企業(yè)所得稅是對(duì)獨(dú)立核算的企業(yè)或組織就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額度和其他所得額征收的一種稅。

一、我國(guó)現(xiàn)行制度計(jì)征特點(diǎn)

應(yīng)納稅額=計(jì)稅所得額×適用稅率

計(jì)稅所得額=企業(yè)利潤(rùn)+匯算調(diào)增-匯算調(diào)減

按季、月預(yù)繳、年終匯算清繳

盈利規(guī)模優(yōu)惠政策：25%和微利企業(yè)

地域政策：特區(qū)、開發(fā)區(qū)、西北

法律適用：居民與非居民差異

二、稅源邏輯關(guān)系

企業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)收入-主營(yíng)成本-主營(yíng)稅金及附加

+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-期間費(fèi)用

期間費(fèi)用=營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用

—成本費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失等允許扣除項(xiàng)的認(rèn)定

—期間費(fèi)用中會(huì)有廣告、招待、捐贈(zèng)等調(diào)整

—盈利可能會(huì)有彌補(bǔ)前期虧損的調(diào)整

三、稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系

——短期沒(méi)有調(diào)整、沒(méi)有稅基、沒(méi)有確定的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系

——不確定性：以利潤(rùn)作代表性稅基、估算征收

——確定性：定額、定律預(yù)繳

分析思路：

—重規(guī)律分析、輕特殊因素分析

—重中、長(zhǎng)期分析、輕短期分析

—重效益分析、輕稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析

四、指標(biāo)口徑

會(huì)計(jì)核算：成本費(fèi)用相對(duì)較大

稅收核算：成本費(fèi)用相對(duì)較小

指標(biāo)邏輯計(jì)算關(guān)系：

成本費(fèi)用=購(gòu)進(jìn)貨物與服務(wù)+（職工人數(shù)×適用稅率報(bào)酬）

+（固定資產(chǎn)凈值×同業(yè)折舊率（備案））

+期間費(fèi)用

企業(yè)利潤(rùn)=企業(yè)收入-成本費(fèi)用-生產(chǎn)性稅金

五、指標(biāo)相關(guān)性分析

銷售收入與利潤(rùn)的相關(guān)分析

增加值與利潤(rùn)的相關(guān)性分析

邏輯關(guān)系分析：

一般情況，利潤(rùn)變化彈性>1

——固定成本與變動(dòng)成本的關(guān)系

——折舊固定、報(bào)酬相對(duì)固定

六、邏輯關(guān)系分析：決定性因素耗用材料

銷售收入增長(zhǎng)，材料變化彈性>1，利潤(rùn)彈性

銷售收入增長(zhǎng)，材料變化彈性1

增加值增長(zhǎng)，利潤(rùn)變化彈性>1

縱向成本費(fèi)用增長(zhǎng)，材料無(wú)增長(zhǎng)，可能隱蔽收入，多列費(fèi)用支出；

同業(yè)成本費(fèi)用率過(guò)高，可能隱蔽收入，多列費(fèi)用支出；

七、測(cè)算指標(biāo)：

材料消耗率、材料消耗變動(dòng)率；

成本費(fèi)用率、成本費(fèi)用變動(dòng)率；

增值率、增值變動(dòng)率；

利潤(rùn)率、利潤(rùn)變動(dòng)率；

收入變動(dòng)率；

盈虧與凈資產(chǎn)變動(dòng)相關(guān)關(guān)系。