依法繳納企業(yè)所得稅是每一個(gè)公司都要做的事情，但是多有米在給諸多企業(yè)提供納稅咨詢和服務(wù)的過程中，發(fā)現(xiàn)有的納稅人不知道“不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)是不是要申報(bào)企業(yè)所得稅”。今天多有米財(cái)稅專員就來給大家詳細(xì)介紹一下。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)成立的不具備法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)以匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

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　　一、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第二條和第三條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)，成立的不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅單位，除非另有規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

　　(1)統(tǒng)一計(jì)算。指的是總納稅企業(yè)所屬的各個(gè)不具備法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算。

　　(2)分級(jí)管理?？偂⒎謾C(jī)構(gòu)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。因?yàn)榭倷C(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)都有企業(yè)所得稅的管理責(zé)任。

　　(3)就地預(yù)繳。根據(jù)本地法律法規(guī)，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

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　　(4)匯總清算。是指總機(jī)構(gòu)在年度終了之后，計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、抵減總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅之后，多退少補(bǔ)。

　　(5)財(cái)政調(diào)庫。財(cái)政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整到地方國庫。

　　根據(jù)第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，然后根據(jù)本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，再分別由總分機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　綜上，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其成立的不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)辦理季度和年度企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。

　　二、非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

　　對(duì)于總分機(jī)構(gòu)都處于同一個(gè)地區(qū)的匯總納稅企業(yè)，本著方便納稅人辦稅和提高征管效率的原則，統(tǒng)一匯總到總機(jī)構(gòu)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)不需要辦理季度和年度企業(yè)所得稅申報(bào)。

以前年度的企業(yè)所得稅怎么抵繳?

第二年只需要計(jì)提所得稅就行了

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

如果沒有借方余額時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

借:利潤分配

貸:以前年度損益調(diào)整

第二年再計(jì)提所得稅

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

以前年度多交的企業(yè)所得稅,稅務(wù)不讓退抵,該如何處理?

企業(yè)所得稅退稅應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.

企業(yè)所得稅是按季度的會(huì)計(jì)利潤計(jì)算交納,再按年度進(jìn)行一次清算計(jì)算該年度實(shí)際應(yīng)繳所得稅.企業(yè)可申請(qǐng)退還多交的企業(yè)所得稅要確屬多繳納的稅款,情況有:

1.當(dāng)年前幾個(gè)季度效益較好,根據(jù)賬面利潤,交納了企業(yè)所得稅.但當(dāng)年的后期效益不好,全年利潤比前幾季度的利潤低很多,需要申請(qǐng)退還之前多交的企業(yè)所得稅;

2.由于財(cái)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤,在季度申報(bào)時(shí),誤申報(bào)多繳納了企業(yè)所得稅,在年度清算時(shí),需要申請(qǐng)退還之前多交的企業(yè)所得稅.

企業(yè)申請(qǐng)退還企業(yè)所得稅根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定,一般提交以下資料:

1.已經(jīng)預(yù)交入庫的企業(yè)所得稅稅款繳納書原件和復(fù)印件各一份;

2.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表原件和復(fù)印件;

3.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表;

4.退稅申請(qǐng)表;

5.企業(yè)申請(qǐng)退稅報(bào)告.