剖析：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2017年版)中新政

作者：周華洋

【本集提示】國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》公告（2017年第54號(hào)），我們要深刻理解和領(lǐng)會(huì)新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表還有一個(gè)強(qiáng)大的作用：對(duì)政策的解讀和確定！那就是：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中有的、并且可以操作申報(bào)的，即使以前沒有相關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)在仍然可以執(zhí)行！解讀(A類2017年版)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

【法律依據(jù)】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的公告（2017年第54號(hào)）文件。

【主要內(nèi)容】

1、抵扣應(yīng)納稅所得額和彌補(bǔ)以前年度虧損的先后順序。

原申報(bào)表主表21行為“抵扣應(yīng)納稅所得額”，22行為“彌補(bǔ)以前年度虧損”。這次新申報(bào)表把這二行的行次對(duì)調(diào)了一下。這說明創(chuàng)投等企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策中，所指的所得額是指先彌補(bǔ)虧損后的所得額，對(duì)相關(guān)企業(yè)更加有利。

其區(qū)別是：彌補(bǔ)以前年度虧損受五年限制，抵扣所得額無限期結(jié)轉(zhuǎn)。

2、境外所得抵減境內(nèi)虧損的問題。

境外所得是否能抵減境內(nèi)以前年度的虧損，這個(gè)政策一直在爭(zhēng)論，并且2014版的申報(bào)表設(shè)置也不支持這種抵減。這次新的2017版A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明和A108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》填報(bào)說明，都注明了境外所得可以抵減境內(nèi)以前年度的虧損，并明確該項(xiàng)政策可以通過填寫境外抵免的相關(guān)表格得到實(shí)現(xiàn)。

新所得稅申報(bào)表的定論是：境外所得不但可抵減境內(nèi)當(dāng)年的虧損，也可抵減境內(nèi)以前年度的虧損。

3、研發(fā)過程中相關(guān)材料費(fèi)用的沖減問題。取得勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)支出能稅前扣除嗎

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中，在會(huì)計(jì)核算時(shí)已經(jīng)將研發(fā)過程中相關(guān)材料費(fèi)用歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，就會(huì)涉及沖減問題，這主要有兩種情況：

第一種情況是研發(fā)活動(dòng)直接形成對(duì)外銷售產(chǎn)品的材料費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除，要沖減該產(chǎn)品銷售年度的研發(fā)費(fèi)用。當(dāng)然也包括了企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中作為上述產(chǎn)品組成部分的材料。這部分材料費(fèi)用當(dāng)年沖減不完的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度沖減。

第二種情況是研發(fā)過程中形成下腳料、殘次品、中間試制品的對(duì)外銷售。企業(yè)發(fā)生這種業(yè)務(wù)時(shí)，要沖減研發(fā)費(fèi)用。但必須明確三個(gè)問題：

（1）沖減的研發(fā)費(fèi)用是銷售時(shí)當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，而不是研發(fā)時(shí)當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用。銷售時(shí)當(dāng)年和研發(fā)時(shí)當(dāng)年可能在同一納稅年度，也可能不在同一納稅年度。企業(yè)做公益廣告的費(fèi)用能否在稅前扣除？

（2）沖減的研發(fā)費(fèi)用是當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)，不是研發(fā)費(fèi)用中的“直接投入原材料”，這兩者是有區(qū)別的，關(guān)系到“其它相關(guān)費(fèi)用”按10%計(jì)算的基數(shù)問題。

（3）沖減的研發(fā)費(fèi)用是整個(gè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)，不需要對(duì)應(yīng)該項(xiàng)目。例如：A研發(fā)項(xiàng)目的下腳料銷售收入，可以沖減B研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)。這一新政策，在A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中，通過行次先后設(shè)計(jì)，得到了明確的肯定。

在A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》設(shè)置中，如果上述兩種情況同時(shí)存在，先沖銷售下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，再?zèng)_減形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用，這對(duì)企業(yè)來講是個(gè)重大的利好。

4、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比問題。

科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例。國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)文件規(guī)定，當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入比例。盡管如此，還有很多人的理解仍停留在當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用總額及占當(dāng)年銷售收入比例的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)中。這次新修訂的A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中，只設(shè)置了三年研發(fā)費(fèi)合計(jì)數(shù)占銷售收入合計(jì)數(shù)比例這一欄。因此，從具體操作層面上通過這次新修訂的申報(bào)表更加確定：從2017年起認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年能否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，研發(fā)費(fèi)費(fèi)占比指標(biāo)是以三年的合計(jì)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，徹底消除誤區(qū)。關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資的個(gè)稅處理

【本集結(jié)論】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2017年版)的一個(gè)強(qiáng)大的作用：對(duì)政策的解讀和確定！國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)文件就明確了抵扣應(yīng)納稅所得額和彌補(bǔ)以前年度虧損的先后問題、境外所得抵減境內(nèi)虧損的問題、研發(fā)過程中相關(guān)材料費(fèi)用的沖減問題。

