司各部門進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)控制。

來源：高頓財(cái)稅學(xué)院