公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交稅?股東進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)如何交稅還真的算是一門的學(xué)問(wèn)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓方需要繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。一般性的，轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人(自然人)，那么這個(gè)自然人他就需要交個(gè)人所得稅，通俗點(diǎn)，就是拿出轉(zhuǎn)讓費(fèi)的20%來(lái)交稅。如果說(shuō)轉(zhuǎn)讓方是一家公司,也就是我們說(shuō)的公司法人，那么涉及的稅費(fèi)種類內(nèi)容就比較復(fù)雜了，接下來(lái)小編給大家一一列舉說(shuō)明。

增值稅

增值稅主要是面向法人其中包括法人股東、公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)時(shí)需要交納的一個(gè)稅種。增值稅=轉(zhuǎn)讓收入(轉(zhuǎn)讓金額的不含稅價(jià))，稅率：一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人：3%。

企業(yè)所得稅

企業(yè)把自己的的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他家公司、或者個(gè)人，都必須繳納企業(yè)所得稅;這里必須要強(qiáng)調(diào)一下，如果說(shuō)你的企業(yè)是虧損的，轉(zhuǎn)讓時(shí)就不用繳納了，如果說(shuō)你的企業(yè)是盈利的那就必須要交了。

企業(yè)所得稅=轉(zhuǎn)讓收入-成本-稅費(fèi)，稅率：標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，優(yōu)惠的稅率15%。

個(gè)人所得稅

這個(gè)是上面所提到的，如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人(自然人),把自己的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給企業(yè)，那么你要把轉(zhuǎn)讓所得的20%，繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅=轉(zhuǎn)讓收入-成本-稅費(fèi)，稅率：20%;

印花稅

這個(gè)神奇的稅種，是涉及到雙方的，就是在合同簽訂時(shí)雙方都需要依據(jù)合同所記載的金額繳納印花稅，當(dāng)然這個(gè)稅種是不分法人和自然人。

印花稅=合同記載的金額，稅率：0.5‰。

最后小編還是要提醒一下大家，在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，我們需要到工商局進(jìn)行備案，如果沒(méi)有備案，很容易在后期出現(xiàn)糾紛，并且不具備合法效率。所以在這里還是提醒一下大家，先進(jìn)行工商局備案登記。

企業(yè)與個(gè)人的角度

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，分別有企業(yè)方面的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和個(gè)人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。這一聽(tīng)，肯定是個(gè)人轉(zhuǎn)讓會(huì)簡(jiǎn)單些對(duì)不對(duì)，現(xiàn)在，我們先從企業(yè)與個(gè)人的角度，來(lái)分析需要交哪些稅？

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓

①增值稅：

個(gè)人在轉(zhuǎn)讓非上市的企業(yè)股權(quán)時(shí)，是不屬于增值稅征稅范圍的；而在轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)時(shí)是免征增值稅。

在這里要注意的是：

免征與不征是不同的，免征是指?jìng)€(gè)人在轉(zhuǎn)讓上市企業(yè)的股權(quán)本來(lái)屬于增值稅征稅范圍內(nèi)，只是因?yàn)閲?guó)家照顧個(gè)人，免于征收。

②個(gè)人所得稅：

按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅目，以20%的稅率征稅。具體規(guī)定需要按照國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》計(jì)算。

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

①增值稅：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不屬于增值稅征稅范圍。轉(zhuǎn)讓上市企業(yè)股權(quán)，按照轉(zhuǎn)讓金融商品征稅，按賣出價(jià)扣除買入價(jià)的余額為銷售額，如果銷售額為負(fù)數(shù)，可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期與下期銷售額相抵，但年末仍然為負(fù)，不得轉(zhuǎn)入下一年度。一般納稅人按6%的稅率征稅，小規(guī)模按照3%的征收率納稅。

②企業(yè)所得稅：

轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入扣除為取得股權(quán)發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得扣除未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)可能分配的金額。我國(guó)的居民企業(yè)按照25%征稅，我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)按照15%征稅，如果是非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國(guó)企業(yè)的股權(quán)，一般是按照10%的稅率，如果兩國(guó)之間有稅收協(xié)定，那么按照稅收協(xié)定規(guī)定的稅率來(lái)征稅。

③印花稅：

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目，包括企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，按照書據(jù)所載金額的0.5%貼花。