聲明：本文內(nèi)容屬于中財(cái)訊集團(tuán)作者撰寫，僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。另外，凡是非本公司名稱之下所有機(jī)構(gòu)或個(gè)人擅自使用本文內(nèi)容充當(dāng)自己作品，一律屬于抄襲，請(qǐng)轉(zhuǎn)載者自覺尊重原創(chuàng)。

2017年54號(hào)《公告》適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，應(yīng)按相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

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此前，小稅發(fā)了提醒

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溫馨提示！2017年度企業(yè)所得稅

年度納稅申報(bào)即日起可網(wǎng)上辦理

今天小稅為大家準(zhǔn)備了申報(bào)指引

跟著指引操作，so easy~

（以下介紹廣東省電子稅務(wù)局用戶

使用離線申報(bào)操作說明）

1操作前準(zhǔn)備

（首次登錄廣東省電子稅務(wù)局適用）

登錄前你準(zhǔn)備好了嗎？請(qǐng)檢查：

1. 瀏覽器Internet Explorer 9或以上版本。

2. 使用Adobe Reader10或以上版本。

2進(jìn)入系統(tǒng)方式

1. 在360、百度等搜索引擎輸入“廣東省電子稅務(wù)局”后，點(diǎn)擊“廣東省電子稅務(wù)局（官網(wǎng)）”進(jìn)入。

2. 登錄網(wǎng)址：etax-gd.gov/xxmh/html/index.html

3進(jìn)入登錄界面

1. 使用原網(wǎng)報(bào)賬號(hào)或CA或具有辦稅權(quán)限的用戶以“企業(yè)身份”進(jìn)入廣東省電子稅務(wù)局。

4進(jìn)入申報(bào)界面

1. 點(diǎn)擊“申報(bào)繳稅”進(jìn)入申報(bào)界面。

2. 選擇所屬期為2017年1月1日-2017年12月31日的應(yīng)申記錄填寫申報(bào)表。

3. 若未生成相對(duì)應(yīng)年報(bào)記錄，則嘗試修改申報(bào)月份或者重置申報(bào)清冊(cè)。

在請(qǐng)選擇申報(bào)方式框中點(diǎn)擊離線PDF申報(bào)下載申報(bào)表。

點(diǎn)擊“保存”下載到電腦上，用PDF格式打開，進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報(bào)界面。

5填寫申報(bào)表單

納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“填報(bào)”表單，不必要的表格請(qǐng)勿隨意選擇。

注：1. A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表、A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）、收入費(fèi)用明細(xì)表（A101010、A102010或A101020、A102020或A103000）、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表、A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表、A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表均為必填報(bào)表。

2. 其他表為選填表，根據(jù)企業(yè)的涉及業(yè)務(wù)進(jìn)行選填。如：“捐贈(zèng)支出”需填A(yù)105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表，涉及境外所得稅收抵免業(yè)務(wù)的企業(yè)須填報(bào)A108000～A108030，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的企業(yè)須填報(bào)A109000～A109010等。

3.勾選已填寫的表格時(shí)，會(huì)刪除相關(guān)表格數(shù)據(jù)。

注：填報(bào)申報(bào)表有二種方式：一是直接填寫申報(bào)表，本文主要介紹此申報(bào)方式。二是選擇“導(dǎo)入數(shù)據(jù)”，導(dǎo)入.XML報(bào)盤文件。.XML報(bào)盤文件可通過廣東省國(guó)稅局門戶網(wǎng)站下載的廣東省企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)生成申報(bào)數(shù)據(jù)后選擇“導(dǎo)出.XML報(bào)盤文件 (用于電稅局離線PDF申報(bào)、辦稅廳自助終端申報(bào))”導(dǎo)出。

選擇此方式，選填PDF表單與報(bào)盤文件中的表單應(yīng)一致。

6填寫基礎(chǔ)信息表A000000

注：1. 所屬行業(yè)明細(xì)代碼自動(dòng)調(diào)用稅務(wù)登記信息中的行業(yè)代碼，若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可通過電子稅務(wù)局【涉稅事項(xiàng)辦理】-【變更登記】修改或前往前臺(tái)變更稅務(wù)登記信息。

2. 資產(chǎn)總額單位為萬元，請(qǐng)勿直接復(fù)制資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，否則將虛增企業(yè)資產(chǎn)。

3. 請(qǐng)慎重選擇“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”選項(xiàng)，將影響“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”和“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”扣除限額的計(jì)算。

4. “企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”選擇“是”的，需填寫《企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A05100）。

7填寫收入支出明細(xì)表

注：1. 行業(yè)代碼為6600、6700、6800、6900的納稅人填報(bào)A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表、A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表。

2. A000000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案的會(huì)計(jì)制度為“事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”、“民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度”填報(bào)A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表。

3. 除金融企業(yè)、事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織之外的企業(yè)填報(bào)A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表、A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表。

8填寫A104000期間費(fèi)用明細(xì)表

注：發(fā)生“銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用”業(yè)務(wù)必填A(yù)104000期間費(fèi)用明細(xì)表。

9填寫納稅調(diào)整明細(xì)表

（A105000～A105120）

職工薪酬、捐贈(zèng)支出、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金等明細(xì)表只要發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)，不論是否需要納稅調(diào)整，均需填報(bào)。

