導讀：上一篇中，會計學堂小編給大家解答了相似的內(nèi)容，感興趣的可以去搜索看看，本篇將要來為你們大家介紹“彌補以前虧損的所得稅處理寫分錄嗎?”希望大家可以了解!

彌補以前虧損的所得稅處理寫分錄嗎?

答：企業(yè)按稅法規(guī)定，可以用稅前利潤彌補以前年度虧損的，不需要做會計分錄的。

彌補虧損是根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的利潤總額都可以彌補前5個納稅年的虧損額。

當一個納稅年度的利潤全部彌補以前年度虧損時，對彌補以前年度虧損的利潤不征收企業(yè)所得稅;當一個納稅年度的利潤部分彌補以前年度虧損時，彌補部分收入不作為應納稅所得額，而其他部分在減除不征稅收入、免稅收入以及各項扣除后作為應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

彌補虧損的渠道主要有三條：

一是用以后年度稅前利潤彌補。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時，可以用以后五年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補，即稅前利潤彌補虧損的期間為五年。

二是用以后年度稅后利潤彌補。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補足額的，尚未彌補的虧損應用所得稅后的利潤彌補。

三是以盈余公積彌補虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補虧損時，應當由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準。

稅務(wù)查增可以彌補以前年度虧損嗎?

稅務(wù)查增可以彌補以前年度虧損。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號)規(guī)定：

現(xiàn)就稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應納稅所得額彌補以前年度虧損問題公告如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)第五條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。

彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處理或處罰。

我們可以知道，彌補以前虧損的所得稅處理寫分錄嗎?彌補以前年度虧損，無需特別做分錄，只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目就可以了

作者：張鐵福

近期不少會計朋友詢問企業(yè)稅前彌補虧損的問題，這里就把大家經(jīng)常遇到的幾個問題匯總整理了一番，趕緊對照查看是否有你正好需要的內(nèi)容。

1、企業(yè)可以稅前彌補虧損5年的含義是什么？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。根據(jù)規(guī)定可知當納稅年度內(nèi)，企業(yè)取得的收入可以彌補前五年的虧損總額。需要注意的是無論前五年是否全部發(fā)生虧損，本年度的收入只能彌補此前五年內(nèi)發(fā)生的虧損額。例如，某企業(yè)在2017年應納稅所得200萬元，但是2012年虧損60萬元，2013年盈利50萬元，2014虧損50萬元、2015虧損40萬元、2016年虧損30萬 。則2017年的應納稅所得，可彌補這五年中各年度發(fā)生的，且沒有被其他年度彌補的虧損額。即使2013年是盈利年度，但彌補年限不得順延。

2、企業(yè)可以稅前彌補虧損5年的具體方法是什么？舉例說明。

答：假定企業(yè)2012年一直到2018年。每一年的經(jīng)營情況是2012年虧損150萬，2013年虧損30萬，2014盈利20萬，2015盈利70萬，2016年盈利40萬，2017年虧損10萬元，2018年盈利55萬。

（1）先看2012年，對2012年來說五年補虧期為2013、2014、2015、2016、2017年。

（2）2013年利潤為-30，本身負的不能補虧；

2014年利潤為20，可以彌補20，即-150＋20＝-130

2015年利潤為70，可以彌補70，即-130+70＝-60

2016年利潤為40，可以彌補40，即-60+40＝-20

2017年利潤為-10，不能補虧，這樣02年的五年補虧期結(jié)束，還剩-20稅前不得補虧。

（2）再看2013年，補虧期為2014－2018年，補虧金額-30.

2014-2016三年利潤都已補了2012年了，2017年虧損，只有2018年能彌補，彌補后2018年利潤還剩-30+55＝25。

（3）再來看2017年，利潤-10，就用2018年利潤來補虧，因為2018年已彌補了2013年，這里用剩余的25來補，補完后還剩15，這15就是2018年的應納稅額了。

3、企業(yè)以稅前利潤彌補虧損，需要進行專門的賬務(wù)處理嗎？

答：以稅前利潤或稅后利潤彌補虧損，均不需要進行專門的賬務(wù)處理，只要將企業(yè)實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額自然抵補；所不同的是以稅前利潤進行彌補虧損的情況下，其彌補的數(shù)額可以抵減企業(yè)當期的應納稅所得額，而用稅后利潤進行彌補虧損的數(shù)額，則不能在企業(yè)當期的應納稅所得額中抵減。但如果用盈余公積彌補虧損，則需作賬務(wù)處理，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。

4、企業(yè)季度預繳稅款時可以直接彌補虧損嗎？

答：企業(yè)季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》填報說明第7條明確，第8行“彌補以前年度虧損”：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