按稅類角度

若是不喜歡以上描述，那么我們就從以下四種稅來(lái)說(shuō)明，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中是需要納稅的，一共涉及4種，分別為：印花稅，增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅。

當(dāng)然，并不是所有的情況下，這4種稅類都要交。

①印花稅

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候是需要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議的，按照我國(guó)法律規(guī)定交易合同是需要繳納印花稅的。

印花稅是對(duì)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。

注意：印花稅是由股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方來(lái)支付的，不是被投資的企業(yè)。

稅率：萬(wàn)分之五

計(jì)算公式：應(yīng)納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

印花稅可以按次申報(bào)也可以就按時(shí)間段匯總后統(tǒng)一申報(bào)。

一般個(gè)人或個(gè)體工商戶都是按次申報(bào)，即簽完一份合同后，帶著合同去主管地稅局辦理。

而增值稅納稅人可以根據(jù)自己的增值稅申報(bào)周期申報(bào)印花稅，即若你是一個(gè)月申報(bào)一次增值稅，那也一個(gè)月申報(bào)一次印花稅，若你是一個(gè)季度申報(bào)一次增值稅，那也一個(gè)季度申報(bào)一次印花稅。

②增值稅

實(shí)務(wù)中，最常見(jiàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人或企業(yè)作為持股主體，轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權(quán)。下表清晰地表明他們的區(qū)別：

從上圖我們可以看出只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅；而金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%；

③企業(yè)所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中，增值稅針對(duì)上市公司，印花稅是小頭，占大頭的也是大家最關(guān)心的是所得稅；所得稅是針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的，至于到底是企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅就要看轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)還是個(gè)人了。

持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人

持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)

以上2種情況持股主體企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

④個(gè)人所得稅

持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人

持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)

上述2種情況的持股主體個(gè)人需要繳納個(gè)人所得稅；

稅率：20%

計(jì)算公式：個(gè)人應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*20%；

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅還有一個(gè)重要的點(diǎn)就是，納稅申報(bào)的時(shí)間；

舉例子

某房地產(chǎn)A公司2016年9月以其開(kāi)發(fā)的在建工程項(xiàng)目（賬載及計(jì)稅基礎(chǔ)為5億元，不考慮流轉(zhuǎn)稅等其他因素），評(píng)估做價(jià)10億元100%出資設(shè)立B公司，2017年10月又將B公司的股權(quán)以16億元100%讓給C公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中約定在2017年11月辦理工商變更手續(xù)后支付50%股權(quán)價(jià)款，半年后即2018年4月支付剩余50%股權(quán)價(jià)款。

（1）評(píng)估做價(jià)10億元出資設(shè)立B公司時(shí)，A公司如何繳納企業(yè)所得稅？

（2）將B公司股權(quán)以16億元轉(zhuǎn)讓給C公司時(shí)，A公司如何繳納企業(yè)所得稅？

—　解析　—

（1）A公司以其開(kāi)發(fā)的在建工程評(píng)估做價(jià)10億元出資設(shè)立B公司，為非貨幣性出資，確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得為10-5=5億元，根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2014 116號(hào)）規(guī)定：

一、居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

再次，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)）的規(guī)定：

一、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過(guò)連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

因此，A公司可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)2016年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得5億元，分5個(gè)納稅年度分期均勻確認(rèn)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，2016年只須將1億元計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，剩余4億元遞延納稅。

（2）首先，2017年A公司將B公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司時(shí)，根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2014 116號(hào)）第四條款的規(guī)定：企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，A公司應(yīng)先對(duì)其非貨幣性資產(chǎn)出資確認(rèn)的所得5億元，停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得4億元，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年（即2017年）的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

再次，A公司將B公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中約定在2017年11月辦理工商變更手續(xù)后支付50%股權(quán)價(jià)款，半年后即2018年4月支付剩余50%股權(quán)價(jià)款。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告（2010年19號(hào)公告）的規(guī)定：一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，A公司將B公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司，應(yīng)一次性確認(rèn)收入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入16-10=6億元，不能按股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定的付款時(shí)間分期確認(rèn)收入。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2010 79號(hào)）第三點(diǎn)的規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。因此，A公司應(yīng)于轉(zhuǎn)讓B公司協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。