本項(xiàng)目填寫會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)收入而稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額，若會(huì)計(jì)已經(jīng)作收入處理，則無需填寫。

當(dāng)《基礎(chǔ)信息表》中“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”，選擇“是”時(shí)，本表第6行第2列和第6行第5列將作為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”和“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的扣除基數(shù)。

根據(jù)新企業(yè)所得稅法的決定，超過年度利潤(rùn)12%未扣除的捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第15號(hào)規(guī)定，企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)該表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

注：1. A105010～A105120任意一張表被選中，必填報(bào)A105000表。

2. 行業(yè)代碼為6600、6700、6800、6900的企業(yè)，只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，須填報(bào)A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表。

10填報(bào)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

（A106000）

注：不論是否涉及有以前年度虧損彌補(bǔ)或當(dāng)期虧損的企業(yè)，必填報(bào)A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表。

11填報(bào)填寫稅收優(yōu)惠明細(xì)表

（A107010～A107050）

具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人無論是否享受稅收優(yōu)惠政策，均需填報(bào)本表。

注：1. 填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)規(guī)定“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞睫k理。

2. 填寫A107011（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表）、A107012（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表）表的企業(yè)，須同時(shí)填寫A107010。

3. 填寫A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表、A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表的企業(yè)，須同時(shí)填寫A107040表。

12填寫境外所得稅收抵免表

（A108000～A108030）

注：1. 填報(bào)A108000表時(shí)，境外所得抵免方式有“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”和“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”二種選擇。如選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”，“國(guó)家（地區(qū)）”項(xiàng)應(yīng)逐行填報(bào)A108000及其附表；如選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”，A108010表、A108020表、A108030表“國(guó)家（地區(qū)）”項(xiàng)仍可以填寫多行，而A108000表“國(guó)家（地區(qū)）”項(xiàng)不需要填寫。本抵免方式一經(jīng)選擇后，5年內(nèi)不得改變。

13填寫主表（A100000）

注：1. 填報(bào)A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表的企業(yè)必須同時(shí)填報(bào)A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表和《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》。

2. 享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除所得稅優(yōu)惠的納稅人填報(bào)《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》根據(jù)《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》填報(bào)，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨企業(yè)所得稅年度申報(bào)表一并報(bào)送。

18填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延

納稅調(diào)整明細(xì)表》等附表

注：1. 根據(jù)當(dāng)年發(fā)生非貨幣資產(chǎn)投資、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組、合并、分立、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)等重組業(yè)務(wù)的情況，選填《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》、《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表（主表）》。

19提交申報(bào)表

填寫完畢并已通過檢查所有數(shù)據(jù)，輸入密碼后，點(diǎn)擊“提交”按鈕完成申報(bào)。

20查詢和打印

（查詢方式1）

（查詢方式2）

注：提交申報(bào)完成后，十分鐘后可登錄電子稅務(wù)局[涉稅查詢]-[申報(bào)征收查詢]或[申報(bào)查詢及打印]查詢。查看申報(bào)是否成功，避免出現(xiàn)申報(bào)不成功造成逾期申報(bào)。

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。那么大家知道企業(yè)所得稅如何納稅申報(bào)？還有企業(yè)所得稅的納稅期限是什么時(shí)候？一起跟小K往下看吧！

　企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)

2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，無論盈利或虧損，都應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)確有困難的，可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期申報(bào)。

　企業(yè)所得稅的納稅期限

按月份或季度預(yù)繳稅款的納稅人，應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款。其中，第四季度的稅款也應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)先進(jìn)行預(yù)繳，然后在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅案例分析

某企業(yè)某年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)400萬元，1至12月份企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意每月按上一年應(yīng)納所得稅額的1/12預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終結(jié)算，多退少補(bǔ)．上一年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元。該企業(yè)某年在年終匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳多少企業(yè)所得稅款？請(qǐng)說明原因。

【分析】

1、企業(yè)所得稅是按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳的?？梢园瓷弦荒甓绕髽I(yè)應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4計(jì)算預(yù)繳。而非上一年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，這兩者是有區(qū)別的。除非企業(yè)實(shí)的利潤(rùn)等于應(yīng)納稅所得額。但實(shí)際上，這種可能性基本為零。

2、假設(shè)你這里是應(yīng)納稅所得額。則要在年度終了后45日內(nèi)報(bào)送年度決算報(bào)表，并在4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

3、在匯算清繳時(shí)，你應(yīng)補(bǔ)稅（400-200）*33%=66萬元。

新稅法在2008年1月1日開始執(zhí)行，所以如果是這以年的年度清算，都是這個(gè)稅率。現(xiàn)在新稅法的基本稅率為25%，

好了，看到這里，相信大家都已經(jīng)了解了企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的內(nèi)容，以后遇到相關(guān)的問題也不會(huì)慌了，小編下面還有些關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問題匯總給到大家，希望更加能加深大家對(duì)企業(yè)所得稅納稅的理解。

企業(yè)所得稅相關(guān)問題延伸

問：計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？

答：1、提取時(shí)

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

3、繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅金--所得稅

貸：銀行存款等