5、企業(yè)改制重組后可以延續(xù)彌補虧損嗎？

答：可以。但需符合條件。

為了鼓勵一些企業(yè)改制重組，稅收政策對一些符合規(guī)定條件的企業(yè)原來的虧損，可以由改制后的企業(yè)彌補。

《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題》（財稅[2009]59號）規(guī)定，企業(yè)合并時，符合特殊重組條件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認備案，被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承繼，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。具體按下列公式計算：某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。該文件同時規(guī)定，企業(yè)特殊重組分立中，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應的納稅事項由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過法定彌補期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補。

6、匯總納稅成員企業(yè)可以相互彌補虧損嗎？

答：不行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]13號）規(guī)定，成員企業(yè)在總機構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機構(gòu)在年度匯總清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應納稅所得額進行彌補虧損。

7、企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補？

納稅人若選擇了“分國（地區(qū)）不分項”抵免方式，那境外同一國家不同項目之間的盈虧可以互相彌補，但是不同國家或者境內(nèi)的盈虧不可互相彌補。企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）中，A108020《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》填報說明明確，納稅人選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，在匯總計算境外應納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。

另外，《企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

8、稅務(wù)機關(guān)查補的所得額能彌補虧損嗎？

答：能。《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2010]20號）：“稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處理或處罰?！?/p>

有老板來咨詢，不是說今年的利潤可以彌補以前5個年度的虧損嗎？我把公司里前五年的《利潤表》都翻出來了算了一下，加起來的虧損額比第三季度的利潤額要大呀，可是，公司第三季度有所得稅呀，這是咋回事兒？

南山講堂告訴你問題出在哪兒。

01

以前5個年度可彌補的虧損額，可不是公司《利潤表》上的那個利潤！

知道每年年初進行的企業(yè)上一年度所得稅匯算清繳工作吧？在匯算清繳時，需要企業(yè)根據(jù)法規(guī)對相關(guān)的會計科目進行納稅調(diào)整，比如說，該補進成本費用的補，不符合規(guī)定的成本費用要剔除，這樣一來，經(jīng)過匯算清繳申報并核定后的應納稅所得額才是稅務(wù)機關(guān)確認的數(shù)字！

02

上一年度，企業(yè)是虧是盈，虧盈多少在年度匯算清繳申報并核定后才是最終的數(shù)據(jù)。

究竟你的企業(yè)“可以彌補的以前年度虧損”是多少，也是看匯算清繳后的數(shù)據(jù)，而不是你的《利潤表》里的數(shù)字！

問道南山，創(chuàng)業(yè)至簡

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撰稿：南山講堂/柳鶯

圖片提供：小明同學

企業(yè)所得稅怎樣不彌補以前的虧損？

虧損彌補原則是：先虧先補，從虧損次年連續(xù)計算補虧年度，最長補虧年度不超過5年，超過5年仍未彌補完的稅前不再予以彌補。

就是說企業(yè)今年的盈利可以在交稅前用來彌補以前年度的虧損，而可彌補的年限是5年，即今年的盈利最多用來彌補5年前企業(yè)的虧損，而6年前及更早的虧損不能彌補。在彌補以前年度虧損后，若還有結(jié)余則就剩下結(jié)余部分計稅上交。

企業(yè)所得稅彌補虧損是什么意思？

企業(yè)所得稅彌補虧損，是指根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)的利潤總額用以彌補以前年度的虧損的政策。

無論在納稅年度虧損與否，企業(yè)應當在企業(yè)所得稅年度申報表中的《彌補虧損明細表》反映以前年度虧損在本年度彌補情況，并按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將明細表與主表及相關(guān)資料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

導讀：目前仍然還有一些網(wǎng)友對于“所得稅可以彌補以前年度虧損嗎?”這個會計內(nèi)容不是很了解，不知道怎么去解答。那么如果現(xiàn)在你們對于這個會計內(nèi)容有疑問的各位新手，一起來看看會計學堂小編的解答內(nèi)容吧!

所得稅可以彌補以前年度虧損嗎?

答：當然是可以的

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年?！?/p>

上述兩條規(guī)定都闡述了一件事企業(yè)可以用稅前所得彌補以前年度(以前五年)的虧損。這里需要明確的是：

“允許彌補的以前年度虧損”和“結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年”允許彌補在時間上不得超過五年。

企業(yè)所得稅季度申報如何彌補以前虧損數(shù)?

1、企業(yè)在季度申報時，填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度彌補虧損。

企業(yè)在季度申報時，“實際利潤額”對應的本期金額列填寫本季度的利潤額，“累計金額”列填寫本年1月1日至本季度最后一日的累計數(shù)。

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]635號)規(guī)定：“第4行‘實際利潤額’：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入本行?！?/p>

所得稅可以彌補以前年度虧損嗎?答案是可以進行彌補虧損，具體的規(guī)定詳情內(nèi)容小編都給你們列舉好了，希望你們看了之后會明白怎么去做會計分錄!